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steuer.berater
Prophylaxe für
Steuerprüfungen & mehr . . .
Selbst den ehrlichsten Steuerzahler beunruhigt die Ankündigung einer Steuerprüfung. Tatsächlich bedeutet eine Steuerprüfung
immer auch einen zusätzlichen Aufwand und ist daher eine Belastung. Mit der richtigen Vorbereitung und einer
regelmäßigen Prophylaxe kann Ihnen aber im Grunde nichts Schlimmes passieren, denn . . .
// Text: STB Dr. Verena Maria Erian, STB Raimund Eller und STB Mag. Eva Messenlechner, Foto: Foto Hofer
Es gibt keine Prüfung
ohne Warnung
Zuallererst: Ohne Vorwarnung werden Sie
nicht geprüft. Die Prüfung beginnt vielmehr
mit einer Ankündigung zirka eine Woche vor
ihrem Beginn. Jetzt müssen Sie und Ihr Steuerberater
aktiv werden!
Wohl vorbereitet
sein hilft
Es gilt, die Unterlagen vorzubereiten, zu sichten
und nochmals im Hinblick auf steuerliche
Zweifelsfragen auszuwerten. Dies ist besonders
deshalb so wichtig, da sich auch Betriebsprüfer
durch Aktenstudien und Internetrecherchen
umfassend vorbereiten. Mit einer
wirklich wirksamen Prophylaxe sollte allerdings
schon viel früher begonnen werden:
Alljährliche
Kontrollroutinen
Nach Erstellung des Jahresabschlusses sollten
Kontrollroutinen des gesamten Rechenwerkes
auf Plausibilität dahingehend erfolgen, ob der
ausgewiesene Gewinn unter Berücksichtigung
aller betrieblichen und außerbetrieblichen
Geldflüsse überhaupt dazu reicht, den Lebensunterhalt
der Familie zu bestreiten.
Steuererklärung
und Lebensstandard
Das Finanzamt will wissen, ob Sie von dem,
was Sie steuerlich als Ihr Einkommen erklären,
überhaupt leben können. Geht sich
diese Rechnung nicht aus, so muss es andere
Geldquellen (Erbschaft, Schenkung, Kredit,
Ersparnisse, Verkauf von privaten Wirtschaftsgütern
etc.) geben, aus denen Sie Ihren
Lebensunterhalt bestritten haben. Andernfalls
nimmt die Finanz an, dass Sie von unversteuerten
Geldern gelebt haben. Diese
Rechenübung nennt man Mittelnachweis
(Vermögensrechnung). Da die Prüfung durch
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das Finanzamt meist erst Jahre später stattfindet,
kann es leicht passieren, dass Sie sich an
gewisse Vorkommnisse nicht mehr erinnern
können bzw. keine Unterlagen mehr dazu haben.
Daher empfiehlt es sich, für jedes abgelaufene
Jahr sofort bei der Jahresabschlusserstellung
einen solchen Mittelnachweis zu
erstellen. Manche Steuerberater führen diese
Prophylaxe jährlich durch und bewahren Sie
so davor, in die Falle zu tappen.
Auch privates Vermögen
ist relevant
Dazu werden auch die Bankauszüge zu privaten
Guthabens- und Darlehenskonten, Bauspardarlehensauszüge
und Unterlagen zu Ihren
Wertpapierdepots benötigt. Das Ergebnis
dieser „Vorsorgeuntersuchung“ sollte in etwa
dem tatsächlichen Aufwand für das tägliche
Leben (Wohnen, Essen, Kleidung, Sport, Urlaub
etc.) entsprechen.
Bei gröSSeren
Abweichungen besteht
Handlungsbedarf:
a) Der errechnete Wert liegt unter dem Existenzminimum
In diesem Fall haben Sie entweder öfter „vergessen“,
Einnahmen zu erfassen, oder es gab
doch noch andere Geldquellen wie Kredite,
Schenkungen, Versilberung privaten Vermögens
etc. Können Sie nicht erklären, wie Sie
Ihren Lebensunterhalt bestritten haben, so
droht Ihnen ein steuerlicher Supergau. Die
Konsequenzen reichen von einer Ausweitung
des üblichen Prüfungszeitraumes von 3 auf
bis zu 7 Jahre, über Zuschätzungen zum bisher
erklärten steuerlichen Einkommen bis hin
zum Albtraum eines Finanzstrafverfahrens.
b) Der errechnete Wert ist extrem hoch
So erfreulich dies auch ist, Sie sollten eine Erklärung
für den Verbleib des Geldes finden.
Vielleicht gibt es noch Wertpapiere, die vergessen
wurden in den Mittelnachweis aufzunehmen.
Oder es gab sonstige größere private
Ausgaben (Immobilientransaktionen,
Jagdpacht etc.), die vorerst übersehen wurden.
Haben Sie keine Erklärung, so könnte die Finanz
auf im Ausland versteckte Wertpapierdepots
mit möglicherweise nicht versteuerten
Erträgen tippen. Auch dies wirkt sich auf den
Verlauf einer Betriebsprüfung unangenehm
aus und kann ebenso dazu führen, dass der
Prüfungszeitraum unnötig verlängert und alles
viel genauer unter die Lupe genommen wird
und zusätzlich Kosten entstehen.
Solche Szenarien können mit der jährlichen
Erstellung eines fundierten Mittelnachweises
rechtzeitig analysiert und verhindert werden.
Zudem liefert ein solcher Mittelnachweis
wichtige Parameter für betriebswirtschaftliche
Kennzahlen und Auswertungen:
Wirtschaftlicher
Zusatznutzen
Dieselben Daten, die ohnehin für den Mittelnachweis
gegenüber dem Finanzamt benötigt
werden, können gleichzeitig auch für
betriebswirtschaftliche Fragestellungen ausgewertet
werden, wie folgt:
• Woher kommt das Geld und wohin geht es?
Dies ist vor allem dann interessant, wenn
Sie sich wundern, warum von dem so hohen
Gewinn so wenig Geld für Sie übrig
geblieben ist.
• Wie viel Geld habe ich angespart?
(Entwicklung Wertpapiere, Sparguthaben
etc.)
• Wie viele Schulden habe ich zurückbezahlt
bzw. inwieweit ist mein Verschuldungsgrad
angestiegen?
(Entwicklung Kredite/Darlehen)
• Welche Schulden habe ich und welche
vertrage ich?
• Wie haben sich meine Fremdwährungskredite
entwickelt?
(Kursgewinne u. -verluste)
• Wie viele Jahre muss ich noch für meine
Schulden arbeiten?
• Wie hoch ist das Familieneinkommen?
• Was kann ich mir leisten? Lebe ich über
meine Verhältnisse?
Resümee
Haben Sie einen neugierigen Steuerberater,
der sich auch für ihre Privatkonten interessiert?
Gut so! Das bedeutet nämlich,
dass Sie sich einer Kanzlei anvertraut haben,
für die eine jährliche Mittelnachweisberechnung
selbstverständlich ist. Dies ist
insbesondere dann von Vorteil, wenn die Gewinnermittlung
durch eine Einnahmen-Ausgaben-Rechnung
erfolgt. So haben Sie die
Kontrolle über Ihre Geldflüsse und sind dem
Finanzamt immer einen Schritt voraus. Darüber
hinaus hat Ihr Steuerberater damit bereits
wichtige Basisinformationen für eine
wertvolle betriebswirtschaftliche Beratung
gewonnen. Ergebnis sind individuelle Kennzahlen,
die Ihnen Sicherheit geben und dafür
sorgen, dass Sie Ihren gesamten Cashflow,
sowohl betrieblich als auch privat, fest
im Griff haben.
•
Koproduktion der EMF TEAM TIROL
STEUERBERATER GMBH und den
ÄRZTESPEZIALISTEN vom TEAM JÜNGER:
STB Dr. Verena Maria Erian,
STB Mag. Eva Messenlechner,
STB Raimund Eller, v. l.
CHECKLISTE
STEUERPRÜFUNG
• Wann werden Sie geprüft?
Die im Finanzcomputer installierten
Prüfungsprogramme filtern
bestimmte Auffälligkeiten heraus.
Diese können zu einem Prüfungsauftrag
führen. Wenn Sie schon
länger als zehn Jahre nicht geprüft
wurden, steigen Ihre „Chancen“.
• Welcher Zeitraum wird geprüft?
Meist die letzten drei Jahre, für die
die Steuererklärungen bereits abgegeben
sind.
• Welche Information will der Prüfer?
Sämtliche für die „Steuer“ relevanten
Unterlagen, insbesondere
Buchhaltung, Aufzeichnungen der
Bareinnahmen, das gesamte Belegmaterial,
Aufzeichnungen über
Privatanteile, Verträge etc. Zudem
müssen die Daten der Buchhaltung
auf elektronischen Datenträgern zur
Verfügung gestellt werden. Weiters
können auch Erkundigungen bei Geschäftspartnern,
Angestellten und
anderen eingeholt werden (Kontrollmaterial).
• Wo findet die Prüfung statt?
Im Idealfall findet die Prüfung im
Büro Ihres Steuerberaters oder im
Finanzamt statt. Üblicherweise will
der Betriebsprüfer aber auch Ihr Unternehmen
besichtigen. Ihr Steuerberater
sollte dabei auch anwesend
sein! Sind entsprechende räumliche
Voraussetzungen gegeben, so kann
der Prüfer auch in Ihrem Unternehmen
prüfen.
• Wie lange dauert eine Prüfung?
Dem Prüfer stehen im Allgemeinen
2 Wochen für die Prüfung zur Verfügung!
Bei vollständigen Unterlagen,
guter Vorbereitung und tatkräftiger
Mitwirkung und Prüferbetreuung
vermindert sich in der Regel die
Prüfungsdauer.
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