Sijb de Witte in Raad van Commissarissen Rabo ... - Zaanbusiness

Overlijdensrisicoverzekering voor
ondernemers
C. (Casper) de Ruiter FFP
Accountmanager
Rabobank Private Banking
Voor ondernemers zijn er meerdere argumenten te bedenken
om een overlijdensrisicoverzekering af te sluiten dan voor
particulieren. Het voortbestaan van de onderneming (BV) is
hiervan één van de belangrijkste argumenten. Het verzorgd
achterlaten van nabestaanden geldt voor zowel particulieren
als ondernemers.
In het bijzonder gaan we in op de redenen voor het afsluiten van een
overlijdensrisicoverzekering door de BV:
• aflossing schuld;
• liquide middelen om even vooruit te kunnen na het
overlijden van de DGA of een ander sleutelfiguur;
• voldoen van een fiscale claim veroorzaakt door vrijval
pensioen- of stamrechtverplichting.
Grofweg zijn er drie varianten gangbaar:
De BV sluit de polis af (verzekeringnemer is BV, verzekerde is DGA,
begunstigde is BV). De BV kan zelf een overlijdensrisicoverzekering
afsluiten op het leven van de DGA (of andere sleutelfiguur). De
premies zijn aftrekbaar bij de BV voor de vennootschapbelasting. De
waarde van de verzekering moet op de balans worden geactiveerd.
De uitkering is vrij van successierecht, aangezien er aan het
vermogen van de overleden DGA niets is onttrokken nu de BV zelf de
verzekeringnemer is. Toch leidt de uitkering indirect tot de heffing
van successierecht. Het vennootschapsvermogen stijgt namelijk met
de netto-uitkering (uitkering na aftrek van vennootschapsbelasting).
Door deze vermogensstijging stijgt de aandelenwaarde en daarmee
de waarde van de nalatenschap, dat betekent heffing over een
hogere aandelenwaarde en dus meer successierecht.
Erfgenaam sluit polis op leven DGA (verzekeringnemer is
erfgenaam, verzekerde is DGA, begunstigde is erfgenaam).
Als het voortbestaan van het bedrijf de reden is voor het afsluiten
van een overlijdensrisicoverzekering (bijvoorbeeld ter aflossing van
een schuld) kan ook de erfgenaam als verzekeringnemer optreden.
Deze constructie is daarom vooral raadzaam als de erfgenaam ook
de bedrijfsopvolger (de nieuwe DGA) wordt of om de erfgenamen
verzorgd achter te laten.
De premies voor deze verzekering zijn niet aftrekbaar bij de
erfgenaam. Een eventuele waarde van de verzekering valt bij de
erfgenaam in zijn box 3-vermogen. De uitkering is onbelast voor de
inkomstenbelasting.
Als de erfgenaam (wanneer hij/zij de nieuwe DGA is) de schuld
van de BV aan de bank aflost krijgt hij/zij een vordering op de BV.
Deze vordering valt bij de nieuwe DGA in de terbeschikkingsregeling
(box 1: rente op de vordering op de eigen BV is progressief belast bij
de nieuwe DGA). Voor de BV zijn er overigens geen fiscale gevolgen,
want de schuld aan de bank wordt vervangen door een schuld aan de
nieuwe DGA.
De uitkering is niet belast met successierecht. De erfgenaam
is zowel verzekeringnemer als begunstigde, er is niets onttrokken
(premie) uit het vermogen van de overledene. De uitkering verhoogt
het vermogen van de BV niet, dit omdat de schuld in de BV niet
vrijvalt. De waarde in de nalatenschap stijgt niet, dus is er ook niet op
indirecte wijze successierecht verschuldigd.
Als de erfgenaam de echtgeno(o)t(e)/samenwo(o)n(st)er is van
de verzekerde (DGA), heeft bovengenoemde constructie alleen
zin als de verzekering buiten enige gemeenschap en buiten enig
finaal verrekenbeding valt. Is dit namelijk wel het geval dan leidt
de uitkering altijd tot heffing van successierecht (het vermogen is
namelijk onttrokken uit het gemeenschappelijk vermogen van de
overleden DGA).
Compagnonpolis (verzekeringnemer is DGA/1, verzekerde is DGA/2,
begunstigde is DGA/1). Aandeelhouders van een gezamenlijke BV
kunnen afspreken dat bij overlijden van de DGA de andere DGA
de aandelen mag overnemen (voorkeursrecht). De waarde van
de aandelen komt toe aan de erfgenamen van de overleden DGA,
de overnemende aandeelhouder heeft dus geld nodig om de
erfgenamen schadeloos te stellen, dit kan hij prima regelen via een
overlijdensrisicoverzekering (de compagnonpolis).
De premie voor de verzekering is niet aftrekbaar. De uitkering is
onbelast van successierecht, aangezien er niets wordt onttrokken (de
premie) aan het vermogen van de DGA.
Wilt u meer informatie over overlijdensrisicoverzekeringen of
een gesprek met een accountmanager Private Banking, dan kunt
u contact opnemen met Rabobank Zaanstreek afdeling Private
Banking via telefoon (075) 653 65 36 of e-mail: PrivateBanking@
zaanstreek.rabobank.nl
Het is tijd voor Private Banking.
Het is tijd voor de Rabobank.
Rabobank Zaanstreek
Hoofdkantoor: Ankersmidplein 2, Zaandam
Zeven advieskantoren in de Zaanstreek
Informatienummer: (075) 653 65 36
PrivateBanking@zaanstreek.rabobank.nl
www.rabobank.nl/zaanstreek
www.rabobank.nl/privatebanking