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Wege in die Steueroasen und Steuerparadiese
„Wie nur kann ich meine Gewinne in ein Steuerparadies verlagern?“ So wie die Frage meist gestellt und gemeint
ist, leider überhaupt nicht. Aufgrund scharfer Missbrauchsbestimmungen ist von illegaler Verlagerungsakrobatik
dringend abzuraten. Wann die Ampeln hier steuerlich dennoch auf Grün stehen, erfahren Sie hier:
Text: STB Dr. Verena Maria
Erian, STB Raimund Eller
und STB Mag. Eva
Messenlechner
Foto: Foto Hofer
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1. Gewinne in der Steueroase entstehen
lassen
Entstehen Gewinne in einer ausländischen Gesellschaft,
die mit einer Kapitalgesellschaft nach österreichischem
Recht (GmbH, AG) vergleichbar ist, so
ist diese Gesellschaft als Zurechnungssubjekt dieser
Gewinne anzuerkennen. D.h. die Gewinne sind bei
der Gesellschaft selbst und nicht bei den dahinter stehenden
Gesellschaftern zu besteuern. Aufgrund des
Sitzstaatprinzips erfolgt die Besteuerung einer solchen
Gesellschaft im Sitzstaat entsprechend der dortigen,
gegebenenfalls paradiesischen Steuergesetzgebung.
Damit können die in der Oasegesellschaft
angesammelten, nicht ausgeschütteten Gewinne vor
dem Zugriff des österreichischen Fiskus abgeschirmt
werden.
Eine besonders attraktive Sonderstellung nimmt hier
Madeira ein. Dabei handelt es sich um eine EU-Sonderzone,
die aufgrund ihrer Randlage in der EU besonders
gefördert wird. Der Körperschaftssteuersatz
beträgt hier bis 2020 nur 5 % (bis einschließlich 2012
gar nur 4 %) und zudem bleiben Dividendenausschüttungen
an die Anteilseigner steuerfrei. Das heißt, dass
nicht nur die Gewinne in der Oasegesellschaft steuerbegünstigt
sind, sondern selbst die Ausschüttungen
nach Österreich vor dem Zugriff des Fiskus vollkommen
verschont bleiben. Und das auf ganz legale Art
und Weise!
Wichtig dabei ist, dass die Gesellschaft tatsächlich
im Oaseland ihre wirtschaftliche Tätigkeit entfaltet,
d.h. Personal aufnimmt, eine Organisation aufbaut,
Jahresabschlüsse dort erstellt und vor allem, dass sich
auch die Geschäftsleitung dort befindet. Vor Scheinkonstruktionen
sei an dieser Stelle ausdrücklich gewarnt.
Achtung auch vor Inlandsaktivitäten, die in
Österreich eine Betriebsstätte begründen. Dieser
Betriebsstätte zuzurechnende Einkünfte unterliegen
jedenfalls in Österreich der Steuerpflicht.
Bei einer Sitzverlegung einer im Inland ansässigen
Körperschaft ist weiters die so genannte Wegzugsbesteuerung
ins Kalkül zu ziehen. Zum Zeitpunkt des
Endes der heimischen Steuerpflicht werden die stillen
Reserven (= Unterschiedbetrag zwischen Buchwert
und Verkehrswert) des Unternehmens einer Fiktionsbesteuerung
(Fiktion einer Veräußerung) unterzogen.
2. Ins Steuerparadies auswandern
Dies ist vor allem für Individuen, die ihren Beruf
ortsungebunden ausüben können, eine attraktive Alternative.
Die bekanntesten Beispiele dieser Spezies

sind Künstler und Sportler. Aber auch so mancher
Wissenschaftler und Erfinder hat sich schon längst in
Andorra und Co heimisch gemacht.
Die Auswahl der für den jeweiligen Einzelfall optimalen
Steueroase beschränkt sich nicht auf gegebene
Annehmlichkeiten wie Klima und ansprechende Gegend,
sondern setzt vor allem ein ausgiebiges Studium
der Gesamtsituation wie insbesondere der rechtlichen,
politischen und gesellschaftlichen Rahmenbedingungen
voraus.
In steuerlicher Hinsicht sind die relevanten Doppelbesteuerungsabkommen
in Hinblick auf die bestehende
Einkommenssituation der auswanderungswilligen
Familie zu checken. Für Inhaber von Anteilen an Kapitalgesellschaften
im Ausmaß von mindestens einem
Prozent innerhalb der letzten 5 Jahre kommt noch
das Problem der Wegzugsbesteuerung hinzu. Danach
wird von der Finanz eine Veräußerung dieser Anteile
fingiert, sobald der Eigentümer die heimischen Gefilde
verlässt. In diesem Fall wird der seinerzeitige
Anschaffungswert der Beteiligung dem aktuellen
Verkehrswert gegenübergestellt und die Differenz mit
dem Hälftesteuersatz (bis zu 25 %) besteuert.
Zu guter Letzt sei noch daran erinnert: „Geld allein
macht nicht glücklich!“ So gibt es z.B. auch noch psychische
Zustände zu bedenken (bis hin zu Dauerdepressionen
infolge Entwurzelung). Eine inländische
Wohnung darf man erst innehaben, nachdem man
den Mittelpunkt der Lebensinteressen bereits 5 Jahre
im Ausland hatte. Nach Ablauf dieser „Straffrist“ ist
es zur Beibehaltung der beschränkten Steuerpflicht
Ärztetipp vom TEAM JÜNGER-
DIE ÄRZTESPEZIALISTEN
zwar unschädlich, eine inländische Wohnung innezu
haben, jedoch darf man sich dann maximal 70 Tage
pro Jahr im Inland aufhalten.
3. Resümee
Es gibt sie, die vom System Privilegierten, für die
die Ampel auf dem Weg ins Steuerparadies auf Grün
steht. Sind Sie in der glücklichen Lage, Ihre Profession
in einem Steuerparadies ausüben zu können bzw.
eignet sich für Ihr Unternehmen eine Steueroase als
Standort, dann sei Ihnen an dieser Stelle herzlich gratuliert.
Sie können es schaffen! Es ist nicht selbstverständlich,
in einer Welt zu leben, in der man bei guter
Einkommenssituation fast die Hälfte seines Einkommens
zur Umverteilung herausgeben muss, ohne dafür
je ein Dankeschön zu hören. Und vergessen Sie nicht
den Sonderstatus von Madeira – und dann auch noch
diese Wirtschaftskrise! Eine gute Zeit zum Nachdenken
und vielleicht auch zum Umdenken? Vielleicht ist
gerade Ihnen ein Platz im Steuerparadies bestimmt!
Aber andererseits, wer weiß? Vielleicht vermissen Sie
nach einiger Zeit im „Paradies“ ja nicht nur die Heimat
und auch die Kultur zuhause, die Freunde und
das soziale Umfeld. Womöglich erleben Sie politische
Zustände, die Ihnen unsere geradezu sympathisch
machen? Und vielleicht sind Ihnen dann kommunale
Leistungen wie sauberes Wasser, funktionierende
Kanalisation und Müllentsorgung, ganz zu schweigen
vom Schul- und Bildungswesen und last, but not
least eines der besten Gesundheitssysteme der Welt
die Steuer zu Hause wieder wert?
.
KOPRODUKTION der EMF TEAM
TIROL STEUERBERATER GMBH
und den ÄRZTESPEZIALISTEN vom
TEAM JÜNGER:
STB Dr. Verena Maria Erian, STB
Mag. Eva Messenlechner, STB
Raimund Eller, v. l.
Medizinprodukteabgabe per 30.6.2012 fällig.
Auch Ärztinnen und Ärzte sind davon betroffen
Ende letzten Jahres wurde vom Bundesamt für Sicherheit im Gesundheitswesen (BASG) eine neue Verordnung
erlassen. Diese sieht eine Abgabe auf Medizinprodukte zur Finanzierung der Überwachung des Medizinproduktemarktes
vor.
Davon betroffen sind alle, die Medizinprodukte an
den Letztverbraucher abgeben. Ärzte, die Medizinprodukte
im Rahmen einer medizinischen Heilbehandlung
anwenden, sind als Letztverbraucher
einzustufen und insoweit nicht abgabepflichtig, als
das Medizinprodukt fest mit dem menschlichen
Körper verbunden ist. Wird hingegen z.B. eine lose
Zahnspange an einen Patienten abgegeben, so ist der
Zahnarzt Abgebender und der Patient Letztverbraucher.
In diesem Fall ist der Zahnarzt von der Medizinprodukteabgabe
betroffen. Das Anbringen einer
festsitzenden Zahnspange fällt demgegenüber nicht
unter die Bestimmung. Zur Entrichtung der Medizinprodukteabgabe
ist im ersten Fall der Zahnarzt
und im zweiten Fall dessen Zulieferer verpflichtet.
Überschreitet die Summe aller Umsatzerlöse mit
Medizinprodukten eine bestimmte Summe (abhängig
von der Risikoklasse) nicht, so kann man sich
von der Medizinprodukteabgabe befreien lassen.Die
Abgabe ist erstmals für das Jahr 2011 zu entrichten
und beträgt pauschal je nach Risikoklasse zwischen
250 € und 400 € pro Jahr.
Beispiel:
Produkt Risikoklasse
Abgabe p.a. Befreiung möglich,
wenn Umsatz ‹
Lose Zahnspange I Euro 250,– Euro 25.000,–
Die Abgabe 2011 ist bis zum 30.6.2012 zu entrichten.
Zudem ist ein Formular zur Erklärung der Abgabe
einzureichen. Ein solches ist unter www.basg.gv.at/
medizinprodukte/medizinprodukteabgabe abrufbar. .
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Steueroase Landwirtschaft
Manche Landwirte leben nicht nur wegen der schönen Natur rund um sie herum in einem Paradies, sondern
genießen auch in Sachen Steuern und Abgaben paradiesische Zustände. Das Paradies reicht von der Vollpauschalierung
über attraktive Sonderregelungen bei der Umsatzsteuer bis hin zu Befreiungen und Ausnahmen
bei „Nebenabgaben“ wie KFZ-Steuer und Grunderwerbsteuer.
Text: EMF TEAM TIROL
STEUERBERATER GMBH:
STB Dr. Verena Maria Erian,
STB Raimund Eller und STB
Mag. Eva Messenlechner
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Vollpauschalierung
Bis zu einer gewissen Größe dürfen Landwirte ihren
Gewinn mit einer Pauschale vom Einheitswert angeben.
Damit entfällt für viele Landwirte die Pflicht zur Führung
von Aufzeichnungen für die Ermittlung des steuerlichen
Gewinnes. Letzterer wird dabei einfach fiktiv
mit 39 % vom Einheitswert angenommen. Davon dürfen
dann noch bestimmte angefallene Echtkosten (Ausgedingelasten,
Schuldzinsen, Pachtzahlungen, Beiträge
zur Sozialversicherung) in Abzug gebracht werden.
Möglich ist dies bis zu einem Einheitswert des land- und
forstwirtschaftlichen Vermögens von 100.000 €.
Umsatzsteuerpauschalierung
Solcherart nichtbuchführungspflichtige Landwirte
brauchen de facto auch keine Umsatzsteuer zu entrichten.
Dies wird erreicht, indem einer allfälligen
Umsatzsteuer fiktive Vorsteuerbeträge in gleicher
Höhe gegenübergestellt werden. Dadurch ergibt sich
umsatzsteuerlich weder eine Zahllast noch ein Vorsteuerüberschuss.
So kommt es, dass der Landwirt
seinen Abnehmern zwar 10 % Umsatzsteuer in Rechnung
stellen kann, diese aber nicht an das Finanzamt
abführen muss. Damit erübrigen sich auch aus umsatzsteuerlicher
Sicht jegliche Aufzeichnungspflichten
für die Finanz. Es sind weder Umsatzsteuervoranmeldungen
noch -jahreserklärungen einzureichen.
Befreiung von der Kraftfahrzeugsteuer
Zugmaschinen und Motorkarren, die ausschließlich
oder vorwiegend in land- und forstwirtschaftlichen Betrieben
verwendet werden und ausschließlich von jenen
gezogene Anhänger sind von der KFZ-Steuer befreit.
Rückerstattung der Mineralölsteuer –
Agrardiesel
Ebenso konnte bis einschließlich 2012 eine Rückerstattung
der Mineralölsteuer für den Sprit landwirtschaftlicher
Fahrzeuge, Maschinen und Geräte beantragt werden.
Grunderwerbsteuerbefreiung für Zusammenlegung
und Flurbereinigung
Zersplitterter land- und forstwirtschaftlicher Grundbesitz
soll durch so genannte Zusammenlegungs- und
Flurbereinigungsverfahren neu eingeteilt und erschlossen
werden. Werden nun land- und forstwirtschaftliche
Grundstücke im Zusammenhang mit solchen
Verfahren erworben, so kann damit die 3,5%ige
Grunderwerbsteuer gespart werden.
RESÜMEE
Stellen Sie sich vor, Sie sind selbständig und müssen
für die Finanz keine Aufzeichnungen zur Gewinnermittlung
führen und um die Umsatzsteuer
schert sich auch keiner, selbst wenn Sie eine solche
in Rechnung stellen! Unglaublich? Paradiesisch? Ja,
solche paradiesischen Zustände gibt es sogar hier
bei uns in Österreich. Leider halt nur für Landwirtschaften
bis zu einer gewissen Größe.
Aber dies ist nicht immer ein Vorteil. So kann in Sachen
Umsatzsteuer die landwirtschaftliche Sonderregelung
bei hoher Investitionsintensität schnell zum
Bumerang werden, da damit große Vorsteuerbeträge
aus der Investitionstätigkeit nicht lukriert werden
können.
TIPP
Stehen größere Investitionen an, so lohnt es sich auch
für nichtbuchführende Landwirte, vom Recht auf
Option zur Regelbesteuerung (schriftlicher Antrag)
Gebrauch zu machen und für Zwecke der Umsatzsteuer
freiwillig Aufzeichnungen zu führen. Daran
ist man dann fünf Jahre gebunden. Achtung! Ist diese
Frist abgelaufen und die Regelbesteuerung nicht
mehr steueroptimal, dann bedarf es eines Widerrufes
des Regelbesteuerungsantrages. Ein solcher ist
nur zu Beginn eines jeden Kalenderjahres möglich
und muss bis spätestens 31. Jänner des betreffenden
Jahres eingebracht werden.
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