EV2 Proefexamen 2 uitwerkingen - NBA

Externe Verslaggeving 2 proeftentamen nieuwe stijl - uitwerkingVraag 8Geef, uitgaande van de hiervoor omschreven toepassing van actuele waarde voor debottelinstallatie, de journaalpost van de verwerking van de belasting in de jaarrekening 2010van Intervino.Bedrijfseconomische winst 2010 o.b.v. historische kosten 500.000Fiscaal hogere afschrijving 2010 dan o.b.v. historische kosten 200.000Fiscaal belaste winst 2010 300.000Verschuldigde vennootschapsbelasting 25% 75.000Journaalpost belasting 2010Belastinglast 123.750Voorziening voor latente belastingen 1.250aan Voorziening voor latente belastingen 50.000aan Verschuldigde vennootschapsbelasting 75.000Opgave 2Vraag 1Geef gemotiveerd aan op welke wijze Land Cap het verkregen belang in Lava Tube in haarenkelvoudige jaarrekening over 2009 heeft moeten verwerken.Behandel in uw antwoord voor elk afzonderlijk kapitaalbelang de volgende onderwerpen:classificatie (soort kapitaalbelang), balansrubricering, en grondslagen van waardering enresultaatbepaling.ClassificatieLand Cap beoogt samenwerking met Lava Tube. Het belang voldoet aan drie voorwaarden:kapitaalverschaffing voor eigen rekening, duurzaam bedoeld en ten dienste van de eigenwerkzaamheden.Op grond hiervan is er sprake van classificatie als deelneming.Tevens wordt hier het bestaan van een deelneming vermoed omdat de kapitaaldeelname tenminste 20% bedraagt.Omdat Land Cap de volledige zeggenschap feitelijk zal uitoefenen, is dit tevens eenaanwijzing voor het bestaan van een economische eenheid en organisatorischeverbondenheid. Dit duidt op de aanwezigheid van een groepsrelatie.BalansrubriceringOp grond van het duurzame karakter van de samenwerking geschiedt rubricering onder definanciële vaste activa (als deelneming in groepsmaatschappij).Grondslagen van waardering en resultaatbepalingOmdat hier sprake is van invloed van betekenis op het zakelijke en financiële beleid vanLava Tube geschiedt waardering tegen nettovermogenswaarde.Er is een wettelijk vermoeden dat invloed van betekenis aanwezig is bij een bezit van tenminste 20% zeggenschap hetgeen tot uitdrukking komt in de stemrechten.In de winst- en verliesrekening komt het aandeel in het resultaat van Lava Tube, berekendop basis van de grondslagen van Land Cap.Vraag 2Bereken de goodwill die Land Cap op 1 januari 2009 betaalt voor het belangen in Lava Tube.Aankoopprijs 100.000.000Zichtbaar intrinsieke waarde 1-1-2009 20.000.0004