sag nr. 40-2004-S - Revisornævnet
sag nr. 40-2004-S - Revisornævnet
sag nr. 40-2004-S - Revisornævnet
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
SØK`s klageskrift indeholder i alt 12 klagepunkter, der alle er gengivet nedenfor. De 5 første vedrører 1998/1999 og de<br />
7 sidste 1999/2000.<br />
Klageskriftet er disponeret således, at der indledningsvis redegøres for den regnskabsmæssige behandling, derefter for<br />
de såkaldte ”planlægningsmæssige overvejelser” som revisorerne har gjort sig ifølge notater o.l. fra før arbejdets<br />
udførelse. Derefter redegøres for de faktisk foretagne revisionshandlinger separat for hvert af de to firmaer og endelig<br />
foretages en sammenfatning/efterfølgende vurdering.<br />
SØK har ved klagens udarbejdelse været bistået af Revisionsfirmaet KPMG, der har udarbejdet en omfattende rapport<br />
vedrørende MCT-koncernen.<br />
Vedrørende årsrapporten 1998/99:<br />
Af hensyn til bedømmelsen af de nævnte forholds beløbsmæssige betydning i forhold til selskabets størrelse, bemærkes,<br />
at selskabet i 1998/99 ifølge årsrapporten havde en nettoomsætning på koncernbasis på 623.117 tkr. og en<br />
bruttofortjeneste på 119.048 tkr.<br />
Egenkapitalen var ved regnskabsårets udløb opgjort til 170.572 tkr., og balancesummen var 501.763 tkr.<br />
Det første klagepunkt, klageskriftets punkt 5.10.<br />
Dette klagepunkt vedrører spørgsmålet om værdiansættelsen i det pågældende regnskabsår af selskabets varelager. Der<br />
er ifølge klageren foretaget en opskrivning på mindst 42 mio. kr., der er bogført direkte på resultatopgørelsen. XX var<br />
udførende og X kontrollerende revisor vedrørende dette punkt. Af betydning for bedømmelsen skal særligt fremhæves<br />
følgende fra det af parterne fremlagte bilagsmateriale:<br />
I årsrapporten for 1998/99 anføres på side 30:<br />
”Varebeholdninger optages til gennemsnitlig anskaffelses eller kostpris og nedskrives til nettorealisationsværdi, hvis<br />
denne er lavere. Anskaffelsespris for råvarer, hjælpematerialer og indkøbte handelsvarer er leverandørens fakturapris.<br />
Kostpris for fremstillede færdigvarer omfatter anskaffelsespris for materialer og direkte løn med tillæg af indirekte<br />
produktionsomkostninger.”<br />
I et notat af 29. april 1999 fra X vedrørende et møde, der to dage tidligere havde været afholdt mellem regnskabschef B<br />
fra MCT og C og D fra X anføres bl.a:<br />
”Lagre er en endog særdeles væsentlig regnskabspost i MCT koncernen og udgør pr. 30/6 1998 111 mio ud af en<br />
balancesum på 258 mio (45%). Af dette samlede lager udgør færdigvarelageret i moderselskabet ca. 22 mio.<br />
Råvarelageret i MCM udgjorde 88 mio.”<br />
Det anføres endvidere side 4:<br />
”Ifølge HS (B) har selskabets praksis omkring ukuransnedskrivning været følgende: Såfremt der ikke har været<br />
omsætning på en vare i 6 måneder, nedskrives den med 50% (idet chip`en kan genbruges, jf. ovenfor), og har der ikke<br />
været omsætning på en vare i 12 måneder, nedskrives den med 100%. I vore arbejdspapirer fra 1997/98 kan jeg nu kun<br />
finde refereret et princip, der hedder ingen omsætning på et varenummer i 12 måneder fører til en nedskrivning på 50<br />
%.<br />
Det er aftalt med HS, at han laver en opfølgning på omsætningen i 1998/1999 på de varenumre, hvorpå der blev<br />
nedskrevet i 1997/1998. Dette foretages for at give revisionsbevis for tilstrækkeligheden af nedskrivningen. Vi skal<br />
gennemgå dette ved den løbende revision.”<br />
I et notat af 17. maj 1999 betegnet ”Audit strategies memorandum” udarbejdet af XX ved Erling Lauridsen og Arne B.<br />
Jepsen anføres bl.a:<br />
”Da koncernen siden introduktionen på Fondsbørsen har haft problemer med at opfylde egne budgetter, og senest i<br />
forbindelse med offentliggørelsen af halvårsresultatet har nedjusteret forventninger til årets resultat, skal vi i vor<br />
revision være ekstra opmærksom på de områder, hvor virksomheden måske har problemer med at leve op til<br />
2