34 FÖRVALTNINGSBERÄTTELSE | 4.4 Hälsobokslut personalredovisning
FÖRVALTNINGSBERÄTTELSE | 4.4 Hälsobokslut personalredovisning 4.4.5 Pensionskostnader Pensionskostnaderna i kommunen består i huvudsak av fyra delar: 1. Den avgiftsbestämda delen av pensionsrätterna. En bestämd procentandel av lönen betalas ut till den förvaltare som den anställde valt. Kommunens kostnad utgörs av denna utbetalning, pensionen är därmed färdigbetald ur kommunens synvinkel. 2. Den förmånsbestämda pensionsrätt som tjänas in på löner över 7,5 basbelopp. Kommunens kostnad utgörs av denna utbetalning till försäkringsbolaget och därmed är även denna färdigbetald ur kommunens synvinkel. 3. Den pensionsrätt som tjänades in före 1998 och som redovisas som en ansvarsförbindelse. Ansvarsförbindelsens storlek påverkas av årets värdesäkring (+) och årets utbetalningar till pensionärerna (-). Eftersom redovisningen av dessa pensioner sker utanför balansräkningen påverkas kostnaderna inte av värdesäkringen utan utgörs endast av de faktiska pensionsutbetalningarna. På alla pensionskostnader tillkommer dessutom löneskatt på 24,26 %. Pensionsskulden motsvarar det belopp som behöver reserveras för att pengarna ska räcka till framtida pensionsutbetalningar. 4. Förändringen av den avsättning kommunen har i balansräkningen. Pension intjänad efter år 1998, främst åren 1998- 1999 samt all visstidspension har bokförts i balansräkningen med 55,6 mkr som en avsättning för pensioner. Den kommunala redovisningslagen innebär att pension som har intjänats till och med 1997 redovisas som ansvarsförbindelse. Kommunen har en ansvarsförbindelse på 538,8 mkr som avser framtida pensionsförpliktelser. Pensionsskuldsberäkningen är gjord enligt RIPS07. Det är den beräkningsmodell som SKL fattade beslut om i juni 2007 och som ska användas vid värdering av pensionsutfästelsen. De största förändringarna i RIPS07 jämfört med den tidigare beräkningsmodellen, P-finken, är ändrat livslängdsantagande och sänkt diskonteringsränta på intjänad pensionsrätt. Under <strong>2014</strong> har pensionsutbetalningarna exklusive löneskatt uppgått till 29,7 mkr vilket är 0,9 mkr mindre än 2013 (30,6 mkr). En sänkt diskonteringsränta innebär att pensionsskulden ökar Under de senaste åren har diskonteringsräntan sänkts vid två tillfällen. Detta på grund av den turbulens som rått på de finansiella marknaderna och i världsekonomin, vilket har lett till en hittills lägsta nivå för den långa marknadsräntan. Diskonteringsräntan är kopplad till marknadsräntan via en trögrörlig indikator som vid sänkningstillfällena gått under godkänt intervall för att behålla befintlig diskonteringsränta. År 2013 låg diskonteringsräntan oförändrad. Från den 1 januari <strong>2014</strong> sänktes den dock med 0,75 procentenheter. Effekten av denna sänkning beaktades i redovisningen år 2013. Under år <strong>2014</strong> har indikatorn legat inom intervallet och räntan har varit oförändrad. Den låga marknadsräntan föranleder dock att SKL följer ränteläget noggrant och Ripskommittén har ett extra möte våren 2015. Kalix kommun redovisar pensionsskulden genom den blandade modellen enligt kommunala redovisningslagen och redovisar därmed enbart den skuld som uppkommit fr.o.m. 1998 på balansräkningen. Den gamla pensionsskulden redovisas som en ansvarsförbindelse utanför balansräkningen. Förändringen av ansvarsförbindelsen påverkar således inte resultatet. Däremot uppkommer en resultateffekt på grund av förändring i balansräkningens avsättning, vilken redovisas som en post bland verksamhetens kostnader i resultaträkningen. Räntekostnader för avsättningen redovisas som en finansiell post. Kommunen gav i slutet av år 2000 Öhmans kapitalförvaltning AB i uppdrag att placera 20 mkr i pensionsmedel för att skapa långsiktig värdetillväxt. Resterande medel för täckande av framtida pensionsåtagande på totalt 589,8 mkr har återlånats. Avkastningsmålet för placeringen är att minst nå en real avkastning på 4 % per år sett över rullande femårsperioder. Marknadsvärdet på innehavet uppgick till 39,0 mkr vid årsskiftet. Vid årsskiftet 2008 var marknadsvärdet 22,2 mkr. Det ger en årlig avkastning på 11,9 % sett över en femårsperiod på de 20 mkr som avsatts. De placerade pensionsmedlen har klassificerats som en finansiell anläggningstillgång eftersom innehavet enligt kommunfullmäktiges beslut har ett långsiktigt perspektiv. Rådet för kommunal redovisning rekommenderar att placeringsmedel som klassificerats som anläggningstillgång ska, med hänsyn till att kommuner och landsting förvaltar allmänna medel, på motsvarande sätt som gäller för värdering av omsättningstillgångar, tas upp till det lägsta av anskaffningsvärdet och det verkliga värdet på balansdagen. De placerade pensionsmedlen redovisas till anskaffningsvärdet, 32,4 mkr i balansräkningen. Marknadsvärdet, 39,0 mkr, ligger 6,6 mkr högre än anskaffningsvärdet. Kommunfullmäktige har antagit särskilda föreskrifter för förvaltning av medel avsatta för pensionsförpliktelser. Syftet med föreskrifterna är att skapa regler för hur placering av pensionsmedel ska bedrivas och rapporteras. Vid förvaltning av pensionsmedlen har ett globalt investeringsperspektiv antagits. Enligt kommunens föreskrifter får placeringar göras i svenska och utländska aktier, depåbevis och aktierelaterade instrument som är noterade på OM Stockholmsbörsen samt räntebärande värdepapper emitterade i svensk och utländsk valuta. Placering i utländska aktier noterade på utländsk börs kan endast ske genom förvärv av andelar i aktiefonder. Av etiska skäl undviks placeringar i företag som har sin huvudsakliga verksamhet inom alkohol, spel, tobak och vapentillverkning. 35