WERKEN IN DUITSLAND & WONEN IN NEDERLAND - Edr-eures.info

heffingskortingen alsof u het hele jaar in Nederland gewerkt zoudt hebben. Er wordt geen
tijdevenredige korting toegepast.
Wordt u behandeld als unbeschränkt steuerpflichtig, dan komt u in aanmerking voor alle
aftrekposten en wordt u ingedeeld in dezelfde Steuerklassen (belastingvrije sommen) als de
inwoners van Duitsland.
De meest voorkomende Steuerklassen zijn:
� Steuerklasse 1: Deze geldt voor alleenstaanden en gehuwde tweeverdieners van wie het
in Nederlandse gezinsinkomen - omgerekend naar Duits fiscaal inkomen - meer dan €
12.272 per jaar bedraagt en meer dan 10% van het totale gezinsinkomen. De Duitse
belastingvrije voet (Grundfreibetrag) bedraagt dan € 7.664 (2006) per jaar.
� Steuerklasse 3: voor gehuwde grensarbeiders van wie het in Nederland gezinsinkomen -
omgerekend naar Duits fiscaal inkomen - minder dan € 12.272 bedraagt of dan 10% van
het totale gezinsinkomen. De belastingvrije voet is in dit geval € 15.328 per jaar. Indeling
in Steuerklasse 3 is slechts mogelijk als men gehuwd is. Andere samenlevingsvormen
(ook homohuwelijken) worden niet gelijkgesteld aan gehuwd zijn.
De aftrek in verband met beroepskosten (Arbeitnehmerfreibetrag) bedraagt € 920 per jaar.
Met dit bedrag wordt automatisch rekening gehouden bij de vooraf in te houden Lohnsteuer.
Of u behandeld wordt als unbeschränkt steuerpflichtig is dus mede afhankelijk van het
inkomen van uw huwelijkspartner. De vaststelling vindt plaats op basis van de door u
ingevulde Bescheinigung EU/EWR. Het Nederlandse inkomen van u en uw huwelijkspartner
wordt door de Duitse belastingdienst omgerekend overeenkomstig de Duitse
belastingwetgeving naar Duits fiscaal inkomen. Daarbij wordt ook rekening gehouden met de
beroepskosten enz. Daardoor komt de grens voor het Nederlandse inkomen op ca € 13.191.
Voldoet u aan de eisen dan wordt u behandeld als unbeschränkt steuerpflichtig en wordt u
ingedeeld in de gunstige Steuerklasse 3. U moet echter rekening houden met het zgn.
progressievoorbehoud (Progressionsvorbehalt).
Voorbeeld ter verduidelijking:
Voor de duidelijkheid wordt gekozen voor een maandloonberekening. Stel dat u € 3.000
verdient. Als u behandeld wordt als beschränkt Steuerpflichtige, dan wordt u ingedeeld in
Steuerklasse 1 en moet u € 557 (18,6 %) aan loonbelasting betalen. Uw huwelijkspartner
verdient in Nederland ca € 1.000 per maand. Omdat het jaarinkomen van de huwelijkspartner
minder dan € 12.272 bedraagt, wordt u behandeld als unbeschränkt Steuerpflichtige.
U wordt daarom ingedeeld in Steuerklasse 3. Dit betekent dat u slechts € 270 (9 %) aan
loonbelasting betaalt. Het voordeel is dus € 287 per maand.
Tegenover dit voordeel staat het nadeel ten gevolge van het progressievoorbehoud
(Progressionsvorbehalt). Dat wil zeggen dat het inkomen van uw partner (ca € 1.000)
opgeteld wordt bij uw Duitse inkomen. In dit geval verdient u fictief € 4.000 per maand. De te
betalen loonbelasting (Steuerklasse 3) bedraagt dan € 541 (13.5%) per maand. Dit bedrag
hoeft u echter niet te betalen. De Einkommensteuer wordt beperkt tot 3.000/4.000 van € 541
= € 406 (13,5 %) per maand. Het Nederlandse inkomen van de huwelijkspartner wordt
uiteraard niet belast in Duitsland. Het inkomen van de huwelijkspartner wordt alleen
betrokken in de belastingheffing (angerechnet), waardoor u als gevolg van de progressieve
belastingtarieven een hoger belastingpercentage moet betalen. Het belastingpercentage
over € 3.000 bedraagt 9%. Door de ’anrechnung’ van het Nederlands inkomen van de
huwelijkspartner wordt het belastingpercentage verhoogd tot 13,5%. Er blijft echter nog een
15