Skatteinformation august 2012 - Partner Revision

More documents

Recommendations

Info

46 Administrative afgørelser Indtræden af fuld dansk skattepligt Erhverver en person, der er bosiddende i udlandet, og som ikke er fuldt skattepligtig til Danmark, en dansk helårsbolig, bliver personen først omfattet af fuld dansk skattepligt, når han tager ophold i Danmark. Kortvarige ophold i Danmark på grund af ferie eller lignende betragtes ikke som ophold, der konstituerer fuld skattepligt. Ifølge administrativ praksis anses et uafbrudt ophold i Danmark af en varighed på mere end tre måneder eller samlede ophold, der overstiger 180 dage inden for en periode på 12 måneder, ikke for kortvarigt ophold. Ved beregning af opholdets varighed medregnes ethvert påbegyndt døgn som et fuldt døgn. Overskrides en af disse grænser, indtræder der fuld dansk skattepligt, selv om personen kun har holdt ferie og fridage i Danmark. Den fulde danske skattepligt kan imidlertid indtræde straks fra begyndelsen af det første ophold efter erhvervelsen af den danske helårsbolig. Dette gælder, hvis personen under sit ophold i Danmark udøver erhvervsmæssig beskæftigelse. Men spørgsmålet er, om det er enhver form for erhvervsmæssig beskæftigelse, der medfører indtræden af fuld dansk skattepligt. Skatterådet har taget stilling til denne problematik. Selv om der i hver enkelt sag er tale om en konkret vurdering, viser Skatterådets afgørelse dog, at ikke enhver besvarelse af erhvervsmæssige e-mails og telefoner medfører, at der indtræder fuld dansk skattepligt. Der var tale om en mand, der sammen med ægtefælle og mindreårige børn var flyttet til Kina for syv år siden. Personen var ansat i et kinesisk selskab, der var ejet af et dansk selskab. Den fulde danske skattepligt var ophørt. Familien ejede en helårsbolig i Danmark, som man påtænkte at anvende i forbindelse med opholdene her. De årlige ophold i Danmark antoges at være fire ugers sommerferie, to ugers juleferie og kortvarige ophold i forbindelse med særlige familiebegivenheder. Når familien var i Danmark, ville det være for at holde ferie. Men mandens stilling gjorde, at der kunne være uopsættelige forhold, som han var nødt til at tage stilling til via telefon eller e-mails. © REVITAX Skatterådets svar var, at da arbejdet ville være yderst begrænset, ville der ikke indtræde fuld skattepligt som følge af denne form for erhvervsmæssig beskæftigelse. Skatterådet tog endvidere stilling til, om der ville indtræde fuld dansk skattepligt, hvis manden deltog i et eller flere bestyrelsesmøder i det danske selskab i sin egenskab af ansvarlig for det kinesiske selskab. Svaret herpå var, at deltagelse i et bestyrelsesmøde var en erhvervsmæssig beskæftigelse, der medførte, at den fulde danske skattepligt indtrådte. Det var uden betydning, at han ikke var valgt som bestyrelsesmedlem, men kun deltog i sin egenskab af ansvarlig for det kinesiske selskab. Det bindende svar er offentliggjort i SKM2012.140. Kommentarer Indtræder der fuld dansk skattepligt, fordi opholdene i Danmark ikke kan karakteriseres som kortvarige ophold på grund af ferie eller lignende, skal personen som udgangspunkt beskattes i Danmark af sin globalindkomst. Dette gælder ubetinget, hvis personen er bosat i et land, som Danmark ikke har indgået en dobbeltbeskatningsoverenskomst med. Bor personen derimod i et land, som har indgået en dobbeltbeskatningsoverenskomst med Danmark, skal det ud fra overenskomstens artikel om skattemæssigt hjemsted afgøres, hvilket land der er domicilland, og det andet land får status som kildeland. Der er tale om en konkret vurdering ud fra en række nærmere fastsatte kriterier, men som oftest vil domicillandet være der, hvor personens centrum for livsinteresser er, når personen har en fast bolig til rådighed i begge lande. Domicillandet må beskatte personens globalindkomst, medens kildelandet kun må beskatte indkomst af kilder der, og kun i det omfang beskatningsretten er tillagt kildelandet i medfør af dobbeltbeskatningsoverenskomsten. I sagen for Skatterådet var der ingen tvivl om, at familien efter den dansk-kinesiske dobbeltbeskatningsoverenskomst skattemæssigt var hjemmehørende i Kina. Indtræden af fuld dansk skattepligt ville derfor næppe have nogen betydning for dansk skattebetaling, da Danmark kun var kildeland.
Succession i landbrugsjord Tre bindende svar fra Skatterådet tager stilling til skattemæssig succession i landbrugsjord. I den ene sag ønskede parterne blandt andet svar på, om 49 ha jord ud af et samlet jordtilliggende på 51,3 ha kunne overdrages med skattemæssig succession til sønnen, der i forvejen var forpagter af jorden. I den anden sag var der tale om et dødsbo, der påtænkte at overdrage landbrugsjord og betalingsrettigheder til afdødes søn med skattemæssig succession. Jorden og betalingsrettighederne var bortforpagtet til tredjemand, og denne bortforpagtning ville fortsætte. I den tredje sag ønskede en far at overdrage 21,5 ha jord ud af et samlet jordtilliggende på 22,5 ha med skattemæssig succession til sønnen, der i forvejen var forpagter af jorden. Skatterådet svar var, at der i alle tre sager kunne ske skattemæssig succession, således at der ikke udløstes skat ved overdragelsen. De bindende svar er offentliggjort i SKM2012.148, SKM2012.149 og SKM2012.248. Kommentarer Reglerne om succession i en erhvervsvirksomhed gælder såvel i levende live som ved død. Konsekvensen af succession er, at overdrageren ikke beskattes af en fortjeneste, og erhververen indtræder i overdragerens skattemæssige stilling og overtager dermed en skatteforpligtelse. Uanset om overdragelsen sker med eller uden succession, skal eksempelvis en søn, der overtager virksomheden fra faderen, betale handelsværdien for virksomheden. Ved overdragelse med succession ydes der normalt en gave som kompensation for skatteforpligtelsen. Gaven er som udgangspunkt afgiftspligtig, men gavens værdi nedsættes med en såkaldt passivpost, der udgør cirka halvdelen af den skat, der ville være udløst ved et almindeligt salg. Med de bindende svar har Skatterådet fastslået, at der også kan ske succession, selv om det kun er landbrugsejendommens jordtilliggende, der overdrages, og successionsmuligheden gælder, uanset om jorden er bortforpagtet til tredjemand eller til den, der skal overtage jorden med succession. The Big Ben Clock © Scandinavian Stockphoto.com Administrative afgørelser © REVITAX 47
Page 1 and 2: Skatteinformation august 2012 Torve
Page 3 and 4: © iStockPhoto.com Skatteinformatio
Page 5 and 6: Indhold Partnerselskaber - en inter
Page 7 and 8: © iStockPhoto.com tale om uafhæng
Page 9 and 10: Hvornår skal man vælge et P/S? Ge
Page 11 and 12: • Har de stærkeste personlige og
Page 13 and 14: eskatningsretten er tillagt udlande
Page 15 and 16: Hvis en person udstationeres til Ty
Page 17 and 18: Hovedaktionærselskaber - gaver og
Page 19 and 20: Skriftlighedskravet Skatteforbehold
Page 21 and 22: givet. Han havde imidlertid overset
Page 23 and 24: © Scandinavian Stockphoto.com For
Page 25 and 26: Momsfritagelse af alternative behan
Page 27 and 28: © iStockPhoto.com Momsfritagelse a
Page 29 and 30: Ikrafttræden Lovændringen har vir
Page 31 and 32: Efter gældende regler skal en nega
Page 33 and 34: eller løbende ydelser anses ligele
Page 35 and 36: ning af underskud for tidligere år
Page 37 and 38: © Scandinavian Stockphoto.com Nye
Page 39 and 40: SKAT godkendte låneaftalen, men fi
Page 41 and 42: © Scandinavian Stockphoto.com Høj
Page 43 and 44: tigt i Danmark, da Danmark ikke har
Page 45 and 46: Byretsdomme Ulovligt aktionærlån
Page 47: Administrative afgørelser Kildeska
Page 52: AP, Busch-Sørensen, Statsautoriser

Skatteinformation august 2012 - Partner Revision

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?