Was gIBT es neUes 2010 - Team Jünger Steuerberater - Die ...

Informationen
die nutzen!
Sehr geehrte Frau Doktor,
… best for docs!
sehr geehrter Herr Doktor! Innsbruck, im Jänner 2011
Als besonderes Service für Sie als unsere KlientInnen gibt es auch heuer
wieder zum Jahresbeginn unseren Pressespiegel, in dem alle unsere
Pressetipps und -infos des vorangegangenen Jahres für Sie als kostenloses
Nachlesewerk zusammengetragen wurden.
Schauen Sie einmal ins Inhaltsverzeichnis, sicher ist auch für Sie Nützliches
dabei.
Viel Spaß mit der Lektüre wünschen
mit dem gesamten Team

Inhaltsverzeichnis
PRESSERTIKEL UND –INFOS 2010
DER STEUERBERATUNGSKANZLEI TEAM JÜNGER
Was gibt`s Neues 2010? - Teil 1 .......................................................................
Ausgabe Nr. 1/10 in der "ÄRZTE KRONE"
Was gibt`s Neues 2010? - Teil 2 .......................................................................
Ausgabe Nr. 1/10 in der "ÄRZTE KRONE"
Was gibt es Neues? ...........................................................................................
Ausgabe Feber 2010 in der "ECONOVA"
Poolgelder steueroptimal lukrieren .................................................................
Ausgabe Feber 2010 in der "ECONOVA"
Was gibt`s Neues 2010? ...................................................................................
Ausgabe Nr. 1/2010 in der "KLINIK"
Was gibt`s 2010 Neues? ...................................................................................
Ausgabe Nr. 1/10 in der "ZAHN KRONE"
Was gibt`s Neues 2010? ...................................................................................
Ausgabe Nr. 1/2010 in der "STOMATOLOGIE"
Was gibt es Neues 2010? ..................................................................................
Ausgabe Nr. 01/2010 im März 2010 in den "MITTEILUNGEN DER TIROLER ÄRZTEKAMMER"
Ferialjobs 2010 ...................................................................................................
Ausgabe April 2010 in der "ECONOVA"
Kunstobjekte in der Ordination? ......................................................................
Ausgabe April 2010 in der "ECONOVA"
Was gibt es Neues 2010 ....................................................................................
Ausgabe Nr. 1 im April 2010 im "ZAHNARZT IN TIROL"
Hochsaison für Ferialjobber .............................................................................
Ausgabe Nr. 8/10 in der "ÄRZTE KRONE"
Steueroptimal Auto fahren ...............................................................................
Ausgabe Juni 2010 in der "ECONOVA"
Steueroptimale Gewinnplanung bei der Ordinationsweitergabe ...............
Ausgabe Juni 2010 in der "ECONOVA"

Ablaufplan Praxisniederlegung .......................................................................
Ausgabe Nr. 3/10 in der "ZAHN KRONE"
Steuerliche Tipps für die Ordinationsweitergabe ...........................................
Ausgabe Nr. 2 im Juni 2010 im "ZAHNARZT IN TIROL"
Ab in den Süden. Tipps rund um die Urlaubsansprüche Ihrer Mitarbeiter ...
Ausgabe Juli/August 2010 in der "ECONOVA"
Rechtliche Rahmenbedingungen für Prophylaxe-Assistentinnen bei
Zahnärzten .........................................................................................................
Ausgabe Juli/August 2010 in der "ECONOVA"
Steuerliche Tipps für die Ordinationsweitergabe ............................................
Ausgabe Nr. 2 im Juli 2010 in den "MITTEILUNGEN DER TIROLER ÄRZTEKAMMER"
Immobilienverkäufe - Fallstricke, Begünstigungen & Tipps ..........................
Ausgabe September 2010 in der "ECONOVA"
Das ärztliche Zweitauto - Steuerclou oder Steuerfalle? ................................
Ausgabe September 2010 in der "ECONOVA"
Sensibel und kostspielig - Abrechnung von Mitarbeitern .............................
Ausgabe Oktober 2010 in der "ECONOVA"
Was bringt die Ärzte-GmbH steuerlich? ..........................................................
Ausgabe Oktober 2010 in der "ECONOVA"
Steuerliche Tipps für den Verkauf von Ordinationsräumlichkeiten ..............
Ausgabe Nr. 3 im Oktober 2010 in den "MITTEILUNGEN DER TIROLER ÄRZTEKAMMER"
Was bringt die Ärzte GesmbH steuerlich? ......................................................
Ausgabe Nr. 10/2010 in der "ÖZZ - Österreichische Ärzte-Zeitung"
Was bringt die Ärzte-GmbH steuerlich? ..........................................................
Ausgabe Nr. 3 im Oktober 2010 im "ZAHNARZT IN TIROL"
Am 32. Dezember ist es zu spät! Steuercheckliste 2010 ...............................
Ausgabe Dezember 2010 in der "ECONOVA"
Steuer-Spar-Check 2010 ..................................................................................
Ausgabe Nr. 4 im Dezember 2010 in den "MITTEILUNGEN DER TIROLER ÄRZTEKAMMER"
Steuer-Spar-Check 2010 ..................................................................................
Ausgabe Nr. 4 im Dezember 2010 im "ZAHNARZT IN TIROL"

PRAXIS & WIRTSCHAFT STEUER
Was gibt’s Neues 2010?
Steuerliche Änderungen zum Jahreswechsel Teil 1
AB 2010 können statt wie bisher zehn Prozent
nunmehr bis zu 13 Prozent Ihrer Gewinne
steuerfrei bleiben. Anstelle des bisherigen
Freibetrages für investierte Gewinne
tritt als so genannter „Gewinnfreibetrag“
ein zweistufiger Freibetrag, der
sich aus einem so genannten Grundfreibetrag
und einem investitionsbedingten Freibetrag
zusammensetzt. Der Grundfreibetrag
deckt 30.000 Euro Ihres Gewinnes ab
und bedarf keiner weiteren Voraussetzungen.
Dieser Grundfreibetrag beträgt somit
maximal 3.900 Euro.
Übersteigt Ihr Gewinn 30.000 Euro, so
gibt es zusätzlich zu obigem Grundfreibetrag
für den übersteigenden Teil einen
„investitionsbedingten Gewinnfreibetrag“
in Höhe von ebenfalls 13 Prozent. So wie
bisher beim Freibetrag für investierte
Gewinne (FBIG) soll der Freibetrag insgesamt
maximal 100.000 Euro pro Veranlagungsjahr
und Steuerpflichtigen betragen
und setzt die Anschaffung oder Herstellung
von bestimmten begünstigten Wirtschaftsgütern
voraus.
42 ÄRZTE KRONE 1/10
AB 2010
AUCH BEI PAUSCHALIERUNG MÖGLICH
Der Steuervorteil aus dieser Begünstigung
beträgt somit bis zu 50.000 Euro und wird
bei einem Gewinn von 769.230 Euro erreicht.
Bisher war dies erst bei einem Gewinn
von einer Million Euro der Fall, da
der herkömmliche FBIG lediglich zehn
Prozent vom Gewinn betrug. Lassen Sie
sich von Ihrem Steuerberater im 4. Quartal
2010 rechtzeitig eine Gewinnprognose für
das Jahr 2010 erstellen und den daraus
resultierenden Investitionsbedarf zur optimalen
Ausschöpfung des Freibetrages ermitteln.
Haben Sie die Grenze mit Investitionen
nicht ausgeschöpft, so können Sie
den noch fehlenden Freibetrag so wie bisher
wieder mit dem Kauf bestimmter Wertpapiere
ausschöpfen.
Von Klinik- und Spitalsärzten mit Poolgeldbezügen
wird häufig von der Möglichkeit
Gebrauch gemacht, die Ausgaben pauschal
in Höhe von zwölf Prozent der Einnahmen
anzusetzen. Dies macht immer dann Sinn,
wenn die tatsächlichen Ausgaben geringer
sind als die Pauschale. Bis einschließlich
2009 war in diesen Fällen jedoch die Inanspruchnahme
des bisherigen Freibetrages
ausgeschlossen.
Ab 2010 kann der Grundfreibetrag in
Höhe von 13 Prozent zusätzlich von dem
pauschal ermittelten Gewinn in Abzug gebracht
werden.
MIT VORSICHT ZU GENIESSEN
Unter dem Titel Konjunkturbelebung können
2009 und 2010 von Investitionen im
Jahr der Anschaffung sofort 30 Prozent
steuerlich geltend gemacht werden. Ausgenommen
sind Gebäude, PKW und Kombis,
Luftfahrzeuge und gebrauchte Wirtschaftsgüter.
Die vorzeitige Abschreibung führt zwar
nicht zu einer zusätzlichen, wohl aber zu
einer vorgezogenen Steuerersparnis. Im Ergebnis
kommt es so zu einem Liquiditätsund
Zinsvorteil. Der Vorteil ist umso größer,
je länger die Nutzungsdauer ist.
Mit Vorsicht zu genießen ist die vorzeitige
Abschreibung vor allem deshalb, da
damit die Bemessungsgrundlage für den
Gewinnfreibetrag gekürzt wird. Geht man
davon aus, dass es Letzteren in naher Zukunft
möglicherweise nicht mehr geben
wird, so würde dies bedeuten, dass man
ein echtes Steuergeschenk für eine bloß
vorgezogene Steuerersparnis in den Wind
schlagen würde.
Derzeit gibt es jedoch keinerlei Anzeichen,
die auf eine Abschaffung des Freibetrages
hindeuten. Für das laufende
Jahr wurde der Freibetrag ja sogar ausgeweitet.
RAIMUND ELLER
Team Jünger
Steuerberater OG
Die Ärztespezialisten
Innsbruck
+43 (0)512 – 598 59-0
info@juenger.at
www.medtax.at

PRAXIS & WIRTSCHAFT STEUER
Was gibt’s Neues 2010?
Steuerliche Änderungen zum Jahreswechsel – Teil 2
BEIM KINDERBETREUUNGSGELD
ist nun auch eine einkommensabhängige
Variante möglich. Bisher konnte man
beim Bezug von Kinderbetreuungsgeld
zwischen drei Pauschalvarianten
wählen. Je nach gewählter
Bezugsdauer (bis
zum 30./20./15. Lebensmonat
des Kindes) beträgt
die monatliche Unterstützung
436/624/798 Euro. Bei Inanspruchnahme
durch den zweiten Elternteil verlängert
sich die Anspruchsdauer je nach
Modell um 6/4/3 Monate.
Mit dem Jahreswechsel sind zwei weitere
Varianten hinzugekommen. Zum einen
kann man sich nun für eine neue Pauschalvariante
in Höhe von monatlich ca. 1.000
Euro entscheiden, und zum anderen steht
für erwerbstätige Eltern ab sofort auch
eine einkommensabhängige Variante zur
Auswahl. Letztere sieht ein Kinderbetreuungsgeld
von bis zu 2.000 Euro pro Monat
vor und berechnet sich in Höhe von 80
Prozent des letzten Nettoeinkommens.
ACHTUNG – ZUVERDIENSTGRENZE!
Die beiden neuen Modelle können jeweils
bis zur Vollendung des 12. Lebensmonats
des Kindes in Anspruch genommen
werden. Bei Inanspruchnahme
durch den zweiten Elternteil ist ein Bezug
bis zur Vollendung des 14. Lebensmonats
des Kindes möglich. Prinzipiell
gelten die neuen Bestimmungen für
Geburten nach dem 31. 12. 2009. Für
Kinder, die nach dem 30. 9. 2009 geboren
wurden und für die im Jahr 2009 kein
Antrag auf Kinderbetreuungsgeld gestellt
wurde, können ab 1. 1. 2010 eben-
© Arpad – Fotolia.de
so auch die neuen Varianten in Anspruch
genommen werden.
Achtung Zuverdienstgrenze: Alternativ zu
den 16.200 Euro (allgemeine Zuverdienstgrenze)
wie bisher kann man nunmehr bei
den Pauschalvarianten wahlweise bis zu
60 Prozent seines bisherigen Einkommens
(individuelle Zuverdienstgrenze) dazuverdienen,
ohne den Anspruch auf das Kinderbetreuungsgeld
zu verlieren. Bei der
einkommensabhängigen Variante liegt die
Grenze allerdings schon bei 5.800 Euro
pro Jahr. Anders als bisher sind ab 1. 1.
2010 Kapitaleinkünfte und Einkünfte aus
Vermietung und Verpachtung in Hinblick
auf die Zuverdienstgrenze unschädlich.
FREIE DIENSTNEHMER WERDEN TEURER
Da freie Dienstnehmer seit 1. 1. 2010 sowohl
der 3-prozentigen Kommunalsteuer
als auch dem 4,5-prozentigen Dienstgeberbeitrag
unterliegen, tritt in diesem Bereich
eine Mehrkostenbelastung von rund
acht Prozent ein. Verschärft wird diese
Situation zudem dadurch, dass auf Grund
der aktuellen Rechtslage zu befürchten
ist, dass diese Kosten auch für reine Spesenvergütungen
(Reisespesen) anfallen.
Auch im Bereich Umsatzsteuer gibt es
einige Änderungen. Diese betreffen im
Wesentlichen die Bestimmungen zum
Leistungsort und zum Übergang der Steuerschuld
in der Unternehmerkette bei EU-
Geschäften, neue Meldepflichten und das
Vorsteuerrückerstattungsverfahren
für EU-Unternehmer. Da Ärztinnen
und Ärzte davon nur in
wenigen Fällen betroffen sein
werden, erfolgt an dieser Stelle
nur ein Hinweis darauf, dass
es hier Neuerungen gibt. Kontaktieren Sie
vor EU-Transaktionen Ihren Steuerberater.
Er wird Sie in jedem Einzelfall mit der
richtigen Rezeptur versorgen.
RAIMUND ELLER
Team Jünger
Steuerberater OG
Die Ärztespezialisten
Innsbruck
+43 (0)512/598 59-0
info@juenger.at
www.medtax.at
DAS EINKOMMEN IM RUHESTAND
GEZIELT ABSICHERN
Wie man Fehler in der Lebensfinanzplanung
vermeidet
DER ARZT UND DIE UID-NUMMER
Wissenswertes rund um den Einkauf im
EU-Ausland
GESCHLOSSENER, HOMOGENER UND
STIMMIGER AUFTRITT
Wertewelten für die Arztpraxis – Teil 2

steuer.berater
Was gibt es Neues?
Steuerliche Änderungen zum Jahreswechsel
Text: STB Dr. Verena
Maria Erian, STB Raimund
Eller und STB Mag. Eva
Messenlechner
Foto: Foto Hofer
56 eco.nova
Neuer Gewinnfreibetrag ab 2010 – bis
13 % Ihrer Gewinne bleiben steuerfrei!
Mit dem Jahreswechsel hat der Freibetrag für investierte
Gewinne eine mehrfache Ausweitung erfahren.
So können ab 2010 statt wie bisher 10 % nunmehr bis
zu 13 % Ihrer Gewinne steuerfrei bleiben. Zudem
können ab 2010 auch Bilanzierer und Pauschalierer
in den Genuss des Freibetrages kommen. Damit sind
jetzt nur noch Kapitalgesellschaften (z.B. GmbH´s)
ausgeschlossen. Bisher stand die Begünstigung nur
Einnahmen­Ausgaben­Rechnern offen.
Technisch tritt dabei anstelle des bisherigen Freibetrages
für investierte Gewinne ein zweistufiger
Gewinnfreibetrag, der sich aus einem so genannten
Grundfreibetrag und einem investitionsbedingten
Freibetrag zusammensetzt.
Grundfreibetrag
Ersterer deckt € 30.000,– Ihres Gewinnes ab und bedarf
keiner weiteren Voraussetzungen. Dieser Grundfreibetrag
beträgt somit bis zu € 3.900,– (13 % von
€ 30.000,–). Sinn dieser Begünstigung ist es, für Unternehmer
ein Gegenstück zum begünstigt besteuerten
13. und 14. Gehalt von Dienstnehmern zu schaffen.
Investitionsbedingter Gewinnfreibetrag
Übersteigt Ihr Gewinn € 30.000,– so gibt es zusätzlich
zu obigem Grundfreibetrag für den übersteigenden
Teil einen „investitionsbedingten Gewinnfreibetrag“
in Höhe von ebenfalls 13 %.
So wie bisher beim Freibetrag für investierte Gewinne
(FBIG) ist der Freibetrag insgesamt mit maximal
€ 100.000,– pro Veranlagungsjahr und Steuerpflichtigen
begrenzt und setzt die Anschaffung oder Herstellung
von bestimmten begünstigten Wirtschaftsgütern
voraus. Der Steuervorteil aus dieser Begünstigung beträgt
somit bis zu € 50.000,– und wird bei einem Gewinn
von € 769.230,– erreicht. Bisher war dies erst bei
einem Gewinn von € 1 Mio der Fall, da der herkömmliche
FBIG lediglich 10 % vom Gewinn betrug.
Tipps:
Lassen Sie sich von Ihrem Steuerberater rechtzeitig
eine Hochrechnung für das Jahr 2010 erstellen und den
daraus resultierenden Investitionsbedarf zur optimalen
Ausschöpfung des Freibetrages ermitteln.
Haben Sie die 13­%­Grenze mit Investitionen knapp
vor Jahresende noch nicht ausgeschöpft und orten Sie
für 2010 keinen weiteren Investitionsbedarf, so können
Sie den noch fehlenden Freibetrag so wie bisher wieder
mit dem Kauf bestimmter Wertpapiere ausschöpfen.
Steuerliche Sofortabschreibung von 30 %
Unter dem Titel Konjunkturbelebung können 2009
und 2010 von Investitionen im Jahr der Anschaffung
sofort 30 % steuerlich geltend gemacht werden. Ausgenommen
sind Gebäude, PKW und Kombi, Luftfahrzeuge
und gebrauchte Wirtschaftsgüter.
Die vorzeitige Abschreibung führt zwar nicht zu einer
zusätzlichen, wohl aber zu einer vorgezogenen
Steuerersparnis. Im Ergebnis kommt es so zu einem
Liquiditäts­ und Zinsvorteil. Der Vorteil ist umso
größer, je länger die Nutzungsdauer ist.
Mit Vorsicht zu genießen ist die vorzeitige Abschreibung
vor allem deshalb, da damit die Bemessungsgrundlage
für den Gewinnfreibetrag (siehe oben)
gekürzt wird. Geht man davon aus, dass es Letzteren
in naher Zukunft möglicherweise nicht mehr geben
wird, so würde dies bedeuten, dass man ein echtes
Steuergeschenk für eine bloß vorgezogene Steuerersparnis
in den Wind schlagen würde. Derzeit gibt es
jedoch keinerlei Anzeichen, die auf eine Abschaffung
des Freibetrages hindeuten. Für das laufende Jahr
wurde der Freibetrag ja sogar ausgeweitet (von 10 %
auf 13 %, siehe oben).

Neuerungen beim Kinderbetreuungsgeld
Bisher konnte man beim Bezug von Kinderbetreuungsgeld
zwischen drei Pauschalvarianten wählen.
Je nach gewählter Bezugsdauer (bis zum 30./20./15.
Lebensmonat des Kindes) beträgt die monatliche Unterstützung
€ 436,–/€ 624,–/€ 798,–. Bei Inanspruchnahme
durch den zweiten Elternteil verlängert sich
die Anspruchsdauer je nach Modell um 6/4/3 Monate.
Mit dem Jahreswechsel sind zwei weitere Varianten
hinzugekommen. Zum einen kann man sich nun für
eine neue Pauschalvariante in Höhe von monatlich
ca. € 1.000,– entscheiden und zum Zweiten steht
für erwerbstätige Eltern ab sofort auch eine einkommensabhängige
Variante zur Auswahl. Letztere sieht
ein Kinderbetreuungsgeld von bis zu € 2.000,– pro
Monat vor und berechnet sich in Höhe von 80 % des
letzten Nettoeinkommens.
Die beiden neuen Modelle können jeweils bis zur
Vollendung des 12. Lebensmonats des Kindes in Anspruch
genommen werden.
Bei Inanspruchnahme durch den zweiten Elternteil
ist ein Bezug bis zur Vollendung des 14. Lebensmonats
des Kindes möglich.
Prinzipiell gelten die neuen Bestimmungen für Geburten
nach dem 31.12.2009. Für Kinder, die nach
dem 30.9.2009 geboren wurden und für die im Jahr
2009 kein Antrag auf Kinderbetreuungsgeld gestellt
wurde, können ab 1.1.2010 die neuen Varianten ebenso
in Anspruch genommen werden.
Achtung Zuverdienstgrenze: Alternativ zu den
16.200 Euro (allgemeine Zuverdienstgrenze) wie bisher
kann man nunmehr bei den Pauschalvarianten wahlweise
bis zu 60 Prozent seines bisherigen Einkommens
(individuelle Zuverdienstgrenze) dazuverdienen, ohne
den Anspruch auf das Kinderbetreuungsgeld zu verlieren.
Bei der einkommensabhängigen Variante liegt die
Grenze allerdings schon bei € 5.800,– pro Jahr. Anders
als bisher sind ab 1.1.2010 Kapitaleinkünfte und Einkünfte
aus Vermietung und Verpachtung in Hinblick
auf die Zuverdienstgrenze unschädlich.
Freie Dienstnehmer werden teurer
Da freie Dienstnehmer seit 1.1.2010 sowohl der
3%igen Kommunalsteuer als auch dem 4,5%igen
Dienstgeberbeitrag unterliegen, tritt in diesem Bereich
eine Mehrkostenbelastung von rd. 8 % ein. Verschärft
wird diese Situation zudem dadurch, dass auf
Grund der aktuellen Rechtslage zu befürchten ist,
dass diese Kosten auch für reine Spesenvergütungen
(Reisespesen) anfallen.
Umsatzsteuerliche Neuerungen
Auch in diesem Bereich gibt es einige Änderungen.
Diese betreffen im Wesentlichen die Bestimmungen
für grenzüberschreitende Dienstleistungen, neue
Meldepflichten und das Vorsteuerrückerstattungsverfahren
für EU­Unternehmer.
Neue Regelung für Grenzüberschreitende
Dienstleistungen
Grundregel:
• Dienstleistungen an Unternehmer: Diese werden
neuerdings als „B2B“, d.h. „Business­to­Busi­
ness­Leistungen“, bezeichnet und unterliegen
seit 1.1.2010 am Ort des Empfängers der Umsatzsteuer
(Empfängerortregelung). Dabei ist die
Steuerschuld vom Leistungsempfänger zu entrichten
(Reverse­Charge­Regelung). Ausnahme:
Hat der leistende Unternehmer am Empfängerort
eine an der Leistungserbringung beteiligte Betriebsstätte,
so hat er die Umsatzsteuer selbst zu
entrichten.
• Dienstleistungen an Private: Diese nennt man
nunmehr „B2C“, d.h. „Business­to­Customer­
Leistungen“, und sie werden an dem Ort der Umsatzsteuer
unterzogen, von dem aus der leistende
Unternehmer sein Unternehmen betreibt.
Von dieser Generalklausel gibt es zahlreiche Ausnahmeregelungen:
• Leistungen im Zusammenhang mit Grundstücken:
werden nach wie vor dort umsatzsteuerpflichtig,
wo das Grundstück gelegen ist.
• Personenbeförderungsleistungen: werden dort besteuert,
wo die Beförderung stattfindet (Ort der
zurückgelegten Strecke).
• Vermietung von Beförderungsmitteln bis zu 30
Tage: unterliegt am Ort der Übergabe des Beförderungsmittels
der Umsatzsteuer
• Restaurantleistungen, Kunst, Sport, Kultur, Wissenschaft,
Unterricht, Unterhaltung, Messen,
Ausstellungen: werden am Tätigkeitsort besteuert.
• Für Vermittlungsleistungen, Güterbeförderung
und Begutachtung gilt auch im B2C­Bereich die
Empfängerortregelung.
Neue Meldepflichten für EU-Geschäfte
Bei der Erbringung von steuerpflichtigen Dienstleistungen
in anderen Mitgliedstaaten hat ab
1.1.2010 monatlich eine so genannte „Zusammenfassende
Meldung“ (ZM) zu erfolgen. Zu melden
ist die Bemessungsgrundlage (Entgelt) pro UID­
Nummer (d.h. in der Regel pro Empfänger) für
Dienstleistungen, die unter die B2B­Regelung
(siehe oben) fallen. Bisher gab es eine solche
Melde pflicht nur für Lieferungen, nicht jedoch
für Leistungen. Neu ist auch eine Verkürzung der
bisherigen Meldepflicht um 2 Wochen. Danach ist
die ZM nunmehr bis zum Ende des folgenden Monats
einzureichen.
Vorsteuerrückerstattung ab 1.1.2010
Bezieht ein Unternehmen Vorleistungen im Ausland,
so ist es mitunter nur dann möglich, in den Genuss
des Vorsteuerabzuges zu kommen, wenn eine Rückerstattung
beantragt wird. Seit 1.1.2010 sind diese
Anträge auf Rückerstattung nicht mehr im Mitgliedstaat
der Erstattung, sondern zwingend über Finanz­
Online auf elektronischem Wege zu stellen. Die Frist
für die Einreichung wurde von bisher 30.6. auf nunmehr
30.9. des Folgejahres verlängert. Eine Unternehmerbescheinigung
sowie Originalrechnung sind
dabei nicht mehr einzureichen. Die Neuregelung gilt
für alle Erstattungsanträge, die nach dem 31.12.2009
eingebracht werden.
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EMF TEAM TIROLER
STEUERBERATER GMBH:
STB Dr. Verena Maria Erian,
STB Mag. Eva Messenlechner,
STB Raimund Eller, v. l.
Service:
In unserer Redaktion ist eine
Checklist über die zu machenden
Angaben im Erstattungsantrag
erhältlich.
eco.nova 57

Steuerspartipps für Ärzte
Poolgelder steueroptimal lukrieren
Text: TEAM JÜNGER – Steuerberater
DIE ÄRZTESPEZIALISTEN
58 34 eco.nova
Klinik- und Spitalsärzte dürfen ab 2010 bis zu 23,44 %
und mehr ihrer Poolgelder steuerfrei lukrieren.
Klinik­ und Spitalsärzte mit Poolgeldbezügen machen häufig von der Möglichkeit
Gebrauch, die Ausgaben pauschal in Höhe von 12 % der Einnahmen anzusetzen.
Dies macht immer dann Sinn, wenn die tatsächlichen Ausgaben geringer sind als
die 12­%­Pauschale. Bis einschließlich 2009 war in diesen Fällen jedoch die Inanspruchnahme
des bisherigen Freibetrages für investierte Gewinne ausgeschlossen.
Ab 2010 kann der Grundfreibetrag (siehe vorstehenden Steuerbeitrag) in Höhe von
13 % zusätzlich von dem pauschal ermittelten Gewinn in Abzug gebracht werden.
Werden nun zuerst die 12 % und vom Rest sodann nochmals 13 % abgezogen, so ergeben
sich daraus insgesamt 23,44 % der Einnahmen, welche so ganz legal jedenfalls
steuerfrei bleiben. Neben diesen Pauschalsätzen können – so wie bisher – zusätzlich
bestimmte tatsächlich getätigte Ausgaben, wie z.B. Ärztekammerbeiträge, Sozialversicherungsbeiträge,
Personalausgaben und auch Steuerberatungskosten, in Abzug
gebracht werden.
Tipp: Lassen Sie sich von Ihrem Steuerberater alljährlich einen Günstigkeitsvergleich
hinsichtlich der möglichen Gewinnermittlungsarten unter Berücksichtigung
aller relevanten Aspekte erstellen. Da nicht beliebig zwischen den einzelnen Varianten
hin und her gewechselt werden kann, ist es wichtig, dabei insbesondere auch
künftige Entwicklungen mit einzubeziehen.
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Mediziner in Österreich. Neben der Bereitstellung
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darin, modernste Internettechnologien für die medizinische
Information und Fortbildung nutzbar zu
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Was gibt’s Neues 2010?
Steuerliche Änderungen zum Jahreswechsel
Ab 2010 können statt wie bisher 10
Prozent nunmehr bis zu 13 Prozent
Ihrer Gewinne steuerfrei bleiben.
An die Stelle des bisherigen Freibetrages
für investierte Gewinne tritt
als so genannter „Gewinnfreibetrag“
ein zweistufiger
Freibetrag,
der sich aus einem
so genannten
Grundfreibetrag
und einem investitionsbedingten
Freibetrag zusammensetzt.
Der Grundfreibetrag deckt
30.000 Euro Ihres Gewinnes ab und bedarf
keiner weiteren Voraussetzungen.
Dieser Grundfreibetrag beträgt somit maximal
3.900 Euro.
Übersteigt Ihr Gewinn 30.000 Euro, so
gibt es zusätzlich zu obigem Grundfreibetrag
für den übersteigenden Teil einen „investitionsbedingten
Gewinnfreibetrag“ in
Höhe von ebenfalls 13 Prozent. So wie
bisher beim Freibetrag für investierte Gewinne
(FBIG) soll der Freibetrag insgesamt
maximal 100.000 Euro pro Veranlagungsjahr
und Steuerpflichtigen betragen
und setzt die Anschaffung oder Herstellung
von bestimmten begünstigten Wirtschaftsgütern
voraus.
Ab 2010 auch
bei Pauschalierung möglich
Der Steuervorteil aus dieser Begünstigung
beträgt somit bis zu 50.000 Euro
und wird bei einem Gewinn von 769.230
Euro erreicht. Bisher war dies erst bei einem
Gewinn von 1 Million Euro der Fall,
da der herkömmliche FBIG lediglich 10
Prozent vom Gewinn betrug. Lassen Sie
sich von Ihrem Steuerberater im 4. Quartal
2010 rechtzeitig eine Gewinnprognose
für das Jahr 2010 erstellen und den daraus
resultierenden Investitionsbedarf zur optimalen
Ausschöpfung des Freibetrages er-
52 1/2010 klinik
© Arpad – Fotolia.de
mitteln. Haben Sie die Grenze mit Investitionen
nicht ausgeschöpft, so können
Sie den noch fehlenden Freibetrag so wie
bisher wieder mit dem Kauf bestimmter
Wertpapiere ausschöpfen.
Von Klinik- und Spitalsärzten mit Poolgeldbezügen
wird häufig von der Möglichkeit
Gebrauch gemacht, die Ausgaben
pauschal in Höhe von zwölf Prozent der
Einnahmen anzusetzen. Dies macht immer
dann Sinn, wenn die tatsächlichen
Ausgaben geringer sind als die Pauschale.
Bis einschließlich 2009 war in diesen Fällen
jedoch die Inanspruchnahme des bisherigen
Freibetrages ausgeschlossen. Ab
2010 kann der Grundfreibetrag in Höhe
von 13 Prozent zusätzlich von dem pauschal
ermittelten Gewinn in Abzug gebracht
werden.
Mit Vorsicht genießen
Unter dem Titel Konjunkturbelebung
können 2009 und 2010 von Investitionen
im Jahr der Anschaffung sofort 30
Prozent steuerlich geltend gemacht werden.
Ausgenommen sind Gebäude,
PKW und Kombi, Luftfahrzeuge und
gebrauchte Wirtschaftsgüter. Die vorzeitige
Abschreibung führt zwar nicht
zu einer zusätzlichen, wohl aber zu einer
vorgezogenen Steuerersparnis. Im
Ergebnis kommt es so zu einem Liquiditäts-
und Zinsvorteil. Der
Vorteil ist umso größer, je länger
die Nutzungsdauer ist.
Mit Vorsicht zu genießen ist die
vorzeitige Abschreibung vor allem
deshalb, weil damit
die Bemessungsgrundlage
für den
Gewinnfreibetraggekürzt
wird. Geht
man davon aus, dass es Letzteren in naher
Zukunft möglicherweise nicht mehr
geben wird, so würde dies bedeuten, dass
man ein echtes Steuergeschenk für eine
bloß vorgezogene Steuerersparnis in den
Wind schlagen würde. Derzeit gibt es jedoch
keinerlei Anzeichen, die auf eine
Abschaffung des Freibetrages hindeuten.
Für das laufende Jahr wurde der Freibetrag
ja sogar ausgeweitet.
Einkommensabhängige
Variante beim Kindergeld
Beim Kinderbetreuungsgeld ist nun auch
eine einkommensabhängige Variante
möglich. Bisher konnte man beim Bezug
von Kinderbetreuungsgeld zwischen 3
Pauschalvarianten wählen. Je nach gewählter
Bezugsdauer (bis zum 30./20./15.
Lebensmonat des Kindes) beträgt die monatliche
Unterstützung 436 Euro/624 Euro/798
Euro. Bei Inanspruchnahme durch
den zweiten Elternteil verlängert sich die
Anspruchsdauer je nach Modell um 6/4/3
Monate.
Mit dem Jahreswechsel sind zwei weitere
Varianten hinzugekommen. Zum Ersten
kann man sich nun für eine neue Pauschalvariante
in Höhe von monatlich ca.
1.000 Euro entscheiden, und zum Zweiten
steht für erwerbstätige Eltern ab sofort
auch eine einkommensabhängige Varian-

Beim Kinderbetreuungsgeld
ist nun auch eine
einkommensabhängige
Variante möglich.
te zur Auswahl. Letztere sieht ein Kinderbetreuungsgeld
von bis zu 2.000 Euro
pro Monat vor und berechnet sich in Höhe
von 80 Prozent des letzten Nettoeinkommens.
Achtung – Zuverdienstgrenze!
Die beiden neuen Modelle können jeweils
bis zur Vollendung des 12. Lebensmonats
des Kindes in Anspruch genommen
werden. Bei Inanspruchnahme
durch den zweiten Elternteil ist ein Bezug
bis zur Vollendung des 14. Lebensmonats
des Kindes möglich. Prinzipiell
gelten die neuen Bestimmungen für Geburten
nach dem 31. 12. 2009. Für Kinder,
die nach dem 30. 9. 2009 geboren
wurden und für die im Jahr 2009 kein
Antrag auf Kinderbetreuungsgeld gestellt
wurde, können ab 1. 1. 2010 ebenso
die neuen Varianten in Anspruch genommen
werden.
Achtung – Zuverdienstgrenze: Alternativ
zu den 16.200 Euro (allgemeine Zuverdienstgrenze)
wie bisher kann man nunmehr
bei den Pauschalvarianten wahl-
weise bis zu 60 Prozent seines bisherigen
Einkommens (individuelle Zuverdienstgrenze)
dazuverdienen, ohne den
Anspruch auf das Kinderbetreuungsgeld
zu verlieren. Bei der einkommensabhängigen
Variante liegt die Grenze
allerdings schon bei 5.800 Euro pro
Jahr. Anders als bisher sind ab 1. 1.
2010 Kapitaleinkünfte und Einkünfte
aus Vermietung und Verpachtung in
Hinblick auf die Zuverdienstgrenze unschädlich.
Freie Dienstnehmer
werden teurer
Da freie Dienstnehmer seit 1. 1. 2010
sowohl der 3-prozentigen Kommunalsteuer
als auch dem 4,5-prozentigen
Dienstgeberbeitrag unterliegen, tritt in
diesem Bereich eine Mehrkostenbelastung
von rund 8 Prozent ein. Verschärft
wird diese Situation zudem dadurch,
dass auf Grund der aktuellen Rechtslage
zu befürchten ist, dass diese Kosten
auch für reine Spesenvergütungen (Reisespesen)
anfallen.
Auch im Bereich Umsatzsteuer gibt es
einige Änderungen. Diese betreffen im
Wesentlichen die Bestimmungen zum
Leistungsort und zum Übergang der
Steuerschuld in der Unternehmerkette
bei EU-Geschäften, neue Meldepflichten
und das Vorsteuerrückerstattungsverfahren
für EU-Unternehmer. Da Ärztinnen
und Ärzte davon nur in wenigen Fällen
betroffen sein werden, erfolgt an dieser
Stelle nur ein Hinweis darauf, dass es
hier Neuerungen gibt. Kontaktieren Sie
vor EU-Transaktionen Ihren Steuerberater.
Er wird Sie in jedem Einzelfall mit
der richtigen Rezeptur versorgen.
Die MEDTAX-Kanzleien
Dr. Scholler & Partner
WT – GmbH
Dr. Gottfried Scholler 1060
Wien/3100 St. Pölten
01/599 22-0
gottfried@scholler.at
Leonhart und Leonhart
Mag. Wolfgang Leonhart
1070 Wien
01/523 17 68
office@leonhart.at
Team Jünger
Steuerberater OG
Raimund Eller
6020 Innsbruck
0512/59 85 90
info@juenger.at

44 STEUER & RECHT Zahn Krone 1/10
Was gibt’s 2010 Neues?
Steuerliche Änderungen zum Jahreswechsel
Ab 2010 können statt wie bisher
10% nunmehr bis zu 13% Ihrer
Gewinne steuerfrei bleiben. An die
Stelle des bisherigen
Freibetrages für investierte
Gewinne tritt als
so genannter „Gewinnfreibetrag“
ein zweistufiger
Freibetrag, der
sich aus einem Grundfreibetrag und
einem investitionsbedingten Freibetrag
zusammensetzt. Der Grundfreibetrag
deckt 30.000 Euro Ihres Gewinnes ab
und bedarf keiner weiteren Voraussetzungen.
Dieser Grundfreibetrag beträgt
somit maximal 3.900 Euro.
Übersteigt Ihr Gewinn 30.000 Euro, so
gibt es zusätzlich zu obigem Grundfreibetrag
für den übersteigenden Teil
einen „investitionsbedingten Gewinnfreibetrag“
in Höhe von ebenfalls
13%. So wie bisher beim Freibetrag
für investierte Gewinne (FBIG) soll
der Freibetrag insgesamt maximal
100.000 Euro pro Veranlagungsjahr
und Steuerpflichtigem betragen und
setzt die Anschaffung oder Herstellung
von bestimmten begünstigten Wirtschaftsgütern
voraus.
Ab 2010 auch bei
Pauschalierung möglich
Der Steuervorteil aus dieser Begünstigung
beträgt somit bis zu 50.000 Euro
und wird bei einem Gewinn von
769.230 Euro erreicht. Bisher war dies
erst bei einem Gewinn von 1 Mio.
Euro der Fall, da der herkömmliche
FBIG lediglich 10% vom Gewinn betrug.
Lassen Sie sich von Ihrem Steuerberater
im 4. Quartal 2010 rechtzeitig
eine Gewinnprognose für das Jahr
2010 erstellen und den daraus resultierenden
Investitionsbedarf zur optimalen
Ausschöpfung des Freibetrages er-
mitteln. Haben Sie die Grenze mit Investitionen
nicht ausgeschöpft, so können
Sie den noch fehlenden Freibetrag
wie bisher wieder mit dem Kauf bestimmter
Wertpapiere ausschöpfen.
Klinik- und Spitalsärzte mit Poolgeldbezügen
machen häufig von der Möglichkeit
Gebrauch, die Ausgaben pauschal
in Höhe von 12% der Einnahmen
anzusetzen. Dies macht immer
dann Sinn, wenn die tatsächlichen
Ausgaben geringer sind als die Pauschale.
Bis einschließlich 2009 war in
diesen Fällen jedoch die Inanspruchnahme
des bisherigen Freibetrages
ausgeschlossen. Ab 2010 kann der
Grundfreibetrag in Höhe von 13% zusätzlich
vom pauschal ermittelten Gewinn
in Abzug gebracht werden.
Mit Vorsicht zu genießen
Unter dem Titel „Konjunkturbelebung“
können 2009 und 2010 von Investitionen
im Jahr der Anschaffung
sofort 30% steuerlich geltend gemacht
werden. Ausgenommen sind Gebäude,
Pkw und Kombi, Luftfahrzeuge sowie
gebrauchte Wirtschaftsgüter. Die vorzeitige
Abschreibung führt zwar nicht
zu einer zusätzlichen, wohl aber zu einer
vorgezogenen Steuerersparnis. Im
Ergebnis kommt es dadurch zu einem
Liquiditäts- und Zinsvorteil. Der Vor-
teil ist umso größer, je länger
die Nutzungsdauer ist.
Mit Vorsicht zu genießen ist die
vorzeitige Abschreibung
vor allem
deshalb, da damit
die Bemessungsgrundlage
für den Gewinnfreibetrag
gekürzt wird. Geht
man davon aus, dass es Letzteren
in naher Zukunft möglicherweise
nicht mehr geben wird, so würde
dies bedeuten, dass man ein echtes
Steuergeschenk für eine bloß vorgezogene
Steuerersparnis in den Wind
schlagen würde. Derzeit gibt es jedoch
keinerlei Anzeichen, die auf eine Abschaffung
des Freibetrages hindeuten.
Für das laufende Jahr wurde der Freibetrag
ja sogar ausgeweitet.
Einkommensabhängige
Variante beim Kindergeld
Beim Kinderbetreuungsgeld ist nun
auch eine einkommensabhängige Variante
möglich. Bisher konnte man
beim Bezug von Kinderbetreuungsgeld
zwischen drei Pauschalvarianten
wählen. Je nach gewählter Bezugsdauer
(bis zum 30./20./15. Lebensmonat
des Kindes) beträgt die monatliche
Unterstützung 436 Euro/624 Euro/798
Euro. Bei Inanspruchnahme durch den
zweiten Elternteil verlängert sich die
Anspruchsdauer je nach Modell um
6/4/3 Monate.
Mit Jahreswechsel sind zwei weitere
Varianten hinzugekommen. Zum einen
kann man sich nun für eine neue Pauschalvariante
in Höhe von monatlich
etwa 1.000 Euro entscheiden, zum anderen
steht für erwerbstätige Eltern ab
sofort auch eine einkommensabhängige
Variante zur Auswahl. Letztere

Zahn Krone 1/10 STEUER & RECHT 45
sieht ein Kinderbetreuungsgeld von
bis zu 2.000 Euro pro Monat vor und
berechnet sich in Höhe von 80% des
letzten Nettoeinkommens.
Achtung, Zuverdienstgrenze!
Die beiden neuen Modelle können jeweils
bis zur Vollendung des 12. Lebensmonats
des Kindes in Anspruch genommen
werden. Bei Inanspruchnahme
durch den zweiten Elternteil ist ein Bezug
bis zur Vollendung des 14. Lebensmonats
des Kindes möglich. Prinzipiell
gelten die neuen Bestimmungen für Geburten
nach dem 31. 12. 2009. Für Kinder,
die nach dem 30. 9. 2009 geboren
wurden und für die im Jahr 2009 kein
Antrag auf Kinderbetreuungsgeld gestellt
wurde, können ab 1. 1. 2010 ebenso
auch die neuen Varianten in Anspruch
genommen werden.
Achtung, Zuverdienstgrenze: Alternativ
zu den bisher 16.200 Euro (allgemeine
Zuverdienstgrenze) kann man
nunmehr bei den Pauschalvarianten
wahlweise bis zu 60% seines bisherigen
Einkommens (individuelle Zuverdienstgrenze)
dazuverdienen, ohne
den Anspruch auf das Kinderbetreuungsgeld
zu verlieren. Bei der einkommensabhängigen
Variante liegt die
Grenze allerdings schon bei 5.800
Euro pro Jahr. Anders als bisher sind
ab 1. 1. 2010 Kapitaleinkünfte und
Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
im Hinblick auf die Zuverdienstgrenze
unschädlich.
Freie Dienstnehmer werden teurer
Da freie Dienstnehmer seit 1. 1. 2010
sowohl der 3%igen Kommunalsteuer als
auch dem 4,5%igen Dienstgeberbeitrag
unterliegen, tritt in diesem Bereich eine
Mehrkostenbelastung von rund 8% ein.
Verschärft wird diese Situation zudem
dadurch, dass aufgrund der aktuellen
Rechtslage zu befürchten ist, dass diese
Kosten auch für reine Spesenvergütungen
(Reisespesen) anfallen.
Auch im Bereich Umsatzsteuer gibt es
einige Änderungen. Diese betreffen im
Wesentlichen die Bestimmungen zum
Leistungsort sowie zum Übergang der
Steuerschuld in der Unternehmerkette
bei EU-Geschäften, neue Meldepflichten
und das Vorsteuerrückerstattungsverfahren
für EU-Unternehmer. Da
Ärztinnen und Ärzte davon nur in wenigen
Fällen betroffen sein werden, erfolgt
an dieser Stelle nur ein Hinweis
darauf, dass es hier Neuerungen gibt.
Kontaktieren Sie vor EU-Transaktionen
Ihren Steuerberater, er wird Sie in jedem
Einzelfall mit der richtigen Rezeptur
versorgen. ■
Kanzlei Team Jünger
Steuerberater OG*
Die Ärztespezialisten
Raimund Eller
6020 Innsbruck
0512/598 59-0
r.eller@juenger.at
Dr. Scholler & Partner
WT-GmbH*
Dr. Gottfried Scholler
1060 Wien/3100 St. Pölten
01/599 22-0
wien@scholler.at
www.medtax.at
Leonhart und Leonhart*
Steuerberatung für Ärzte
Mag. Wolfgang Leonhart
1070 Wien
01/523 17 68
office@leonhart.at
*eine Kanzlei der MEDTAX-Gruppe

a6
serie steuerberatung
Raimund Eller, Innsbruck
Was gibt´s Neues 2010?
Steuerliche Änderungen zum Jahreswechsel
Ab 2010 können statt wie bisher zehn
Prozent nunmehr bis zu 13 Prozent
Ihrer Gewinne steuerfrei bleiben. Anstelle
des bisherigen Freibetrages für
investierte Gewinne tritt als so genannter
„Gewinnfreibetrag“ ein zweistufiger
Freibetrag, der sich aus einem
so genannten Grundfreibetrag
und einem investitionsbedingten
Freibetrag zusammensetzt. Der
Grundfreibetrag deckt 30.000 Euro
Ihres Gewinnes ab und bedarf keiner
weiteren Voraussetzungen. Dieser
Grundfreibetrag beträgt somit maximal
3.900 Euro.
Übersteigt Ihr Gewinn 30.000 Euro, so
gibt es zusätzlich zu obigem Grundfreibetrag
für den übersteigenden
Teil einen „investitionsbedingten Gewinnfreibetrag“
in Höhe von ebenfalls
13 Prozent. So wie bisher beim Freibetrag
für investierte Gewinne (FBIG)
soll der Freibetrag insgesamt maximal
100.000 Euro pro Veranlagungsjahr und
Steuerpflichtigen betragen und setzt die
Anschaffung oder Herstellung von bestimmten
begünstigten Wirtschaftsgütern
voraus.
Ab 2010 auch bei
Pauschalierung möglich
Der Steuervorteil aus dieser Begünstigung
beträgt somit bis zu 50.000 Euro
und wird bei einem Gewinn von 769.230
Euro erreicht. Bisher war dies erst bei einem
Gewinn von einer Million Euro der
Fall, da der herkömmliche FBIG lediglich
zehn Prozent vom Gewinn betrug. Lassen
Sie sich von Ihrem Steuerberater im
4. Quartal 2010 rechtzeitig eine Gewinnprognose
für das Jahr 2010 erstellen und
den daraus resultierenden Investitionsbedarf
zur optimalen Ausschöpfung des
Freibetrages ermitteln. Haben Sie die
Grenze mit Investitionen nicht ausgeschöpft,
so können Sie den noch fehlenden
Freibetrag so wie bisher wieder mit
dem Kauf bestimmter Wertpapieren ausschöpfen.
stomatologie 1/2010 © Springer-Verlag
Illustration: photos.com
Von Klinik- und Spitalsärzten mit
Poolgeldbezügen wird häufig von der
Möglichkeit Gebrauch gemacht, die
Ausgaben pauschal in Höhe von zwölf
Prozent der Einnahmen anzusetzen.
Dies macht immer dann Sinn, wenn die
tatsächlichen Ausgaben geringer sind
als die Pauschale. Bis einschließlich 2009
war in diesen Fällen jedoch die Inanspruchnahme
des bisherigen Freibetrages
ausgeschlossen. Ab 2010 kann der
Grundfreibetrag in Höhe von 13 Prozent
zusätzlich von dem pauschal ermittelten
Gewinn in Abzug gebracht werden.
Mit Vorsicht genießen
Unter dem Titel Konjunkturbelebung
können 2009 und 2010 von Investitionen
im Jahr der Anschaffung sofort 30
Prozent steuerlich geltend gemacht
werden. Ausgenommen sind Gebäude,
PKW und Kombi, Luftfahrzeuge und gebrauchte
Wirtschaftsgüter. Die vorzeitige
Abschreibung führt zwar nicht zu
einer zusätzlichen, wohl aber zu einer
vorgezogenen Steuerersparnis. Im Ergebnis
kommt es so zu einem Liquiditäts-
und Zinsvorteil. Der Vorteil ist
umso größer, je länger die Nutzungsdauer
ist.
Mit Vorsicht zu genießen ist die vorzeitige
Abschreibung vor allem deshalb,
Foto: medtax
Raimund Eller
Abb.: Die steuerlichen Änderungen zum Jahreswechsel sind gar
nicht so verwirrend.
da damit die Bemessungsgrundlage für
den Gewinnfreibetrag gekürzt wird.
Geht man davon aus, dass es letzteren in
naher Zukunft möglicherweise nicht
mehr geben wird, so würde dies bedeuten,
dass man ein echtes Steuergeschenk
für eine bloß vorgezogene Steuerersparnis
in den Wind schlagen würde. Derzeit
gibt es jedoch keinerlei Anzeichen, die
auf eine Abschaffung des Freibetrages
hindeuten. Für das laufende Jahr wurde
der Freibetrag ja sogar ausgeweitet.
Einkommensabhängige
Variante beim Kindergeld
Beim Kinderbetreuungsgeld ist nun
auch einkommensabhängige Variante
möglich. Bisher konnte man beim Bezug
von Kinderbetreuungsgeld zwischen
drei Pauschalvarianten wählen.
Je nach gewählter Bezugsdauer (bis
zum 30./ 20./ 15. Lebensmonat des Kindes)
beträgt die monatliche Unterstützung
436,– Euro/ 624,– Euro/ 798,– Euro.
Bei Inanspruchnahme durch den zweiten
Elternteil verlängert
sich die Anspruchsdauer
je nach
Modell um 6/4/3 Monate.
Mit dem Jahreswechsel
sind zwei
weitere Varianten
h i n z u g e k o m m e n .
Zum einen kann man
sich nun für eine
neue Pauschalvariante
in Höhe von
monatlich ca. 1.000,–
Euro entscheiden
und zum zweiten
steht für erwerbstätige
Eltern ab sofort

auch eine einkommensabhängige Variante
zur Auswahl. Letztere sieht ein
Kinderbetreuungsgeld von bis zu
2.000,– Euro pro Monat vor und berechnet
sich in Höhe von 80 Prozent
des letzten Nettoeinkommens.
Achtung Zuverdienstgrenze
Die beiden neuen Modelle können jeweils
bis zur Vollendung des 12. Lebensmonats
des Kindes in Anspruch
genommen werden. Bei Inanspruchnahme
durch den zweiten Elternteil
ist ein Bezug bis zur Vollendung des
14. Lebensmonats des Kindes möglich.
Prinzipiell gelten die neuen Bestimmungen
für Geburten nach dem
31.12.2009. Für Kinder, die nach dem
30.9.2009 geboren wurden und für die
im Jahr 2009 kein Antrag auf Kinderbetreuungsgeld
gestellt wurde, können
ab 1.1.2010 ebenso auch die
neuen Varianten in Anspruch genommen
werden.
Achtung Zuverdienstgrenze: Alternativ
zu den 16.200 Euro (allgemeine
Zuverdienstgrenze) wie bisher kann
SAVETHEDATE5.pdf 17.03.2010 15:16:11
man nunmehr bei den Pauschalvarianten
wahlweise bis zu 60 Prozent seines
bisherigen Einkommens (individuelle
Zuverdienstgrenze) dazuverdienen,
ohne den Anspruch auf das Kinderbetreuungsgeld
zu verlieren. Bei der einkommensabhängigen
Variante liegt die
Grenze allerdings schon bei 5.800,–
Euro pro Jahr. Anders als bisher sind ab
1.1.2010 Kapitaleinkünfte und Einkünfte
aus Vermietung und Verpachtung in
Hinblick auf die Zuverdienstgrenze unschädlich.
Freie Dienstnehmer werden
teurer
Da freie Dienstnehmer seit 1.1.2010 sowohl
der 3-prozentigen Kommunalsteuer
als auch dem 4,5-prozentigen
Dienstgeberbeitrag unterliegen, tritt in
diesem Bereich eine Mehrkostenbelastung
von rund acht Prozent ein. Verschärft
wird diese Situation zudem dadurch,
dass auf Grund der aktuellen
Rechtslage zu befürchten ist, dass diese
Kosten auch für reine Spesenvergütungen
(Reisespesen) anfallen.
serie steuerberatung
Auch im Bereich Umsatzsteuer gibt es
einige Änderungen. Diese betreffen im
Wesentlichen die Bestimmungen zum
Leistungsort und zum Übergang der
Steuerschuld in der Unternehmerkette
bei EU-Geschäften, neue Meldepflichten
und das Vorsteuerrückerstattungsverfahren
für EU-Unternehmer. Da Ärztinnen
und Ärzte davon nur in wenigen Fällen
betroffen sein werden, erfolgt an
dieser Stelle nur ein Hinweis darauf, dass
es hier Neuerungen gibt. Kontaktieren
Sie vor EU-Transaktionen Ihren Steuerberater.
Er wird Sie in jedem Einzelfall
mit der richtigen Rezeptur versorgen. n
Korrespondenz:
Raimund Eller
Team Jünger Steuerberater OG
Die Ärztespezialisten
Anichstraße 5a
6020 Innsbruck
E-Mail: info@juenger.at
Internet: www.aerztekanzlei.at
Eine Kanzlei der MEDTAX-Gruppe

Service
Was gibt es Neues 2010?
Steuerliche Neuerungen für Ärztinnen und Ärzte
1. Neuer Gewinnfreibetrag ab 2010 – bis
13 % Ihrer Gewinne bleiben steuerfrei!
Mit dem Jahreswechsel hat der Freibetrag für
investierte Gewinne (FBIG) eine mehrfache Ausweitung
erfahren. So können ab 2010 statt wie
bisher 10 % nunmehr bis zu 13 % Ihrer Gewinne
steuerfrei bleiben. Zudem sind ab 2010 nun
auch Gebäudeinvestitionen und „Pauschalierer“
begünstigt.
Technisch tritt dabei anstelle des bisherigen FBIGs
ein zweistufiger Gewinnfreibetrag. Dieser setzt sich
aus einem so genannten Grundfreibetrag (automatische
Begünstigung für die ersten € 30.000,-)
und einem investitionsbedingten Freibetrag (Investitionserfordernis
für darüber liegende Gewinnteile
bis maximal € 100.000,-) zusammen.
tipps:
• Lassen Sie sich von Ihrem Steuerberater im
Herbst eine Hochrechnung für das Jahr 2010
erstellen und den daraus resultierenden Investitionsbedarf
zur optimalen Ausschöpfung des
Freibetrages ermitteln.
• Stellt sich dabei heraus, dass Sie die 13 %-Grenze
mit Investitionen noch nicht ausgeschöpft
haben, und orten Sie für 2010 auch keinen
weiteren Investitionsbedarf, so können Sie
den noch fehlenden Freibetrag mit dem Kauf
bestimmter Wertpapiere lukrieren.
2. Steuerliche Sofortabschreibung von
30 %
Unter dem Titel Konjunkturbelebung können
2009 und 2010 von Investitionen im Jahr der
Anschaffung sofort 30 % steuerlich geltend
gemacht werden. Ausgenommen sind Gebäude,
PKW und Kombi, Luftfahrzeuge und gebrauchte
Wirtschaftsgüter.
Die vorzeitige Abschreibung führt zwar nicht zu
einer zusätzlichen, wohl aber zu einer vorgezogenen
Steuerersparnis. Im Ergebnis kommt es so
zu einem Liquiditäts- und Zinsvorteil. Der Vorteil ist
umso größer, je länger die Nutzungsdauer ist. Allerdings
wird damit die Bemessungsgrundlage für den
Gewinnfreibetrag (siehe oben) geschmälert.
Mitteilungen der ärztekammer für Tirol 01/2010
tipp:
• Machen Sie sich keine Sorgen – die Verantwortung
liegt bei Ihrem Steuerberater. Die
Entscheidung muss und kann erst im Zuge
der Jahresabschlusserstellung fallen. Ihr Steuerberater
wird die vorteilhafteste Variante für
Sie wählen.
3. Mehrfache Ausweitung beim Kinderbetreuungsgeld
Bisher konnte man beim Bezug von Kinderbetreuungsgeld
zwischen drei Varianten wählen.
Je nach gewählter Bezugsdauer (30, 20 oder 15
Lebensmonate des Kindes) betrug die monatliche
Unterstützung 436, 624 oder 798 EURO.
Bei Inanspruchnahme durch den zweiten Elternteil
verlängert sich die Anspruchsdauer je nach Modell
um 6, 4 oder 3 Monate.
Mit dem Jahreswechsel sind zwei weitere Varianten
hinzugekommen. Zum einen kann man sich nun für
eine neue Pauschalvariante in Höhe von monatlich
ca. € 1.000,- entscheiden und zum zweiten
steht für erwerbstätige Eltern ab sofort auch eine
einkommensabhängige Variante zur Auswahl. Letztere
beträgt 80 % des letzten Nettoeinkommens
(maximal € 2.000,-).
Die beiden neuen Modelle können jeweils bis zur
Vollendung des 12. Lebensmonats des Kindes
bezogen werden bzw. bei Inanspruchnahme durch
den zweiten Elternteil bis zur Vollendung des 14.
Lebensmonats.
v. l.: STB Dr. Verena Maria Erian, STB Mag. Eva
Messenlechner, STB Raimund Eller
Prinzipiell gelten die neuen Bestimmungen für
Geburten nach dem 31.12.2009. Für Kinder, die
nach dem 30.9.2009 geboren wurden und für die
im Jahr 2009 kein Antrag auf Kinderbetreuungsgeld
gestellt wurde, können mit 1.1.2010 ebenso
auch die neuen Varianten in Anspruch genommen
werden.
Achtung Zuverdienstgrenze: Alternativ zu den
16.200 Euro (allgemeine Zuverdienstgrenze) wie
bisher kann man nunmehr bei den Pauschalvarianten
wahlweise bis zu 60 Prozent seines
bisherigen Einkommens (individuelle Zuverdienstgrenze)
dazuverdienen, ohne den Anspruch auf
das Kinderbetreuungsgeld zu verlieren. Bei der
einkommensabhängigen Variante liegt die Grenze
allerdings schon bei € 5.800,- pro Jahr. Anders als
bisher sind ab 1.1.2010 Kapitaleinkünfte und Einkünfte
aus Vermietung und Verpachtung in Hinblick
auf die Zuverdienstgrenze unschädlich.
4. Freie Dienstnehmer werden teurer
Da freie Dienstnehmer seit 1.1.2010 sowohl der
3%igen Kommunalsteuer als auch dem 4,5%igen
Dienstgeberbeitrag unterliegen, tritt in diesem
Bereich eine Mehrkostenbelastung von rd. 8% ein.
Verschärft wird diese Situation zudem dadurch,
dass auf Grund der aktuellen Rechtslage zu
befürchten ist, dass diese Kosten auch für reine
Spesenvergütungen (Reisespesen) anfallen.
5. Umsatzsteuerliche Neuerungen
Auch in diesem Bereich gibt es einige Änderungen.
Diese betreffen im Wesentlichen die Bestimmungen
zum Leistungsort und zum Übergang der Steuerschuld
in der Unternehmerkette bei EU-Geschäften,
neue Meldepflichten und das Vorsteuerrückerstattungsverfahren
für EU-Unternehmer. Da Ärztinnen
und Ärzte davon nur in wenigen Fällen betroffen
sein werden, erfolgt an dieser Stelle nur ein Hinweis
darauf, dass es hier Neuerungen gibt.
tipp:
• Kontaktieren Sie vor EU-Transaktionen Ihren
Steuerberater – er wird Sie in jedem Einzelfall
mit der richtigen Rezeptur versorgen.
■■■

steuer.berater
Ferialjobs 2010:
Tipps und Infos rund um den Ferialjob Ihres Nachwuchses
Text: STB Dr. Verena
Maria Erian, STB Raimund
Eller und STB Mag. Eva
Messenlechner
Foto: Foto Hofer
54 eco.nova
So löblich es ist, wenn Ihre Sprösslinge in den wohlverdienten
Ferien sich nicht nur ausruhen, sondern
auch ein paar Euro dazuverdienen wollen, so unangenehm
kann es werden, wenn einige Spielregeln nicht
beachtet werden oder nicht bekannt sind. Hier daher
rechtzeitig vor dem kommenden Sommer die wichtigsten
Informationen und Tipps zu diesem Thema.
Angesprochen werden im Folgenden insbesondere
arbeitsrechtliche Bestimmungen, Sozialversicherung,
Steuern und Familienbeihilfe.
Primär ist es gut zu wissen, dass hinter dem Etikett
Ferialjob Unterschiedliches zum Vorschein kommen
kann. D.h. Ferialjob ist nicht gleich Ferialjob. Vielmehr
gibt es davon 3 Arten, die völlig unterschiedliche
Rechte und Pflichten für Arbeitgeber und Arbeitnehmer
mit sich bringen:
1. Echte Ferialpraktikanten
Das sind Schüler oder Studenten, die ein vorgeschriebenes
oder übliches Praktikum absolvieren.
Für „echte“ Ferialpraktikanten steht der Lern- und
Ausbildungszweck im Vordergrund. Es besteht keine
Arbeitspflicht und keine Bindung an Arbeitszeiten,
Arbeitsort und Arbeitsanweisungen. Ein „echter“
Ferialpraktikant ist somit kein Arbeitnehmer im arbeitsrechtlichen
Sinn und unterliegt daher nicht den
arbeitsrechtlichen Gesetzen und Kollektivverträgen.
Es gebührt keine Sonderzahlung und kein Urlaub. In
der Regel erhält ein „echter“ Ferialpraktikant nur ein
Taschengeld, das frei vereinbart werden kann und üblicherweise
unter dem Lohn eines normalen Arbeitnehmers
liegt.
Liegt das vereinbarte Taschengeld unter der monatlichen
Geringfügigkeitsgrenze von derzeit € 366,33,
dann ist der „echte“ Ferialpraktikant in der gesetzlichen
Sozialversicherung nur unfallversichert. Ist das
Taschengeld höher, dann besteht Vollversicherung in
der Kranken-, Unfall- und Pensionsversicherung.
2. Ferialarbeitnehmer
Sicherlich der häufigste und üblichste Fall: Schüler
und Studenten, die in den Ferien arbeiten, um etwas
zu verdienen. Ferialarbeitnehmer sind immer in
einem Dienstverhältnis tätig, da für sie die persön-

liche Abhängigkeit und Weisungsgebundenheit hinsichtlich
Arbeitszeit, Arbeitsort und arbeitsbezogenes
Verhalten gilt. Es besteht Anspruch auf zumindest
kollektivvertragliche Entlohnung, anteiliges Weihnachts-
und Urlaubsgeld (wenn der maßgebliche Kollektivvertrag
das vorsieht), Urlaub bzw. geldmäßige
Abfindung dafür und Entgeltfortzahlung im Krankheitsfall.
Dauert das Ferialarbeitsverhältnis länger als
1 Monat, besteht Anspruch auf Abfertigungneu und
Ausstellung eines Dienstzettels. In der Sozialversicherung
sind Ferialarbeitnehmer wie alle anderen
„normalen“ Dienstnehmer zu behandeln.
3. Volontäre
Dies sind Personen – nicht nur Schüler oder Studenten
– , die sich ausschließlich zum Zweck der Erweiterung
und Anwendung von Kenntnissen sowie zum
Erwerb von Fertigkeiten für die Praxis ohne Arbeitspflicht
und ohne Entgeltanspruch in Betrieben betätigen.
Die Tätigkeit eines Volontärs ist durch Schul-
oder Studienbestimmungen nicht vorgeschrieben und
auch nicht allgemein üblich. Volontäre sind nur unfallversichert
und müssen nicht bei der Gebietskrankenkasse,
sondern bei der Allgemeinen Unfallversicherungsanstalt
angemeldet werden.
Wie sieht’s mit der Steuer aus?
Steuerlich werden alle 3 Gruppen als Arbeitnehmer
behandelt. Somit muss der Beschäftigerbetrieb die
Lohnsteuer einbehalten. Diese fällt in der Regel ab
einem Monatsbrutto von € 1.012,– an. Ein Lohnkonto
muss geführt und ein Lohnzettel ausgestellt werden.
Verlust Familienbeihilfe?
Zuerst die gute Nachricht: Bis zur Vollendung des
18. Lebensjahres kann man unbegrenzt dazuverdienen
– die Familienbeihilfe wird in jedem Fall weiter
ausbezahlt.
Ab 18 Jahren kann es brenzlig werden. Für den Bezug
der Familienbeihilfe darf das zu versteuernde Gesamteinkommen
dann den Betrag von derzeit € 9.000,– pro
Jahr nicht überschreiten. Passiert dies doch, ist die Familienbeihilfe
für das gesamte betreffende Kalenderjahr
verloren. Achtung: Es erfolgt im Nachhinein eine
Rückforderung durch das Finanzamt!
Die gute Nachricht dazu: Bestimmte Einkünfte bleiben
dabei unschädlich und werden bei der Ermittlung
obiger Einkommensgrenze nicht mitgerechnet. Dazu
gehören z.B. Entschädigungen aus einem anerkannten
Lehrverhältnis, Waisenpensionen und Waisenversorgungsgenüsse,
Beihilfen nach dem Studienförderungs-
und dem Schülerbeihilfengesetz, Arbeitslosengeld,
Wochengeld, Kinderbetreuungsgeld etc.
Abgesehen von der Überschreitung obiger Einkommensgrenze
kann es jedoch auch aus anderen Gründen
zum Verlust der Familienbeihilfe kommen. So
kommt es in der Praxis sehr häufig vor, dass die Familienbeihilfe
deshalb verloren geht, weil verlangte
Leistungsnachweise zur Ausbildung des Kindes nicht
rechtzeitig vorgelegt werden können. Für Studierende
gilt z.B., dass der erste Studienabschnitt spätestens
1 Semester nach der vorgeschriebenen Mindeststudiendauer
erfolgreich abgeschlossen sein muss. Zum
Nachweis ist das erste Diplomprüfungszeugnis vorzulegen.
Gelingt dies nicht, so ruht der Anspruch auf
Familienbeihilfe bis zum tatsächlichen Abschluss des
ersten Studienabschnittes. Ab dem Monat, in dem die
letzte Prüfung des ersten Abschnittes abgelegt wird,
steht erneut Familienbeihilfe zu. Für das erneute Aufleben
der Familienbeihilfe gilt das Datum der letzten
Prüfung und nicht etwa das spätere Ausstellungsdatum
des Zeugnisses.
Nach den für den zweiten Studienabschnitt vorgesehenen
Semestern zuzüglich eines Toleranzsemesters
muss das zweite Diplomprüfungszeugnis für den
weiteren Bezug der Familienbeihilfe z.B. für einen
etwaigen 3. Studienabschnitt vorgelegt werden. Maximal
kann die Familienbeihilfe bis zur Altersgrenze
von 26 Jahren bzw. 27 Jahren bei Präsenz- oder Zivildienst,
Schwangerschaft oder erheblicher Behinderung
bezogen werden.
Problem Studienbeihilfe?
Bis zu einem Höchstbetrag der Jahreseinkünfte von
im Regelfall € 8.000,– hat ein Zuverdienst keine
Auswirkungen auf die Studienbeihilfe. Wird dieser
Höchstbetrag jedoch überschritten, dann ruht im jeweiligen
Kalenderjahr der Anspruch auf Studienbei-
hilfe im Ausmaß der Überschreitung.
Tipps für die Bewerbung
.
EMF TEAM TIROLER
STEUERBERATER GMBH:
STB Dr. Verena Maria Erian,
STB Mag. Eva Messenlechner,
STB Raimund Eller, v. l.
Tipp 1: Es ist wichtig, bei der Bewerbung die Art des Ferialjobs
klarzustellen. Besonders die Höhe der zustehenden Bezüge
ist bei den 3 Arten sehr unterschiedlich geregelt.
Tipp 2: Lassen Sie die „Ferialjob-Gehaltsabrechnungen“ Ihrer
Kinder von Ihrem Steuerberater überprüfen. Etwaige Fehlberechnungen
– und solche kommen öfter vor, als man glauben
möchte – können dann sofort beim jeweiligen Dienstgeber reklamiert
werden.
Tipp 3: Ihr Nachwuchs sollte unbedingt eine Arbeitnehmerveranlagung
beim Finanzamt beantragen – auch dies bringt
in den meisten Fällen bares Geld aufgrund möglicher Rückerstattungen.
Tipp 4: Achtung vor dem Verlust der Kinderbeihilfe! Ab 18 Jahren
führt ein zu versteuerndes Jahreseinkommen von mehr als
Euro 9.000,– zum Verlust der Familienbeihilfe für das gesamte
betreffende Kalenderjahr. Zudem lohnt es sich trotz aller
Argumente für Ferialjobs den Ausbildungserfolg im Auge zu
behalten. Gelingt es Studierenden z.B. nicht, den ersten Studienabschnitt
innerhalb der dafür vorgesehenen Mindeststudiendauer
zuzüglich eines Toleranzsemesters erfolgreich abzuschließen,
so ist die Familienbeihilfe bis zum tatsächlichen
Abschluss des ersten Studien abschnittes zur Gänze verloren.
Unter diesem Aspekt kann es mitunter sinnvoller sein, die
Ferienzeit zur Vorbereitung eventuell noch fehlender Diplomprüfungen
zu nutzen und das „echte Arbeiten“ vorerst noch
sein zu lassen.
eco.nova 55

Steuerspartipps für Ärzte
Kunstobjekte in der Ordination?
„Vita brevis, ars longa.“ Das heißt so viel wie „das Leben währt kurz, die Kunst währt lang“ und stammt
bekanntlich von Hippokrates, dem Begründer der wissenschaftlichen Medizin.
Text: TEAM JÜNGER – Steuerberater
DIE ÄRZTESPEZIALISTEN
Hypokrates – Beratung und Service nach Maß
Finanzprodukte können das tägliche Leben leichter machen. Hypokrates, das starke und innovative
Leistungspaket für Ärzte, bietet Mehrwert für Mediziner.
56 eco.nova
Und genau so sieht es die Finanz: Anschaffungskosten
für Vermögensgegenstände,
die dazu bestimmt sind,
dem Unternehmen über längere Zeit
zu dienen, sind auf die voraussichtliche
Nutzungsdauer abzuschreiben.
Bei Kunstgegenständen geht der Fiskus
dabei davon aus, dass diese ewig währen
und keiner laufenden Abnutzung
unterliegen. Damit können Kunstgegenstände
bei entsprechender Verwendung
zwar der betrieblichen Sphäre
zugeordnet werden, wirken sich aber
im Prinzip nicht steuermindernd aus.
Wird das Kunstwerk später zu einem
höheren Wert als den seinerzeitigen
Anschaffungskosten verkauft oder ins
Privatvermögen überführt, so ist der
Dank der langjährig gewachsenen Partnerschaft mit
der Tiroler Ärzteschaft weiß die Hypo Tirol Bank
genau um die Erwartungen und Bedürfnisse dieser
besonderen Kundengruppe. Im speziell zusammengestellten
Medizinerpaket sind daher alle Leistungen
enthalten, die das tägliche Finanzleben für Ärzte
leichter machen. Dieses günstige All-inclusive-Paket
Ernst Schrattmaier
Hypo Tirol Bank AG
Betreuer Ärzte und Freie Berufe
Tel. 050700 – 7145
ernst.schrattmaier@hypotirol.com
Wolfgang Bayer
Hypo Tirol Bank AG
Betreuer Ärzte und Freie Berufe
Tel. 050700 – 7144
wolfgang.bayer@hypotirol.com
Gewinn zudem zu versteuern. Unter dem Aspekt
dieses Bumerangeffektes sollte nicht abnutzbares Vermögen,
das zudem – so wie Kunstwerke – noch im
Werte steigt, generell so weit wie möglich aus dem
Betriebsvermögen herausgehalten werden.
Eine Alternative zum steuerlich problematischen
Kauf von Kunstobjekten auf Betriebskosten ist die
Bildermiete. Aber Achtung! Die Behörde überprüft
sehr genau, ob nicht Indizien für einen verdeckten
Kauf vorliegen. Insbesondere bei sehr hohen Leasingraten
wird die Glaubwürdigkeit einer echten Miete in
Zweifel gezogen. Das monatliche Mietentgelt richtet
sich üblicherweise nach dem Kaufpreis (z.B. monatlich
0,5 % vom Kaufpreis). Mitunter wird auch vereinbart,
die Bilder in einem bestimmten Rhythmus (z.B.
halbjährlich) gegen andere Bilder auszutauschen. Anlieferung
und professionelle Hängung der Bilder sind
im Mietpreis meist inbegriffen.
beinhaltet neben dem Hypo Online Banking u.a.
auch die Gold MasterCard mit umfassendem Versicherungsschutz
und die Maestro-Karte. Neukunden
profitieren zusätzlich im ersten Jahr vom kostenlosen
Willkommenspaket.
Durch die exklusive Zusammenarbeit mit der Österreichischen
Gesellschaft der Ärzte (Billrothhaus)
wurde die Angebotspalette hochwertig erweitert.
Jeder Mediziner mit einem Hypokrates-Kontopaket
erhält die begünstigte Mitgliedschaft und damit den
Zugang zur Online-Bibliothek Billrothhaus mit medizinischen
Fachzeitschriften und Datenbanken sowie
einem der umfangreichsten Angebote an zertifizierter
Videofortbildung im deutschsprachigen Raum.
Die Online-Bibliothek Billrothhaus zählt seit 1997
mit ihren mehr als 400 Zeitschriften, Datenbanken,
Reference books und über 1400 Vortragsvideos zu
den größten und wichtigsten Online-Bibliotheken für
Mediziner in Österreich. Neben der Bereitstellung
zentraler medizinischer Inhalte besteht das Ziel der
Online-Aktivitäten der Gesellschaft der Ärzte auch
darin, modernste Internettechnologien für die medizinische
Information und Fortbildung nutzbar zu
machen.
.
.

Steuern
Was gIBT es neUes 2010
Steuerliche Neuerungen für Zahnärztinnen und Zahnärzte
1. Neuer gewinnfreibetrag ab 2010 - bis 13%
Ihrer gewinne bleiben steuerfrei!
Mit dem Jahreswechsel hat der Freibetrag
für investierte Gewinne (FBIG) eine mehrfache
Ausweitung erfahren. So können ab
2010 statt wie bisher 10% nunmehr bis
zu 13% Ihrer Gewinne steuerfrei bleiben.
Zudem sind ab 2010 nun auch Gebäudeinvestitionen
und „Pauschalierer“
begünstigt.
Technisch tritt dabei anstelle des bisherigen
FBIGs ein zweistufiger Gewinnfreibetrag.
Dieser setzt sich aus einem so
genannten Grundfreibetrag (automatische
Begünstigung für die ersten € 30.000,-)
und einem investitionsbedingten Freibetrag
(Investitionserfordernis für darüber
liegende Gewinnteile bis maximal
€100.000,-) zusammen.
tipps:
n Lassen Sie sich von Ihrem Steuerberater
im Herbst eine Hochrechnung für das Jahr
2010 erstellen und den daraus resultierenden
Investitionsbedarf zur optimalen
Ausschöpfung des Freibetrages ermitteln.
8 I ZahnarZt in tirol
n Stellt sich dabei heraus, dass Sie die
13 %-Grenze mit Investitionen noch nicht
ausgeschöpft haben und orten Sie für 2010
auch keinen weiteren Investitionsbedarf,
so können Sie den noch fehlenden Freibetrag
mit dem Kauf bestimmter Wertpapieren
lukrieren.
2. Steuerliche Sofortabschreibung von 30%
Unter dem Titel Konjunkturbelebung
können 2009 und 2010 von Investitionen
im Jahr der Anschaffung sofort
30 % steuerlich geltend gemacht werden.
Ausgenommen sind Gebäude, PKW und
Kombi, Luftfahrzeuge und gebrauchte
Wirtschaftsgüter.
Die vorzeitige Abschreibung führt zwar
nicht zu einer zusätzlichen, wohl aber zu
einer vorgezogenen Steuerersparnis. Im
Ergebnis kommt es so zu einem Liquiditäts-
und Zinsvorteil.
Der Vorteil ist umso größer, je länger die
Nutzungsdauer ist. Allerdings wird damit
die Bemessungsgrundlage für den Gewinnfreibetrag
(siehe oben) geschmälert.
tipp:
n Machen Sie sich keine Sorgen - die Verantwortung
liegt bei Ihrem Steuerberater.
Die Entscheidung muss und kann erst im
Zuge der Jahresabschlusserstellung fallen.
Ihr Steuerberater wird die vorteilhafteste
Variante für Sie wählen.
3. Mehrfache Ausweitung beim Kinderbetreuungsgeld
Bisher konnte man beim Bezug von Kinderbetreuungsgeld
zwischen drei Varianten
wählen. Je nach gewählter Bezugsdauer
(30,20 oder 15 Lebensmonate des Kindes)
betrug die monatliche Unterstützung 436,
624, oder 798 EURO.
Bei Inanspruchnahme durch den zweiten
Elternteil verlängert sich die Anspruchsdauer
je nach Modell um 6,4 oder 3
Monate.
Mit dem Jahreswechsel sind zwei weitere
Varianten hinzugekommen. Zum einen
kann man sich nun für eine neue Pauschalvariante
in Höhe von monatlich ca.
€ 1.000,- entscheiden und zum zweiten
steht für erwerbstätige Eltern ab sofort

auch eine einkommensabhängige Variante zur Auswahl. Letztere
beträgt 80% des letzten Nettoeinkommens (maximal €
2.000,-).
Die beiden neuen Modelle können jeweils bis zur Vollendung
des 12. Lebensmonats des Kindes bezogen werden bzw. bei Inanspruchnahme
durch den zweiten Elternteil bis zur Vollendung
des 14. Lebensmonats.
Prinzipiell gelten die neuen Bestimmungen für Geburten nach
dem 31.12.2009. Für Kinder, die nach dem 30.9.2009 geboren
wurden und für die im Jahr 2009 kein Antrag auf Kinderbetreuungsgeld
gestellt wurde, können mit 1.1.2010 ebenso auch die
neuen Varianten in Anspruch genommen werden.
Achtung Zuverdienstgrenze: Alternativ zu den 16.200 Euro
(allgemeine Zuverdienstgrenze) wie bisher kann man nunmehr
bei den Pauschalvarianten wahlweise bis zu 60 Prozent seines
bisherigen Einkommens (individuelle Zuverdienstgrenze) dazuverdienen,
ohne den Anspruch auf das Kinderbetreuungsgeld
zu verlieren. Bei der einkommensabhängigen Variante liegt die
Grenze allerdings schon bei € 5.800,- pro Jahr. Anders als bisher
sind ab 1.1.2010 Kapitaleinkünfte und Einkünfte aus Vermietung
und Verpachtung in Hinblick auf die Zuverdienstgrenze
unschädlich.
4. Freie Dienstnehmer werden teurer
Da freie Dienstnehmer seit 1.1.2010 sowohl der 3%igen Kommunalsteuer
als auch dem 4,5%igen Dienstgeberbeitrag unterliegen,
tritt in diesem Bereich eine Mehrkostenbelastung von rd. 8% ein.
Verschärft wird diese Situation zudem dadurch, dass auf Grund
der aktuellen Rechtslage zu befürchten ist, dass diese Kosten auch
für reine Spesenvergütungen (Reisespesen) anfallen.
5. Umsatzsteuerliche Neuerungen
Auch in diesem Bereich gibt es einige Änderungen. Diese betreffen
im Wesentlichen die Bestimmungen zum Leistungsort
und zum Übergang der Steuerschuld in der Unternehmerkette
bei EU-Geschäften, neue Meldepflichten und das Vorsteuerrückerstattungsverfahren
für EU-Unternehmer. Da Ärztinnen und
Ärzte davon nur in wenigen Fällen betroffen sein werden, erfolgt
an dieser Stelle nur ein Hinweis darauf, dass es hier Neuerungen
gibt.
tipp:
n Kontaktieren Sie vor EU-Transaktionen Ihren Steuerberater
- er wird Sie in jedem Einzelfall mit der richtigen Rezeptur
versorgen.
von links nach rechts:
STB Dr. Verena Maria Erian,
STB Mag. Eva Messenlechner,
STB Raimund Eller.
Steuern
ZahnarZt in tirol I

PRAXIS & WIRTSCHAFT FINANZEN
Hochsaison
für Ferialjobber
Tipps rund um den Ferialjob Ihres Nachwuchses
SO LÖBLICH ES IST, wenn Ihre Sprösslinge
in den wohlverdienten Ferien sich
nicht nur ausruhen, sondern auch ein paar
Euro dazuverdienen wollen, so unangenehm
kann es werden, wenn einige Spielregeln
nicht beachtet werden oder nicht bekannt
sind. Hier daher rechtzeitig vor dem
kommenden Sommer die wichtigsten Tipps
zu diesem Thema.
● Lassen Sie die „Ferialjob-Gehaltsabrechnungen“
Ihrer Kinder von Ihrem Steuerberater
überprüfen. Etwaige Fehlberechnungen
– und solche kommen öfter vor,
als man glauben möchte – können dann
sofort beim jeweiligen Dienstgeber reklamiert
werden.
● Es ist wichtig, bei der Bewerbung die Art
des Ferialjobs (Ferialpraktikant, Ferialarbeitnehmer
oder Volontär) klarzustellen.
Besonders die Höhe der zustehenden Bezüge
und die soziale Absicherung (Pensions-,
Kranken- und andere Versicherungen)
ist sehr unterschiedlich geregelt. Nur
so genannte „Ferialarbeitnehmer“, nicht
aber auch Praktikanten oder Volontäre,
haben hier uneingeschränkte Arbeitnehmerrechte!
● Ab einem Monatsbrutto von € 1.127,–
fällt in der Regel Lohnsteuer an, die automatisch
vom Dienstgeber einbehalten
und an das Finanzamt abgeführt wird. Zur
Vollversicherung in der Kranken-, Unfallund
Pensionsversicherung kommt es bereits
bei einem Monatsverdienst von derzeit
€ 349,01 (Geringfügigkeitsgrenze).
Meist liegt das Einkommen aus der Ferienzeit
jedoch unter den relevanten Jahreswerten
für Steuer und Sozialversicherung.
Ihr Nachwuchs sollte daher unbedingt
eine Arbeitnehmerveranlagung beim Finanzamt
vornehmen lassen. Dies bringt in
den meisten Fällen bares Geld aufgrund
der möglichen Rückerstattung von Lohnsteuer
und Sozialversicherung.
● Achtung vor dem Verlust der Kinderbeihilfe!
Ab 18 Jahren führt ein zu versteuerndes
Jahreseinkommen von mehr als
€ 9.000,– zum Verlust der Familienbeihilfe
für das gesamte betreffende Kalenderjahr.
Zudem lohnt es sich, trotz aller Argumente
für Ferialjobs den Ausbildungserfolg
im Auge
zu behalten. Gelingt es
Studierenden z.B.
nicht, den ersten
Studienabschnitt
innerhalb der
dafür vorgesehenenMindeststudiendauer
zuzüglich
eines Toleranzsemesters
erfolgreich
abzuschließen,
so ist die
Familienbeihilfe
bis zum
tatsächlichen
Abschluss
des ersten
Studienabschnittes
zur
Gänze verloren.
Unter diesem Aspekt kann es mitunter
sinnvoller sein, die Ferienzeit
zur Vorbereitung eventuell noch
fehlender Diplomprüfungen zu nutzen
und das „echte Arbeiten“ vorerst
noch sein zu lassen.
● Apropos Studierende: Achtung
auch auf allfällige Auswirkungen
eines Zuverdienstes auf die Studienbeihilfe.
Um ein teilweises
„Ruhen“ einer Studienbeihilfe zu
vermeiden, empfehlen wir die vorherige
Abklärung mit der Studienbeihilfenstelle,
wie viel Zuverdienst
im konkreten Fall ohne Einschränkungen
möglich ist.
● Letztendlich ist noch auf die Arbeitnehmerveranlagung
hinzuweisen,
die jeder Ferialjobber unbedingt
beim Finanzamt machen soll, da
das in nahezu allen Fällen „Geld
zurück vom Finanzamt“ bedeutet!
RAIMUND ELLER
Team Jünger
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Die Ärztespezialisten
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WIE LANGE MUSS ICH NOCH ARBEITEN?
Was tun, wenn man als Freiberufler „Vorruhestandsgedanken“
hegt?
DIE STAATLICH GEFÖRDERTE ZUKUNFTS -
VORSORGE
Ein Anbietervergleich zahlt sich aus
DER PATIENT ALS KUNDE
Ein „Danke“ macht Lust auf mehr
© PlanD – Fotolia.de
ÄRZTE KRONE 8/10 47

steuer.berater
Steueroptimal Auto fahren
Rund ums Auto gibt es 1000 Fragen. Im folgenden Beitrag geben wir Ihnen Antworten auf die häufigsten Fragen
zum Betriebs-PKW.
Text: STB Dr. Verena
Maria Erian, STB Raimund
Eller und STB Mag. Eva
Messenlechner
Foto: Foto Hofer
108 eco.nova
Angemessenheitsgrenze?
Nach wie vor wird bei Unternehmern steuerlich an einer
Angemessenheitsgrenze von € 40.000,– festgehalten.
Bei über diesen Wert hinausgehenden Anschaffungskosten
ist derzeit eine sogenannte Luxustangente
aus dem steuerlichen PKW-Aufwand auszuscheiden
und vom Unternehmer privat zu tragen. Leider ist auch
die Anschaffung eines gebrauchten Fahrzeuges kein
Ausweg, da die Finanz hier auf den fiktiven Neuwert
abstellt, wenn das Fahrzeug jünger als 5 Jahre ist.
Tipp:
Was dagegen hilft, sind z.B. großzügige Händlerrabatte
auf Neuwagen. Zudem sollte auf der
Rechnung Zubehör jedenfalls separat ausgewiesen
werden. Bestimmte Zusatzausstattung wie Autofunk,
Autotelefon, Taxameter, Navigationssysteme,
Computer-Fahrtenbuch oder etwa ein Schneepflug
(bei Geländewagen) fallen nämlich nicht unter die
40.000-Euro-Grenze.
Vorsteuerabzug?
Nach der aktuellen Rechtslage gelten Personen- und
Kombinationskraftwagen aus umsatzsteuerlicher
Sicht als nicht für das Unternehmen angeschafft. Das
bedeutet im Klartext, dass es für PKWs und auch für
Kombis prinzipiell keinen Vorsteuerabzug gibt. Auch
dann nicht, wenn diese Fahrzeuge ausschließlich betrieblich
genutzt werden. Nur bestimmte explizit mit
Verordnung verlautbarte Kastenwagen und Kleinbusse
(Fiskal-LKW) sind einem Vorsteuerabzug zugänglich.
Tipp:
Die einfachste Möglichkeit, hier dennoch auf einen
grünen Zweig zu kommen, ist es daher, ein Fahrzeug
zu wählen, welches auf der vom Bundesministerium
für Finanzen (BMF) herausgegebenen Liste vorsteuerabzugsberechtigter
Vehikel seht. Diese Liste
finden Sie auf der Homepage des BMF (www.bmf.
gv.at). Wenn Ihnen davon keines zusagt, so kann in

Ausnahmefällen eventuell noch ein ausländisches
Kennzeichen helfen. Dies ist allerdings nur dann
zulässig, wenn kein dauernder Standort des KFZ in
Österreich besteht. Erfolgt die Verwendung durch
eine Person mit Hauptwohnsitz im Inland, so wird
bis zum Gegenbeweis ein dauernder Standort im Inland
angenommen (Standortvermutung). Als Hauptwohnsitz
ist jener anzusehen, der den Mittelpunkt
der Lebensinteressen darstellt. Es sind zwar mehrere
Wohnsitze, jedoch nur ein Mittelpunkt der Lebensverhältnisse
möglich. Die Anmeldung eines weiteren
Wohnsitzes z.B. in Deutschland bringt also nichts.
Bei Fahrzeugen von Unternehmen gilt als dauernder
Standort der Ort, von dem aus über das Fahrzeug
hauptsächlich verfügt wird. Bei nicht ordnungsgemäßer
Zulassung drohen gleich mehrere Strafen
(Verwaltungsübertretung nach dem Kraftfahrzeuggesetz
und Finanzordnungswidrigkeit nach dem Finanzstrafgesetz).
Mehrere Autos in der Firma?
Hier gilt: Ist ein zweites Auto für den Betrieb notwendig,
so ist es auch steuerlich absetzbar! Die Notwendigkeit
ergibt sich z. B. bei der Beschäftigung von
Außendienstmitarbeitern. Achtung! Darf der Mitarbeiter
das Fahrzeug auch in der Privatzeit verwenden,
so ist im Zuge des Lohnsteuerabzuges auch ein sogenannter
Sachbezugswert zu versteuern.
Kilometergelder schreiben?
Sobald ein Fahrzeug zu mehr als 50 % betrieblich genutzt
wird, ist es als Betriebsvermögen in das betriebliche
Anlagenverzeichnis aufzunehmen. Hier sind
jedenfalls die tatsächlichen Kosten anzusetzen. Eine
Optionsmöglichkeit auf den Ansatz von Kilometergeldern
gibt es in solchen Fällen nicht.
Beträgt die betriebliche Nutzung jedoch maximal
50 %, so hat man die Wahl, entweder die tatsächlichen
Kosten anteilig anzusetzen oder vereinfacht
das pauschale Kilometergeld von derzeit € 0,42 pro
gefahrenen Kilometer geltend zu machen. Was hier
günstiger ist, kann mit einer Vergleichsrechnung einfach
und zuverlässig eruiert werden.
Tipp:
Bei billigeren PKWs ist der Ansatz des Kilometergeldes
häufig günstiger. Dasselbe gilt bei hohen Kilometerleistungen,
da hier die im Kilometergeld berücksichtigte
Fixkostenkomponente die tatsächlichen
Fixkosten übersteigt. Achtung! Nach 30.000 km ist
Schluss mit dem Kilometergeld. Ab dieser Fahrleistung
dürfen für jeden weiteren Kilometer nur mehr
die tatsächlich betrieblich verursachten Kosten in
Ansatz gebracht werden.
Wie kriegen Sie den Privatanteil klein?
Ob nun Kilometergelder geschrieben werden oder die
tatsächlichen Kosten zum Ansatz kommen, allen Varianten
gemeinsam ist, dass nur die durch den Betrieb
veranlassten Kosten steuerlich berücksichtigt werden
dürfen. Private Anteile sind auszuscheiden. Dazu
müssen der Finanz die betrieblichen Fahrten nachgewiesen
oder zumindest glaubhaft gemacht werden. Je
kleiner der Privatanteil ist, desto wichtiger wird es,
Aufzeichnungen vorzulegen, die an diesem Sachverhalt
keine Zweifel lassen.
Tipp:
Achten Sie darauf, bei Ihren Aufzeichnungen keine
betrieblichen Fahrten, zu vergessen. Neben der täglichen
Fahrt in den Betrieb gibt es eine Reihe weiterer
betrieblicher Fahrten wie z.B. zu Banken, Einkäufe,
Lieferanten, Steuerberater, Kongresse, Messen, Kundenbesuche,
Erfahrungsaustausch mit Branchenkollegen,
Besichtigung von speziellen Geräten, Maschinen
oder Ähnliches.
Ammenmärchen Fahrtenbuch?
Ein richtiges Fahrtenbuch bedeutet, jede einzelne
Fahrt, auch die privaten Fahrten, unter Angabe des
Kilometerstandes bei Beginn und Ende der Fahrt,
aufzuzeichnen. Das ist natürlich die beste Methode,
betriebliche Fahrten nachzuweisen. Tun Sie das nicht,
so ist allerdings noch längst nicht alles verloren. In der
Regel ist es auch ausreichend, wenn Sie den Kilometerstand
zu Beginn und am Ende des Jahres aufzeichnen.
Die täglichen Fahrten in Ihren Betrieb sowie
regelmäßige Fahrten zu Kunden, Lieferanten, Steuerberatern,
Banken etc. können anhand von wöchentlichen
bzw. monatlichen Durchschnittswerten auf
das Jahr hochgerechnet werden. Zusätzliche Fahrten,
wie z.B. Kongressbesuche, Messen oder dergleichen,
sollten aufgezeichnet werden.
Tipp:
Auch informelle Besuche bei Ihren Branchenkollegen,
um deren Betrieb zu besichtigen bzw. um fachliche
Informationen auszutauschen etc., sind betriebliche
Fahrten und sollten unbedingt aufgezeichnet werden.
Porsche als Betriebsfahrzeug?
Ja, das geht! Allerdings ist die so genannte Luxustangente
zu beachten. Da die Finanz für PKWs maximal
€ 40.000,– als angemessen akzeptiert, ist bei
wertvolleren Gefährten eine Luxustangente aus dem
steuerrelevanten Aufwand auszuscheiden (siehe ganz
oben).
Resümee:
Das betriebliche Auto gehört nahezu bei jeder Steuerprüfung
zu den Schwerpunktthemen. Insbesondere
der Privatanteil wird von der Finanz sehr genau unter
die Lupe genommen. Je kleiner der Privatanteil ist,
desto wichtiger wird es, entsprechende Aufzeichnungen
vorzulegen. Besonders heikel sieht die Finanz
den Ansatz von betrieblichen Zweitfahrzeugen. Hier
müssen reelle Gründe für die betriebliche Veranlassung
vorliegen (z.B. spezielles Geländefahrzeug bei
dem betrieblichen Erfordernis, unwegsames Gelände
bei schlechter Witterung zu bewältigen, einsatzbereites
Fahrzeug für Außendienstmitarbeiter). Wir
empfehlen Ihnen, vor jeder Kaufentscheidung rechtzeitig
Ihren Steuerberater zu konsultieren. Neben
obigen Punkten gibt es eine Reihe weiterer Fragen,
wie z.B. „Kaufen oder Leasen?“, „Noch heuer oder
lieber noch zuwarten?“ etc., die einer fallbezogenen
Untersuchung bedürfen.
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EMF TEAM TIROLER
STEUERBERATER GMBH:
STB Dr. Verena Maria Erian,
STB Mag. Eva Messenlechner,
STB Raimund Eller, v. l.
eco.nova 109

Steuerspartipps für Ärzte
Steueroptimale Gewinnplanung bei Ordinationsweitergabe
Text:
TEAM JÜNGER – Steuerberater
DIE ÄRZTESPEZIALISTEN
56 eco.nova
Bei der Veräußerung oder Auflösung
Ihrer Ordination können Sie
für den Veräußerungs- und Aufgabegewinn
sowie auch für den sogenannten
Übergangsgewinn zwischen
drei verschiedenen Steuerbegünstigungen
wählen. So kann entweder
ein Freibetrag in Höhe von
€ 7.300,- von der Steuerbemessungsgrundlage
in Abzug gebracht
werden, der Gewinn steuerlich auf
drei Jahre aufgeteilt oder die sogenannte
Halbsatzbegünstigung in Anspruch genommen
werden. In der Praxis bringt Letzteres oftmals
den größten Vorteil. Dabei kommt unter bestimmten
Voraussetzungen eine begünstigte Besteuerung mit
dem halben Jahresdurchschnittssteuersatz zur Anwendung.
Unter dem Strich kann damit eine Steuerbelastung
von jedenfalls weniger als 25 % erreicht
werden.
Voraussetzung für die Halbsatzbegünstigung ist, dass
Sie das 60. Lebensjahr vollendet haben und Ihre Erwerbstätigkeit
nach Ordinationsaufgabe zur Gänze
einstellen. Können Sie diese Voraussetzungen erfüllen,
so ergibt sich dadurch für Sie ein erhebliches Ge-
staltungspotenzial. Stellen Sie sich den Tag der Praxisschließung
bzw. -übergabe als Linie vor, dann bedeutet
obige Bestimmung im Klartext nämlich, dass
alle Einnahmen, die Ihnen nach dieser Linie zufließen,
nur mit dem halben Steuersatz belastet werden.
Durch aktive Gewinnplanung können Sie mit diesem
Wissen Tausende von Euros sparen, indem Sie möglichst
viele Einnahmen so verschieben, dass Sie erst
hinter dieser Linie bei Ihnen eintreffen. Dasselbe gilt
vice versa für Ausgaben, welche danach möglichst zur
Gänze noch vor dieser Linie liegen sollten.
Tipp: Konsultieren Sie bei der Beendigung Ihrer
ärztlichen Tätigkeit in jedem Fall rechtzeitig Ihren
Steuerberater. Neben einer steuerlichen Optimierung
gibt es eine Reihe weiterer wichtiger Parameter zu
beachten, wie z.B. die Optimierung des Veräußerungspreises
und dabei insbesondere die Bewertung
des Patientenstocks. Weiterer Handlungsbedarf ergibt
sich meist in Hinblick auf eventuell bestehende
Dienstverhältnisse samt anfallender Abfertigungsauszahlungen,
aufrechter Miet-, Versicherungs- und
Kreditverträge sowie sonstiger rechtlicher Verpflichtungen
und vieles mehr. So wie bereits bei der Praxisgründung
ist auch am Ende guter Rat nicht teuer,
sondern macht sich vielfach bezahlt.
.

54 STEUER & RECHT Zahn Krone 3/10
Ablaufplan Praxisniederlegung
Rechtzeitig an den Ruhestand denken und Vorbereitungen treffen
Eine Praxisniederlegung ist keine
Kleinigkeit, die unvorbereitet in
Angriff genommen werden kann.
Auch hier sind Fristen einzuhalten, gesetzliche
Bestimmungen zu beachten
und steuerliche Möglichkeiten abzuwägen.
Dabei beginnt eine gut geplante
Praxisniederlegung bereits bis zu
zehn Jahre vor dem geplanten Ruhestand.
So sollte rechtzeitig entschieden
werden, ob noch nachinvestiert wird.
Auch sollte schon zu diesem Zeitpunkt
die Finanzsituation überprüft werden.
Falls noch Kredite vorhanden sind,
Checkliste Praxisniederlegung
8 bis 10 Jahre vor Niederlegung:
■ Sind Nachinvestitionen möglich/ -
nötig?
■ Finanzen/Kredite überprüfen
■ Status Wohlfahrtsfonds/gesetzliche
Pension
3 bis 5 Jahre vor Niederlegung:
■ Verträge prüfen (Miete,
Versicherungen etc.)
■ Nachhaftung überprüfen
Praxisniederlegung und Mitarbeiter
muss der aktuelle Status der Rückzahlung
erhoben werden. Eine Nachfrage
bei Sozialversicherung und Ärztekammer
ergibt eine recht verlässliche
Hochrechnung über die Höhe der Pension.
In Zusammenschau mit den privaten
Ersparnissen ergibt sich daraus ein
Einblick, ab wann ein Ruhestand aus
finanzieller Sicht überhaupt möglich
ist. Einige Jahre davor sollten die Verträge
der Ordination durchforstet werden.
Genauso wie bei Dienstverträgen
gibt es nämlich auch bei Versiche-
■ Abfertigungsansprüche hochrechnen
■ Kündigungsfristen für Personal
beachten
1 Jahr vor Niederlegung:
■ Eventuellen Kaufpreis errechnen
■ Vorverhandlungen führen
■ Steuerliche Hochrechnung anstellen
Unmittelbar vor Niederlegung:
■ Kassenvertrag kündigen
■ Verwahrungsvertrag für Patienten -
daten aushandeln
Bei Beendigung der Praxistätigkeit kommt es darauf an, ob der Übernehmer die Mitarbeiter
weiter beschäftigen will oder nicht. In beiden Fällen ist es jedenfalls anzuraten,
dass der Übergeber allen Verpflichtungen nachkommt, die bei Auflösung eines
Dienstverhältnisses anfallen. Es sind die Dienstverhältnisse rechtzeitig durch
Kündigung oder im Einvernehmen zu lösen. Nur weil der Arzt seine Ordination auflöst,
bedeutet das nicht automatisch, dass auch die Dienstverhältnisse gelöst werden.
Hier ist auf die einzelnen Kollektivverträge in den Bundesländern zu achten.
Die Kündigungsfristen sind gesetzlich geregelt. Die Mitarbeiter haben bei Beendigung
Anspruch auf ein Dienstzeugnis. Bei Auflösung einer Ordination wird die Kündigung
normalerweise vom Arbeitgeber ausgehen. Die Höhe des Abfertigungsanspruches
richtet sich nach der Dauer des Dienstverhältnisses und steigt mit der Anzahl
der Dienstjahre. Als Basis werden der laufende Bezug, die regelmäßigen Überstunden
und Zulagen sowie das Weihnachts- und Urlaubsgeld herangezogen. Diese gesetzliche
Abfertigung wird mit einem Steuersatz von 6% besteuert.
rungsverträgen, Mietverträgen und
dergleichen Kündigungsfristen, die
eingehalten werden müssen. Eine weitere
Problematik besteht in der Nachhaftungszeit
von Haftpflichtversicherungen.
Abfertigung kann eine große
Summe werden
Zahlreiche Fristen sind beim Umgang
mit Personal zu beachten. Wenn die
Mitarbeiter nicht vom Nachfolger
übernommen werden, müssen sie
rechtzeitig gekündigt werden. Die Fristen
richten sich dabei nach den
Dienstjahren und sind am besten bei
der Lohnverrechnung des Steuerberaters
zu erfragen. Ebenso die Abfertigung:
Befindet sich ein Dienstnehmer
noch im alten System, ist in Abhängigkeit
von der Betriebszugehörigkeit bis
zu einem Jahresgehalt an Abfertigung
zu bezahlen.
Übernimmt der Nachfolger die Mitarbeiter,
so tritt er automatisch als Arbeitgeber
mit allen Rechten und
Pflichten in die zum Zeitpunkt des

Zahn Krone 3/10 STEUER & RECHT 55
Steuerliche Beurteilung der Praxisniederlegung
Überganges bestehenden Arbeitsverhältnisse
ein. Das bedeutet, dass er
sämtliche Verpflichtungen, also auch
die Abfertigungsverpflichtung im alten
System, übernimmt. Gegebenenfalls
sollte dies dem Kaufpreis bei
Übergabe gegengerechnet werden.
Kündigungsfrist für Kassenverträge
Bei den Kassenverträgen selbst liegt
die minimale Kündigungsfrist bei einem
Monat, man sollte jedoch langfristiger,
also am besten schon sechs
Sicherlich einer der wichtigsten Punkte der Praxisniederlegung ist die steuerliche
Auswirkung, die ein Praxisverkauf nach sich zieht. Hier gilt es, die richtigen Zahlungsmodalitäten
mit dem optimalen Zeitpunkt der Niederlegung zu kombinieren,
um steuerliche Vorteile zu lukrieren. Dabei wird allzu oft sehr viel Geld „verspielt“.
Deshalb ist es wichtig, rechtzeitig mit dem Steuerberater Kontakt aufzunehmen, um
den steuerlich optimalen Übergang in den verdienten Ruhestand zu sichern.
Bis zu dem Zeitpunkt, zu dem das Unternehmen veräußert wird, wird der Gewinn
mittels Einnahmen-Ausgaben-Rechnung ermittelt. Dies geschieht wie in den Vorjahren,
nur dass es sich oft um ein verkürztes Wirtschaftsjahr handelt, je nachdem,
wann die Ordination geschlossen wird. Wird ein Unternehmen geschlossen, so ist im
ersten Schritt ein Übergangsgewinn bzw. Übergangsverlust von der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung
zur Bilanzierung zu ermitteln. Für die Ermittlung des Veräußerungsgewinnes
spielt es keine Rolle, ob das Unternehmen wirklich veräußert wird
oder nicht. Es ist auf alle Fälle nach Ermittlung des Übergangsgewinnes der Veräußerungs-
oder Aufgabegewinn zu ermitteln, auch wenn die Arztpraxis nicht verkauft
wird, sondern es nur zu einer Betriebsaufgabe kommt. Die Basis dafür stellt der
Veräußerungserlös dar, also jener Preis, der für die Ordination bezahlt wird. Davon
werden die Buchwerte der übergebenen Wirtschaftsgüter abgezogen. Bei einer reinen
Betriebsaufgabe werden anstelle des Veräußerungserlöses die so genannten
„gemeinen Werte“ – jene Werte, die bei einem Verkauf erzielbar wären – angesetzt.
Das Einkommensteuergesetz kennt einige Begünstigungen für Übergangs- und Veräußerungsgewinne.
Monate vor der Praxisniederlegung
kündigen, um eine möglichst lückenlose
Nachfolge zu ermöglichen.
Ein heikler Punkt bei Praxisniederlegung
ist die Bestimmung eines eventuellen
Kaufpreises. Die Höhe dieses
Kaufpreises hängt von der Art der Ordination,
von zahlreichen individuellen
Gegebenheiten und natürlich auch
von der Vergabesystematik für Kassenverträge
in den einzelnen Bundesländern
ab. So kann es passieren, dass
vergleichbare Ordinationen in verschiedenen
Bundesländern unterschiedliche
Preise erzielen. ■
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Raimund Eller
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Dr. Braunschmid, Linz
Tel.: +43/732/77 00 37
kanzlei@braunschmid.at
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*eine Kanzlei der MEDTAX-Gruppe

Steuern
sTeUerlICHe TIPPs für dIe
ordInaTIonsWeITergaBe
Mit einer langfristigen und sorgfältigen Planung lassen sich bei der weitergabe von Arztpraxen sowohl Nerven
als auch Geld sparen. Neben steuerlichen Aspekten sollten auch betriebswirtschaftliche Punkte beachtet
werden.
Bei Veräußerung oder Auflösung des
Betriebes kommt es zur Besteuerung des
Veräußerungsgewinns der Ordination.
Dabei gibt es verschiedene Begünstigungen
wie zB die Verteilung über drei
Jahre, den Freibetrag in Höhe von 7.300
€ sowie die Halbsatz-begünstigung.
In der Praxis ist die Halbsatzbegünstigung
oftmals die vorteilhafteste Begünstigung.
Der Veräußerungsgewinn
wird dabei nur mit dem halben Jahresdurchschnittssteuersatz
und somit jedenfalls
mit weniger als 25 % besteuert.
Als Voraussetzung für die Halbsatzbegünstigung
muss der veräußernde Arzt
jedoch das 60. Lebensjahr vollendet
haben und seine Erwerbstätigkeit zur
4 I ZahnarZt in tirol
Gänze einstellen. Bereits ein Umsatz
von 22.000 € oder ein Gewinn von
730 € aus einer anderen Erwerbstätigkeit
sind für die Begünstigung schädlich.
Freibeträge
für investierte Gewinne sichern
Achtung! Früher in Anspruch genommene
Freibeträge für investierte Gewinne
sind beim Veräusserungsgewinn
zu berücksichtigen, wenn die vierjährige
Behaltefrist für die entsprechenden
vom Arzt erworbenen Wertpapiere noch
nicht abgelaufen ist.
Werden die begünstigten Wirtschaftsgüter
(zB entsprechende Wertpapiere)
im Zuge der Ordinationsweitergabe vor
Ablauf der 4 Jahre ins Privatvermögen
entnommen, kommt es zur Nachversteuerung!
Tipp:
Wird hingegen das begünstigte Wirtschaftsgut
– zB eine technische Anlage
oder Wertpapier – zusammen mit dem
gesamten Betrieb auf den Nachfolger
übertragen, so läuft die Behaltefrist bei
diesem weiter und der veräußernde Arzt
entgeht einer Nachversteuerung.
Steueroptimale Gewinnplanung
Das größte Steuersparpotential bei
Praxisaufgabe bzw. -übergabe liegt aber
regelmäßig im sogenannten Übergangsgewinn.
Wenn Sie sich den Tag der Praxisschließung
als Linie vorstellen, dann
sind alle Einnahmen, die Ihnen nach
dieser Linie zufließen, mit dem halben
Steuersatz begünstigt. Vice versa bei den
Ausgaben - ergo:
Tipp:
Möglichst alle Einnahmen noch hinter
diese Linie und alle Ausgaben vor
diese verschieben, spart Tausende von
Euros.
optimierung des Veräußerungspreises
Ähnlich wichtig wie die steuerliche
Behandlung ist die Optimierung des
Veräußerungspreises. Die Ermittlung
des Kaufpreises für eine Ordination
ist stark von der Bewertungsmethode
abhängig, welche innerhalb Österreichs
teilweise unterschiedlich gehandhabt
wird. Bei Ärzten mit Kassenverträgen
spielen hier vor allem auch die jewei-

ligen Vergaberichtlinien eine große Rolle. Es ist hier in jedem
Einzelfall die Situation zu erörtern und ein vernünftiger Ansatz
zu finden.
Tipp:
Man sollte aber gerade in den letzten Jahren vor der Übergabe
den Praxisbetrieb nicht herunterfahren, da beispielsweise die
Aufrechterhaltung des Patientenstocks einen wesentlichen Teil
des Kaufpreises ausmachen kann.
Beachtung der rechtlichen Rahmenbedingungen
Die Weitergabe einer Ordination macht oftmals Kündigungen
notwendig. Zu berücksichtigende Kündigungsfristen ergeben
sich vor allem bei den Arbeitnehmern, aber auch in Bezug
auf den eventuell bestehenden Mietvertrag oder bei Versicherungsverträgen.
Die Kündigungsfristen aus Sicht des Arbeitgebers
können je nach Dienstjahren zwischen sechs Wochen
und fünf Monaten bei langgedienten Mitarbeitern betragen.
Insbesondere sollte auch beachtet werden, dass für Mitarbeiter,
welche vor dem 1.1.2003 eingetreten sind, bei Kündigung eine
Abfertigung in Höhe von bis zu einem Jahresgehalt zu zahlen ist.
Somit sollte also ebenfalls die Liquiditätssituation rechtzeitig
ins Kalkül mit einbezogen werden.
Resümee:
Konsultieren Sie bei der Beendigung Ihrer ärztlichen Tätigkeit
in jedem Fall rechtzeitig Ihren Steuerberater. Neben einer
steuerlichen Optimierung gibt es eine Reihe weiterer wichtiger
Parameter zu beachten, wie z.B. die Optimierung des
Veräußerungspreises und dabei insbesondere die Bewertung
des Patientenstocks. Weiterer Handlungsbedarf ergibt sich
meist in Hinblick auf eventuelle bestehende Dienstverhältnisse
samt anfallender Abfertigungsaus-zahlungen, aufrechter Miet-,
Versicherungs- und Kreditverträge sowie sonstiger rechtlicher
Verpflichtungen und vieles mehr. So wie bereits bei der Praxisgründung
ist auch am Ende guter Rat nicht teuer, sondern
macht sich vielfach bezahlt.
Team Jünger, Steuerberater, die Ärztespezialisten
von links nach rechts: STB Dr. Verena Maria Erian,
STB Mag. Eva Messenlechner, STB Raimund Eller.
Steuern
ZahnarZt in tirol I

steuer.berater
Ab in den Süden.
Tipps rund um die Urlaubsansprüche Ihrer Mitarbeiter.
Text: STB Dr. Verena
Maria Erian, STB Raimund
Eller und STB Mag. Eva
Messenlechner
Foto: Foto Hofer
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Jeder Ihrer Mitarbeiter hat Anspruch auf Urlaub. Das
ist freilich jedermann bekannt. Fraglich ist nur, wann
und wie lange. Grundsätzlich gilt, dass die Dauer und
der Zeitpunkt der Konsumation von Urlaubsansprüchen
zwischen Dienstgeber und Dienstnehmer einvernehmlich
festzulegen sind. Dabei sind per Gesetz
die Interessen beider Seiten zu berücksichtigen. Damit
gibt es naturgemäß in so manchen Betrieben Probleme.
Kommt man nicht auf einen Nenner, bleibt nur
noch ein Schiedsgericht. Das bedeutet Zeit, Kosten
und Ärger und nochmals Kosten, Zeit und wieder
Ärger. Da ist es schon besser, sich vorher zu einigen.
Damit der Urlaub für alle zur Erholung wird, haben
wir hier die wichtigsten Informationen und Tipps zu
diesem Th ema für Sie zusammengestellt:
Wie viel Urlaub steht überhaupt zu?
Bis zu 25 Dienstjahren beträgt der Urlaubsanspruch
fünf Wochen. Das bedeutet bei einer üblichen Fünf-
Tage-Arbeitswoche 25 Arbeitstage Urlaub, bei einer
Vier-Tage-Woche beispielsweise 20 Arbeitstage. Feiertage
zählen nicht als Urlaubstage. Auch Teilzeitbeschäftigte
und geringfügig Beschäftige, wie z. B. Reinigungskräfte,
haben Anspruch auf Urlaub. Arbeitet
jemand beispielsweise nur mittwochs und freitags,
dann besteht Anspruch auf fünf Mittwoche und fünf
Freitage Urlaub. Nach 25 Dienstjahren verlängert sich
der Urlaubsanspruch auf sechs Wochen.
Neue in den Betrieb eingetretene Mitarbeiter erwerben
in den ersten sechs Monaten monatlich ca. zwei
Tage Urlaubsanspruch, ab dem siebten Beschäfti-

gungsmonat steht dann bereits der volle Jahresurlaub
zu. Das Urlaubsjahr des Dienstnehmers ist individuell.
Es beginnt mit dem Tag des Eintritts in den
Betrieb.
Wann muss oder darf der Mitarbeiter auf
Urlaub gehen?
Wie eingangs angekündigt, sind hier sowohl die Interessen
des Dienstgebers als auch jene der Dienstnehmer
maßgeblich. Die einfache Ansage „Ab morgen
ist die Firma vier Wochen geschlossen“ wird nicht
haltbar sein. Dies funktioniert im Falle von Widerständen
schon allein deshalb nicht, weil sich die
Dienstnehmer nicht mehr darauf einstellen können.
Das heißt, die Firma mag dann zwar geschlossen sein,
aber die Mitarbeiter haben in dieser Zeit keinen Urlaub
konsumiert und haben nach diesen vier Wochen
immer noch gleich viel Urlaubsguthaben wie vorher.
Es sei denn, die Dienstnehmer stimmen zu. Wenn
sich alle einig sind, ist freilich alles in Ordnung. Das
sollten Sie sich dann aber unbedingt auch schriftlich
geben lassen!
Tipp: Nicht nur in diesem Extremfall, sondern bei
allen Urlaubsvereinbarungen sollte die Vereinbarung
schriftlich festgehalten und jedenfalls vom Dienstnehmer
unterzeichnet werden. So kann es keine
Missverständnisse über eine einvernehmliche Festlegung
geben.
Ferragosto
fix vorgegebener Betriebsurlaub
Ferragosto in Italien – den ganzen August einfach zu
– geht das? Natürlich ist es auch hierzulande möglich,
den Betrieb für ein paar Wochen ruhen zu lassen und
die Dienstnehmer in dieser Zeit zur Konsumation
ihres wohlverdienten Urlaubes anzuhalten.
Tipp: Hier empfi ehlt es sich, bereits im Dienstvertrag
zu vereinbaren, dass bestimmte Zeiten oder rechtzeitig
angekündigte Zeiten, in denen der Betrieb geschlossen
ist, als Urlaubstage gerechnet werden. Achtung!
Es müssen aber Urlaubstage zur freien Wahl
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durch den Dienstnehmer verbleiben, damit seine
Interessen entsprechend gewahrt werden. Insbesondere
hat der Dienstnehmer ein Recht auf Berücksichtigung
des Betriebsurlaubes des Ehegatten oder der
Schulferien der Kinder.
Krank im Urlaub?
Erkrankt der Dienstnehmer während des Urlaubes
länger als drei Tage, sind diese Tage ebenfalls nicht
als Urlaub zu werten. Der Dienstnehmer muss den
Dienstgeber wegen der Erkrankung jedoch unverzüglich
informieren und ein ärztliches Zeugnis vorlegen.
Der Dienstnehmer darf nicht eigenmächtig den Urlaub
einfach um die Krankentage verlängern und erst
später wieder im Betrieb erscheinen.
Geldablöse und Verjährung von
Urlaubsansprüchen?
Ein nicht verbrauchter Urlaub darf während eines
bestehenden Dienstverhältnisses nicht in Geld abgelöst
werden und erlischt trotz Geldablöse auch nicht.
Wird der Urlaub jedoch nicht konsumiert, verjährt er
zwei Jahre ab Ende des Urlaubsjahres.
Resümee
Am besten ist es, wenn man bereits im Dienstvertrag
einige Dinge im Hinblick auf den Urlaub geregelt hat,
beispielsweise die Möglichkeit der Festsetzung eines
Betriebsurlaubes durch den Dienstgeber, wobei das
Ausmaß und die Ankündigungszeit zumutbar sein
müssen. Zudem empfi ehlt es sich, generell bei jeglicher
Urlaubskonsumation eine schriftliche Vereinbarung
vom Dienstnehmer unterfertigen zu lassen. So
stellen Sie sicher, dass einer einvernehmlichen Festlegung
Genüge getan wurde und dass dies später auch
beweisbar ist. Falls Sie sich hinsichtlich der gesetzeskonformen
Formulierung unsicher sind, wenden Sie
sich rechtzeitig an Ihren Steuerberater. Dort erhalten
Sie i. d. R. auch entsprechende Vordrucke zum
Ausfüllen. So wird der Urlaub auf ganzer Linie zur
Erholung.
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EMF TEAM TIROLER
STEUERBERATER GMBH:
STB Dr. Verena Maria Erian,
STB Mag. Eva Messenlechner,
STB Raimund Eller, v. l.
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Steuerspartipps für Ärzte
Rechtliche Rahmenbedingungen für
Prophylaxe-Assistentinnen bei Zahnärzten.
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In Zahnarztpraxen werden häufi g neben
den „normalen“ Ordinationshilfen auch
Prophylaxe-Assistentinnen tätig. Für Prophylaxe-Assistentinnen
ist eine gesonderte,
zeit- und kostenaufwändige Zusatzausbildung
nötig.
Soweit angestellte Ordinationshilfen neben
ihrer angestammten Tätigkeit auch als Prophylaxe-Assistentinnen
arbeiten und dafür
im Rahmen des Dienstverhältnisses ein
Gehalt beziehen, ist dies unproblematisch.
Bei allen anderen Beschäftigungsformen
entstehen steuer- und sozialversicherungsrechtliche
Probleme. Die Problematik resultiert
aus der Tatsache, dass in Räumen
von Zahnarztpraxen das nichtärztliche
Personal ausschließlich unter Aufsicht des
Arztes im Rahmen der Behandlung am Patienten
tätig werden darf.
Steuer- und sozialversicherungsrechtlich
liegt daher aufgrund dieser umfassenden
Unsere Landesbank.
Bis 30.9.2010 abschließen
und begehrte Sammler-
Münze sichern. **
Weisungsgebundenheit ein Dienstverhältnis
vor.
Bei Vorliegen anderer Beschäftigungs- und
Entgeltformen wie Freies Dienstverhältnis
oder Werkvertrag ist mit Problemen und
Nichtanerkennung bei einer Lohnabgaben-
und Sozialversicherungsprüfung zu rechnen.
Tipps: Um Leistungsanreize zu schaff en
und die zeitaufwendige Zusatzausbildung
leistungsadäquat zu entgelten, haben sich in
der Praxis Prämiensysteme bewährt. Falls
Sie hier noch unsicher sind, konsultieren
Sie Ihren Steuerberater, um gemeinsam ein
optimales Modell für Ihre Ordination zu
fi nden. Wie generell für alle Dienstverhältnisse
sollte insbesondere auch hier ein auf die
zahnärztlichen Spezifi ka maßgeschneiderter
Dienstvertrag vorgelegt und von der Dienstnehmerin
unbedingt auch unterzeichnet
werden.
* ** Staatliche Förderung in Höhe von 9,0 % im Jahr 2010 (max. 203,74 €), in den darauf folgenden Jahren zwischen 8,5 und 13,5 %. Angebot gültig für eine 25-Euro-Bimetallmünze “Erneuerbare Energie”
der Münze Österreich - von 3.5. bis 30.9.2010 bzw. solange der Vorrat reicht. Keine Barablöse möglich. Der Inhalt stellt weder nach österreichischem noch ausländischem Recht eine Einladung zur
Anbotstellung zum Kauf oder Verkauf dar, sondern dient ausschließlich der Information. Irrtum und Druckfehler vorbehalten.
.

Steuerliche Tipps für die
Ordinationsweitergabe
Mit einer langfristigen und sorgfältigen Planung
lassen sich bei der Weitergabe von Arztpraxen
sowohl Nerven als auch Geld sparen. Neben
steuerlichen Aspekten sollten auch betriebswirtschaftliche
Punkte beachtet werden.
Bei Veräußerung oder Auflösung des Betriebes
kommt es zur Besteuerung des Veräußerungsgewinns
der Ordination. Dabei gibt es verschiedene
Begünstigungen wie zB die Verteilung über
drei Jahre, den Freibetrag in Höhe von 7.300 E
sowie die Halbsatzbegünstigung.
In der Praxis ist die Halbsatzbegünstigung oftmals
die vorteilhafteste Begünstigung. Der Veräußerungsgewinn
wird dabei nur mit dem halben Jahresdurchschnittssteuersatz
und somit jedenfalls mit
weniger als 25 % besteuert. Als Voraussetzung für
die Halbsatzbegünstigung muss der veräußernde
Arzt jedoch das 60. Lebensjahr vollendet haben und
seine Erwerbstätigkeit zur Gänze einstellen. Bereits
ein Umsatz von 22.000 E oder ein Gewinn von
730 E aus einer anderen Erwerbstätigkeit sind für
die Begünstigung schädlich.
Freibeträge für investierte Gewinne
sichern
Achtung! Früher in Anspruch genommene Freibeträge
für investierte Gewinne sind beim
Veräußerungsgewinn zu berücksichtigen, wenn die
vierjährige Behaltefrist für die entsprechenden
vom Arzt erworbenen Wertpapiere noch nicht
abgelaufen ist. Werden die begünstigten Wirtschaftsgüter
(zB entsprechende Wertpapiere) im
Zuge der Ordinationsweitergabe vor Ablauf der 4
Jahre ins Privatvermögen entnommen, kommt es
zur Nachversteuerung!
Tipp: Wird hingegen das begünstigte Wirtschaftsgut
– zB eine technische Anlage oder
Wertpapier – zusammen mit dem gesamten Betrieb
auf den Nachfolger übertragen, so läuft die Be-
haltefrist bei diesem weiter und der veräußernde
Arzt entgeht einer Nachversteuerung.
Steueroptimale Gewinnplanung
Das größte Steuersparpotenzial bei Praxisaufgabe
bzw. -übergabe liegt aber regelmäßig im sogenannten
Übergangsgewinn. Wenn Sie sich den
Tag der Praxisschließung als Linie vorstellen, dann
sind alle Einnahmen, die Ihnen nach dieser Linie
zufließen, mit dem halben Steuersatz begünstigt.
Vice versa bei den Ausgaben – ergo:
Tipp: Möglichst alle Einnahmen noch hinter diese
Linie und alle Ausgaben vor diese verschieben,
spart Tausende von Euros.
Optimierung des Veräußerungspreises
Ähnlich wichtig wie die steuerliche Behandlung
ist die Optimierung des Veräußerungspreises.
Die Ermittlung des Kaufpreises für eine Ordination
ist stark von der Bewertungsmethode
abhängig, welche innerhalb Österreichs teilweise
unterschiedlich gehandhabt wird. Bei Ärzten mit
Kassenverträgen spielen hier vor allem auch die
jeweiligen Vergaberichtlinien eine große Rolle. Es
ist hier in jedem Einzelfall die Situation zu erörtern
und ein vernünftiger Ansatz zu finden.
Tipp: Man sollte aber gerade in den letzten Jahren
vor der Übergabe den Praxisbetrieb nicht herunterfahren,
da beispielsweise die Aufrechterhaltung
des Patientenstocks einen wesentlichen Teil des
Kaufpreises ausmachen kann.
Beachtung der rechtlichen Rahmenbedingungen
Die Weitergabe einer Ordination macht oftmals
Kündigungen notwendig. Zu berücksichtigende
Kündigungsfristen ergeben sich vor allem bei
den Arbeitnehmern, aber auch in Bezug auf den
eventuell bestehenden Mietvertrag oder bei Ver-
Service
v.l.: Stb. Dr. Verena Maria Erian, Stb. Mag. Eva
Messenlechner, Stb. Raimund Eller
sicherungsverträgen. Die Kündigungsfristen aus
Sicht des Arbeitgebers können je nach Dienstjahren
zwischen sechs Wochen und fünf Monaten bei
langgedienten Mitarbeitern betragen. Insbesondere
sollte auch beachtet werden, dass für Mitarbeiter,
welche vor dem 1.1.2003 eingetreten sind, bei
Kündigung eine Abfertigung in Höhe von bis zu
einem Jahresgehalt zu zahlen ist. Somit sollte also
ebenfalls die Liquiditätssituation rechtzeitig ins
Kalkül mit einbezogen werden.
Resümee:
Konsultieren Sie bei der Beendigung Ihrer ärztlichen
Tätigkeit in jedem Fall rechtzeitig Ihren Steuerberater.
Neben einer steuerlichen Optimierung
gibt es eine Reihe weiterer wichtiger Parameter
zu beachten, wie z. B. die Optimierung des
Veräußerungspreises und dabei insbesondere
die Bewertung des Patientenstocks. Weiterer
Handlungsbedarf ergibt sich meist in Hinblick auf
eventuell bestehende Dienstverhältnisse samt
anfallender Abfertigungsauszahlungen, aufrechter
Miet-, Versicherungs- und Kreditverträge sowie
sonstiger rechtlicher Verpflichtungen und vieles
mehr. So wie bereits bei der Praxisgründung ist
auch am Ende guter Rat nicht teuer, sondern macht
sich vielfach bezahlt.
Mitteilungen der Ärztekammer für Tirol 02/2010 6

steuer.berater
Immobilienverkäufe
Fallstricke, Begünstigungen & Tipps
Bei der Veräußerung von Immobilien kann es zu horrenden Steuerzahlungen kommen. Dies gilt nicht nur für
betriebliche Liegenschaften, sondern auch für Privatimmobilien und Vermietungsobjekte.
Text: STB Dr. Verena
Maria Erian, STB
Raimund Eller und STB
Mag. Eva Messenlechner
Foto: Foto Hofer
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Im Folgenden erfahren Sie, unter welchen Umständen
Sie steuerfrei veräußern können, wo die Steuerfallen
lauern und welche Tipps es gibt. Dazu haben wir diesen
Beitrag in zwei Abschnitte geteilt. Abschnitt A
behandelt betriebliches Vermögen und im Abschnitt
B geht es um Privatimmobilien.
Abschnitt A:
Betriebliche Immobilien
Wird ein betrieblich genutztes Gebäude veräußert,
so ist der daraus erzielte Gewinn grundsätzlich steuerpflichtig.
Die Bemessungsgrundlage für die Steuer
ergibt sich aus dem Unterschiedsbetrag zwischen dem
Veräußerungserlös und dem Buchwert der Immobilie.
Von diesem Grundsatz gibt es auf Grund verschiedenster
Begünstigungen erfreuliche Ausnahmen:
Der Grundanteil bleibt in vielen Fällen ungeschoren
Bei Einnahmen-Ausgaben-Rechnern und auch bei
den sogenannten „§-4 (1)- Bilanzierern“ bleiben die
Gewinne aus dem Grund und Boden ungeschoren.
D.h. es müssen hier nur die Wertsteigerungen
des Gebäudes, nicht aber jene des Grundanteiles,
der Steuer zugeführt werden. Da Wertsteigerungen
vornehmlich durch steigende Grundstückspreise begründet
sind, bedeutet diese Regelung in der Praxis
eine enorme Erleichterung.
Wann schlägt sich auch der Grundanteil zu Buche?
Anders geht es den sogenannten „§-5-Gewinnermittlern“.
Diese werden auch für die stillen Reserven im
Grund und Boden im wahrsten Sinne des Wortes
„Länge mal Breite“ zur Kasse gebeten. Betroffen sind
davon vor allem Kapitalgesellschaften und Unternehmer
mit einem Jahresumsatz von über € 700.000,–
(ausgenommen Freiberufler).
Begünstigungen bei Betriebsaufgabe und
-veräußerung
Wird nicht nur ein Gebäude isoliert veräußert, sondern
gleich der gesamte Betrieb, oder ein Teil davon
aufgegeben oder veräußert, so gibt es vier verschiedene
Begünstigungen. So kann
1) entweder ein Freibetrag in Höhe von € 7.300,–
oder
2) eine Verteilung der Steuerzahlungen auf drei Jahre
oder
3) eine Ermäßigung des Steuersatzes auf die Hälfte
oder
4) auch die so genannte Hauptwohnsitzbefreiung
beantragt werden.
Die Varianten 1) bis 3) schließen einander per Gesetz
aus und können nicht kumulativ in Anspruch genommen
werden. Die Varianten 2) bis 4) kommen nur bei
Vorliegen bestimmter Voraussetzungen in Frage:
Ad 2) Verteilung auf drei Jahre:
Sind seit Eröffnung/Erwerb des Betriebes mindestens
sieben Jahre verstrichen, so kann man eine Verteilung
der Veräußerungsgewinne auf drei Jahre beantragen.
Tipp: Die Verteilung macht vor allem dann Sinn,
wenn dadurch ein niedriger Steuersatz zur Anwendung
kommt als bei geballtem Ansatz des Gesamtgewinnes.
Da der Spitzensteuersatz von 50% erst für
Einkommensteile jenseits von € 60.000,– zur Anwendung
kommt, könnte es bei einer Aufsplittung gelingen,
den Veräußerungsgewinn oder zumindest Teile
davon in eine moderatere Steuerklasse (36,5% oder
42,3%) zu bekommen.
Ad 3) Hälftesteuersatz:
Alternativ dazu ist es möglich, für Erlöse aus der
Veräußerung von Betrieben oder Teilen davon eine
Reduzierung auf die Hälfte des Durchschnittssteuersatzes
zu beantragen. Dies ist allerdings nur dann zulässig,
wenn die Veräußerung aus einem der folgenden
Gründe erfolgt:
• Einstellung der Erwerbstätigkeit bei Tod
• Einstellung der Erwerbstätigkeit wegen
Erwerbsunfähigkeit
• Einstellung der Erwerbstätigkeit ab 60 Jahren
Tipp: Sind sowohl die Voraussetzungen für Variante
2 als auch für Variante 3 erfüllt, so lohnt es sich, einen
rechnerischen Günstigkeitsvergleich anzustellen.
Eine generelle Aussage über die beste Vorgangsweise
ist nicht möglich. So hängt das Ergebnis nicht nur von
der Höhe des Veräußerungsgewinnes, sondern zudem
auch von der Höhe des laufenden Einkommens ab.

Erreichen Sie z.B. bereits ohne Berücksichtigung des
Veräußerungserlöses ein laufendes steuerpflichtiges
Einkommen von jährlich € 60.000,– oder mehr, so
ist jedenfalls die Anwendung des Hälftesteuersatzes
vorteilhafter.
Ad 4) Hauptwohnsitzbefreiung:
Ist eine der unter 3) genannten Voraussetzungen erfüllt
und hatte der Steuerpflichtige zudem in der betreffenden
Liegenschaft bis zur Betriebsaufgabe seinen
Hauptwohnsitz, so kann beantragt werden, dass
die stillen Reserven der Immobilie zur Gänze steuerfrei
bleiben. Allerdings gilt dies nur bei Aufgabe und
nicht bei Veräußerung des Betriebes. Ein Verkauf
der Liegenschaften darf dabei frühestens nach Ablauf
von fünf Jahren nach Aufgabe der betrieblichen
Tätigkeit erfolgen. Achtung Falle! Es darf zum Zeitpunkt
der Betriebsaufgabe keine getrennte Parifizierung
vorliegen!
Tipp: Sind die Voraussetzungen für die Hauptwohnsitzbefreiung
gegeben, so kann es sich lohnen, schrittweise
vorzugehen. In einem ersten Schritt kann der
Betrieb aufgegeben und die Immobilie steuerfrei ins
Privatvermögen überführt werden und dann, nach
Ablauf von fünf Jahren, steuerfrei veräußert werden.
In der Zwischenzeit wäre eine Vermietung der Liegenschaft
möglich. Da Einkünfte aus Vermietung
und Verpachtung als außerbetriebliche Einkünfte gestaltet
werden können, ist dabei nämlich eine weitere
betriebliche Steuerabhängigkeit vermeidbar.
Da der Freibetrag (Variante 1) in Relation zu den gewöhnlich
größeren Immobiliendimensionen nur relativ
bescheidene Wirkung entfalten kann, ist er den
alternativen Begünstigungen in der Regel unterlegen.
In der Praxis wird der Freibetrag daher nur dann das
Mittel der Wahl sein, wenn die Voraussetzungen für
die lukrativeren Alternativen nicht erfüllt werden können.
Bei behördlichen Eingriffen kann zudem noch
eine 5. Möglichkeit mit ins Kalkül gezogen werden:
Begünstigung bei behördlichen Eingriffen
Erfolgt die Veräußerung wegen eines behördlichen
Eingriffes oder zur Vermeidung eines solchen nachweisbar
unmittelbar drohenden Eingriffs, so kann
eine Verteilung des Veräußerungsgewinnes auf 5 Jahre
beantragt werden.
Abschnitt B:
Private Immobilien
Bei privaten Immobilien arbeitet die Zeit nicht nur in
Hinblick auf kräftige Wertsteigerungen für Sie, sondern
verhilft Ihnen auch in steuerlicher Hinsicht zu
guten Aussichten:
Private Immobilienverkäufe sind nur bei Spekulation
steuerpflichtig
Werden Immobilien aus dem Privatvermögen verkauft,
so kommt es nur dann zur Steuerpflicht, wenn
seit dem Erwerb weniger als 10 Jahre vergangen
sind. Transaktionen innerhalb dieser Frist wertet die
Finanz als steuerpflichtige Spekulationsgeschäfte.
Den Gewinn daraus will die Behörde voll versteuert
wissen. Bemessungsgrundlage ist dabei der Unterschiedsbetrag
zwischen dem Verkaufserlös und den
einstigen Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten
der Immobilie. Allfällige Kosten wie z.B. Maklergebühren
können in Abzug gebracht werden.
Bekommen Sie eine Immobilie als Geschenk oder
im Erbweg, so können die Besitzzeiten des Vorgängers
bzw. der Vorgänger in die Frist mit einberechnet
werden. Maßgeblich für den Fristenlauf ist der letzte
entgeltliche Erwerb. Zudem gibt es auch bei kürzeren
Besitzzeiten 2 Fälle, in denen die Finanz nicht von
Spekulation ausgeht:
1) Hauptwohnsitzbefreiung:
Handelt es sich bei der fraglichen Liegenschaft nämlich
um Ihren bisherigen Hauptwohnsitz, dann brauchen
Sie sich um die Spekulationsfrist nicht zu kümmern,
wenn Ihr Hauptwohnsitz seit Anschaffung des
Objektes ununterbrochen und mindestens zwei Jahre
dort bestanden hat. In diesem Fall können Sie immer
zur Gänze steuerfrei veräußern.
2) Gebäudefreistellung bei selbst hergestellten
Gebäuden:
Teilweise steuerfrei geht es zudem, wenn das Gebäude
selbst hergestellt wurde. Teilweise deshalb, da bei dieser
Begünstigung nur der Gebäudeanteil, nicht jedoch
der Grundanteil steuerfrei behandelt werden kann.
Vermietungsobjekte werden der außerbetrieblichen
Sphäre zugeordnet und damit gleich behandelt wie
private Immobilien.
Resümee:
Bei vorausschauender Planung bieten Immobiliengeschäfte
ein hohes Potenzial für steuerlich lukrative
Gestaltungen. So macht es z.B. einen großen Unterschied,
ob etwa ein Hotel als Immobilie oder in Form
von Gesellschaftsanteilen veräußert wird. In machen
Fällen kann ein gewünschtes Endszenario auch mit
einer so genannten steuerneutralen Umgründung erreicht
werden. Dies ist zwar etwas komplizierter und
kostspieliger, macht sich aber am Ende des Tages
meist ordentlich bezahlt. Konzeption und Umsetzung
sollten aber unbedingt durch einen darauf spezialisierten
Steuerberater (eigene Zertifizierung) erfolgen.
Aber auch bei einfacheren Vorhaben können suboptimales
Timing, eine vergessene Antragstellung oder
einfach nur Unschärfen bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage
unnötige Steuern verursachen.
So kann es sich auch bei der Veräußerung von Privatimmobilien
z.B. lohnen, scharf zwischen dem mit-
veräußerten Inventar und der Immobilie zu trennen.
Während der Verkauf der Immobilie innerhalb von 10
Jahren nach Anschaffung steuerpflichtig sein kann,
ist privates Mobiliar bereits nach einem Jahr nicht
mehr steuerrelevant. Aus Bequemlichkeit auf eine
genaue Aufsplittung im Kaufvertrag zu verzichten,
verursacht damit nicht nur beim Käufer eine höhere
Grunderwerbsteuer, sondern kann auch für den Verkäufer
nachteilig sein.
Bei Immobilientransaktionen empfehlen wir in allen
Fällen eine frühzeitige Konsultation Ihres Steuerberaters.
Da hier große Beträge in der Natur der Sache
liegen, wirken sich Begünstigungen, Tipps und Gestaltungen
besonders stark aus. .
EMF TEAM TIROLER
STEUERBERATER
GMBH: STB Dr. Verena
Maria Erian, STB Mag.
Eva Messenlechner, STB
Raimund Eller, v. l.
eco.nova 29

Steuerspartipps für Ärzte
Das ärztliche Zweitauto ­ Steuerclou oder Steuerfalle?
TEAM JÜNGER – Steuerberater
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In letzter Zeit häufen sich Fälle, in denen Abgabenprüfer
für den Einsatz betrieblicher Zweitautos
Lohnabgaben einfordern. Betroffen sind Ärztinnen
und Ärzte, die in ihrem Betrieb mindestens 2 Autos
haben und gleichzeitig den Partner im Betrieb als
Dienstnehmer beschäftigen. Das sind in erster Linie
Allgemeinmediziner mit Landpraxis.
Das Argument der staatlichen Geldvermehrer ist,
dass abgabenpflichtige Sachbezüge vorliegen, wenn
Dienstnehmer betriebliche Fahrzeuge auch für private
Fahrten verwenden dürfen. Können Sie also
nicht durch ein zusätzliches eigenes Auto des Partners,
durch ein Fahrtenbuch oder weil der Partner gar
keinen Führerschein besitzt etc. nachweisen, dass eine
private Nutzung durch den Partner auszuschließen
ist, dann wird das recht teuer. Ab einem Neupreis von
40.000 Euro sind 600 Euro pro Monat den Lohnabgaben
zu unterziehen, was je nach Gehaltshöhe
durchaus an die 500 Euro zusätzliche Abgabenbelastung
pro Monat (also 6.000 Euro im Jahr!) ausmachen
kann!
Dem ist entgegenzuhalten, dass die private Nutzung
des Fahrzeuges durch den Partner nicht im Rahmen
des Dienstverhältnisses erfolgt, sondern im privaten
Bereich. Dafür wird ja ohnehin ein Privatanteil von
den Autokosten ausgeschieden. Für diese Sichtweise
gibt es im Normalfall auch mannigfache Indizien,
wenn etwa das Gehalt schon ohne Sachbezug angemessen
ist, keinen anderen Dienstnehmern eine Autoprivatnutzung
zugestanden wird und Dienstautos
für Angestellte überhaupt völlig branchenunüblich
sind. Das Problem: Diese Argumente stießen bei den
hohen Herren Richtern im elfenbeinernen Turm des
Verwaltungsgerichtshofes auf taube Ohren. Diese haben
vielmehr in den vergangenen Jahren mehrfach so
entschieden, dass selbst bei einem Auto im Betrieb in
oben beschriebener Konstellation bereits Sachbezüge
auszuscheiden wären. Gott sei Dank legen die Behörden
das vernünftigerweise etwas abgemildert aus und
suchen erst bei 2 Autos im Betrieb Haare in der Suppe.
Tipp: Unter diesen Umständen lohnt es sich, nachzurechnen,
ob man nicht lieber freiwillig auf das zweite
Auto im Betrieb verzichtet. Es kann nämlich gut
sein, dass die Lohnabgaben für den Sachbezug den
Steuervorteil aus den betrieblich absetzbaren Kosten
übersteigen. Besonders bei voll abgeschriebenen
Autos (nach 8 Jahren) wird der Steuerclou leicht zur
Steuerfalle.
Unsere Landesbank.
30.9.2010 abschließen
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der Münze Österreich - von 3.5. bis 30.9.2010 bzw. solange der Vorrat reicht. Keine Barablöse möglich. Der Inhalt stellt weder nach österreichischem noch ausländischem Recht eine Einladung zur
Anbotstellung zum Kauf oder Verkauf dar, sondern dient ausschließlich der Information. Irrtum und Druckfehler vorbehalten.
.

steuer.berater
Sensibel und kostspielig
Eintritte, Austritte und Abrechnung von Mitarbeitern. Was ist dabei zu beachten und
welche Daten werden benötigt?
Text:
STB Dr. Verena Maria
Erian, STB Raimund
Eller und STB Mag. Eva
Messenlechner
Foto: Foto Hofer
32 eco.nova
Im Folgenden stellen wir Ihnen einige hilfreiche Checklisten
und Informationen zu ausgewählten Bereichen
aus der täglichen Lohnverrechnung zur Verfügung:
Eintritte
Der neue Mitarbeiter muss bereits VOR seinem
1. Arbeitseinsatz bei der Gebietskrankenkasse (GKK)
angemeldet sein. Je früher Sie Ihrem Steuerberater
bzw. Ihrer Lohnverrechnung die vollständigen Daten
liefern, desto schneller und optimaler kann alles
vorbereitet und gemeldet werden. Im Regelfall wissen
Sie ja schon Tage bis Wochen vorher Bescheid, daher
unser Tipp:
Gleich eine Info an Ihre Lohnverrechnung und nicht
bis zuletzt warten!
Damit für Sie in allen Personalfragen von Anfang an
alles korrekt und sorgenfrei läuft, haben wir für Sie
folgende Checkliste der relevanten Daten des Dienstnehmers
zusammengestellt:
• Nachname, Vorname
• Geburtsdatum
• Sozialversicherungsnummer
• Wohnort, Straße
• Staatsbürgerschaft
• Familienstand
• Bankverbindung
• Eventuelle Vordienstzeiten
• Ab wann bei Ihnen beschäftigt?
• Als was bei Ihnen beschäftigt (= Tätigkeit)?
• Welcher Lohn, welches Gehalt soll ausbe-
zahlt werden (brutto oder netto)?
• Wie viele Stunden in der Woche soll
gearbeitet werden?
Mit diesen Daten kann auch gleich ein für Sie als
Dienstgeber optimaler Dienstvertrag erstellt werden.
Austritte
Wenn ein Dienstverhältnis aufgelöst wird, so kann
dies die verschiedensten Gründe haben. Für die Abmeldung
bei der GKK, aber auch für die arbeitsrechtliche
Beurteilung der Endabrechnung, ist der Austrittsgrund
von enormer Wichtigkeit.
Dazu stellen wir Ihnen die folgende Auflistung der
gängigsten Austrittsgründe zur Verfügung:
• Kündigung durch den Dienstgeber
• Kündigung durch den Dienstnehmer
• Lösung in der Probezeit durch den Dienstgeber
• Lösung in der Probezeit durch den Dienstnehmer
• Einvernehmliche Lösung
• Zeitablauf (bei befristeten Dienstverhältnissen)
• Berechtigter vorzeitiger Austritt wegen ...
• Fristlose Entlassung wegen ....
• Mehr als 1 Monat unbezahlter Urlaub
• Pensionierung
• Unberechtigter vorzeitiger Austritt
• Sonstige Gründe (bitte genau mitteilen, welche)
Tipp: Halten Sie bei Kündigungen unbedingt die
Kündigungsfrist ein! Jede Auflösung eines Dienstverhältnisses
sollte aus Beweisgründen unbedingt
schriftlich erfolgen (teilweise ist die Schriftlichkeit

auch durch Kollektivvertrag oder Dienstvertrag vorgeschrieben)!
Holen Sie sich bitte rechtzeitig professionellen
Rat ein – Ihr Steuerberater bzw. dessen
Lohnverrechnungsabteilung berät Sie gerne und kann
Ihnen viel Geld und Ärger ersparen.
Für eine optimale Beratung und korrekte Erstellung
der Endabrechnung haben wir wiederum eine Checkliste
der maßgeblichen Parameter für Sie bereitgestellt:
• Austrittsgrund (siehe oben)
• Abmeldedatum (= Austrittsdatum)
• Offener Urlaub – ja, nein? Wenn ja, wie viel?
• Sind noch offene Mehr-/Überstunden auszuzahlen?
Wenn ja, wie viel?
Laufende Lohn- und Gehaltsabrechnung
Dazu haben wir für Sie einen Arbeitsbehelf in Form
des folgenden Frage-Antwort-Kataloges erarbeitet:
Frage 1: Welche Unterlagen aus der laufenden
Lohnverrechnung sollten Sie bzw. Ihre Mitarbeiter
erhalten?
Antwort 1: Sie sollten monatlich von Ihrer Lohnverrechnung
erhalten
• die Lohn-/Gehaltsabrechnungen (2-fach) --> 1
Exemplar gehört Ihnen (zur Kontrolle), das 2. Exemplar
MÜSSEN Sie, lt. gesetzlicher Richtlinie,
Ihren Mitarbeitern aushändigen
• entweder Zahlscheine oder Überweisungslisten
mit den Lohn-/Gehaltszahlungen an Ihre Mitarbeiter
--> diese können Sie für die Einzahlungen
verwenden
• entweder Zahlscheine oder Überweisungslisten
mit den Abgaben an die Behörden (Gebietskrankenkasse,
Finanzamt, Gemeinde) --> dies hilft
Ihnen bei der Einzahlung
Tipp: Beachten Sie bitte, dass Sie IMMER nur die
auf diesen Zahlscheinen oder Überweisungslisten
angeführten Beträge an Ihre Mitarbeiter bzw. an die
Abgabenbehörden einzahlen.
Jede von Ihnen händisch durchgeführte Änderung
ohne Rücksprache mit Ihrer Lohnverrechnung und
Buchhaltung wäre fatal. Dies deshalb, da dann Ihre
Buchhaltung nicht mehr mit der Lohnverrechnung
übereinstimmt und so bei Prüfungen zeitaufwändige
Recherchen und kostspielige Nachzahlungen
drohen!
Frage 2: Wann sind die Überweisungen der Löhne
und Gehälter fällig?
Antwort 2: Die Gesetzeslage ist so, dass Ihr Dienstnehmer
das Recht hat, dass der Lohn oder das Gehalt
am Letzten des jeweiligen Monats seinem Konto gutgeschrieben
ist.
Frage 3: Wann sind die Überweisungen der Abgaben
fällig?
Antwort 3: Die Abgaben an die Gebietskrankenkasse
(SV-Beiträge), an Ihr Finanzamt (L, DB, DZ) oder
an die Gemeinde (Kommunalsteuer) sind spätestens
am 15. des Folgemonats fällig.
Frage 4: Sind Arbeitszeitaufzeichnungen für jeden
Dienstnehmer notwendig?
Antwort 4: JA, und zwar unabhängig davon, welche
Tätigkeiten der Dienstnehmer verrichtet und ob es
sich um betriebliche Dienstnehmer oder um Haushaltspersonal
Ihres Privathaushaltes handelt. Es ist
auch egal, ob der Dienstnehmer Vollzeit, Teilzeit oder
geringfügig beschäftigt ist. Diesbezüglich hat sich die
Rechtslage in den letzten Jahren extrem verschärft.
Frage 5: Welche Unterlagen sollten Sie bei Austritt
eines Dienstnehmers erhalten?
Antwort 5: Anlässlich der Beendigung eines Dienstverhältnisses
sollten Sie erhalten:
• die Lohn-/Gehaltsabrechnung (2-fach – siehe
oben) inkl. einer eventuellen Abfertigungsabrechnung
• entweder Zahlschein oder Überweisungsliste für
den Dienstnehmer (siehe oben) --> das Gehalt ist
übrigens sofort bei Austritt fällig!
• den „Lohnzettel/Beitragsgrundlagennachweis“
--> diesen bitte unbedingt dem Dienstnehmer
aushändigen
• die Abmeldebestätigung der Gebietskrankenkasse
--> diese bitte ebenfalls dem Dienstnehmer
aushändigen
Resümee
Sowohl bei der Neuaufnahme von Mitarbeitern als
auch bei der Auflösung von Dienstverhältnissen und
selbst bei der laufenden Lohn- und Gehaltsabrechnung
gibt es einerseits zahlreiche Fallstricke, anderseits
aber auch einiges an Optimierungspotenzial.
Daher empfehlen wir Ihnen, in jedem Fall vor vollzogenen
Handlungen Ihren Steuerberater zu konsultieren.
Insbesondere bei Meinungsverschiedenheiten
ist damit zu rechnen, dass sich der Dienstnehmer
bei der Arbeiterkammer ausgiebig über seine Rechte
informieren wird und Sie unter Umständen auch in
Beweisnotstände kommen können, wenn Sie sich auf
mündlich Besprochenes verlassen.
Der Personalbereich ist einer der sensibelsten Faktoren
und wesentlicher Kostentreiber, der in sehr vielen Unternehmen
die Rentabilitätskennzahlen empfindlich
beeinflusst. Daher sollte nicht erst bei Meinungsverschiedenheiten,
sondern immer bereits auch prophylaktisch
professioneller Rat eingeholt werden.
.
EMF TEAM TIROLER
STEUERBERATER
GMBH: STB Dr. Verena
Maria Erian, STB Mag.
Eva Messenlechner, STB
Raimund Eller, v. l.
eco.nova 33

Steuerspartipps für Ärzte
Was bringt die Ärzte-GmbH steuerlich?
TEAM JÜNGER – Steuerberater
DIE ÄRZTESPEZIALISTEN
56 eco.nova
Die GmbH besticht steuerlich vordergründig deshalb,
da vom Gewinn der Gesellschaft zunächst nur 25 %
Körperschaftsteuer abzuführen sind. Demgegenüber
bezahlt der Arzt als Einzelunternehmer je nach Höhe
seines Gewinnes bis zu 50 % Einkommensteuer. Das
ist aber nur die halbe Wahrheit. Werden die Gewinne
nämlich an die beteiligten Ärzte weitergegeben, so
sind von diesen Ausschüttungsbeträgen weitere 25 %
Kapitalertragsteuer von der Gesellschaft einzubehalten
und binnen 7 Tagen an das Finanzamt abzuführen.
Soll der gesamte ausschüttbare Gewinn also
schlussendlich den beteiligten Ärzten zur Verfügung
stehen, so kommt es zu einer Steuerbelastung von insgesamt
43,75 %.
Damit ergibt sich bei Vollausschüttung des gesamten
Gewinnes am Endes des Tages kein nennenswerter
Steuervorteil. Ganz im Gegenteil, so errechnet sich
außerhalb der GmbH eine Belastung, die mit weniger
als 43,5 % in den meisten Fällen sogar unter dem Satz
einer vollausschüttenden GmbH liegt. Eine herkömmliche
Einzelpraxis kann nämlich bei Inanspruchnahme
des Gewinnfreibetrages derzeit 13 % der Gewinne
völlig steuerfrei lukrieren und kommt so unter dem
Strich auf einen maximalen Grenzsteuersatz von
43,5 % und damit selbst bei erklecklichen Gewinnen
auf eine effektive Durchschnittssteuerbelastung von
um die 40 % oder weniger.Damit sind Gewinne einer
GmbH derzeit nur insoweit steuerlich begünstigt, als
sie in der Gesellschaft thesauriert werden.
Zudem erfordert eine GmbH die Erstellung einer
Bilanz, was nicht nur kosten- und zeitaufwändiger
ist als eine sonst zulässige Einnahmen-Ausgaben-
Rechnung, sondern auch dazu führt, dass eine Gewinnplanung
durch Hinausschieben von Einnahmen
in das nächste Jahr bzw. Vorziehen von Ausgaben in
das laufende Jahr kaum mehr möglich ist.
Geht die Gründung einer GmbH mit der Einbringung
bereits bestehender Einzelpraxen einher, so
kann es in einem Worst-Case-Szenario zudem dazu
kommen, dass stille Reserven aufgedeckt und unnötig
versteuert werden müssen. Letztere liegen insbesondere
dann in hohem Maße vor, wenn bereits ein ansehnlicher
Patientenstock aufgebaut wurde.
Dieser Supergau kann dank des so genannten Umgründungssteuer-Gesetzes
vermieden werden! Dazu
empfehlen wir Ihnen frühzeitig einen Steuerberater mit
Zertifizierung als Umgründungsexperte und mit spezialisiertem
Branchen-Know-how zu konsultieren!
.

Steuerliche Tipps
für den Verkauf von
Ordinationsräumlichkeiten
Fallstricke, Begünstigungen & Tipps
Bei der Veräußerung von Immobilien kann
es zu horrenden Steuerzahlungen kommen.
Im Folgenden erfahren Sie, unter welchen
Umständen Sie Ihre Ordinationsräumlichkeiten
steuerfrei veräußern können, wo
die Steuerfallen lauern und welche Tipps
es gibt.
Werden im Eigentum des Arztes befindliche
Ordinationsräumlichkeiten veräußert, so ist der
daraus erzielte Gewinn grundsätzlich steuerpflichtig.
Die Bemessungsgrundlage für die Steuer
ergibt sich aus dem Unterschiedsbetrag zwischen
dem Veräußerungserlös und dem Buchwert der
Räumlichkeiten. Von diesem Grundsatz gibt es
dank verschiedenster Begünstigungen erfreuliche
Ausnahmen:
Der Grundanteil bleibt bei Ärztinnen
und Ärzten i.d.R. steuerfrei
Da Ärzte ihren Gewinn unabhängig vom Umsatz
mittels Einnahmen-Ausgaben-Rechnung ermitteln
dürfen, bleiben die Gewinne aus dem Grund
und Boden meist ungeschoren. Der Grund dafür
ist, dass der Grundanteil nach den einschlägigen
steuerrechtlichen Bestimmungen hier nicht zum
Betriebsvermögen zählt. D.h., es müssen hier
nur die Wertsteigerungen des Gebäudes, nicht
jedoch jene des Grundanteiles, der Steuer zugeführt
werden. Da Wertsteigerungen vornehmlich
durch steigende Grundstückspreise begründet
sind, bedeutet diese Regelung in der Praxis eine
enorme Erleichterung.
Begünstigungen für Betriebsaufgabe
und -veräußerung
Werden nicht nur die Räumlichkeiten isoliert
veräußert, sondern wird gleichzeitig die ärztliche
Tätigkeit aufgegeben bzw. die Ordination in ihrer
Gesamtheit an einen Nachfolger verkauft, so gibt
es fünf verschiedene Begünstigungsmöglichkeiten:
Nämlich kann
1) entweder ein Freibetrag in Höhe von €
7.300,- oder
2) eine Verteilung der Steuerzahlungen auf drei
Jahre oder
3) eine Ermäßigung des Steuersatzes auf die
Hälfte oder
4) auch die so genannte Hauptwohnsitzbefreiung
(nur bei Betriebsaufgabe!) und
5) bei behördlichem Eingriff zudem eine Verteilung
auf fünf Jahre
beantragt werden.
Die Varianten 1) bis 3) schließen sich per Gesetz
auf und können nicht kumulativ in Anspruch
genommen werden. Die Varianten 2) bis 5)
kommen dabei nur bei Vorliegen bestimmter
Voraussetzungen in Frage:
ad 2) Verteilung auf drei Jahre: Sind seit
Eröffnung/Erwerb der Ordination mindestens
sieben Jahre verstrichen, so kann man eine
Verteilung der Veräußerungsgewinne auf drei
Jahre beantragen.
Tipp: Die Verteilung macht vor allem dann Sinn,
wenn dadurch ein niedrigerer Steuersatz zur
Anwendung kommt als bei geballtem Ansatz
des Gesamtgewinnes. Da der Spitzensteuersatz
von 50 % erst für Einkommensteile jenseits von
€ 60.000,- zur Anwendung kommt, könnte es
bei einer Aufsplittung gelingen, den Veräußerungsgewinn
oder zumindest Teile davon in eine
moderatere Steuerklasse (36,5 % oder 42,3 %)
zu bekommen.
ad 3) Hälftesteuersatz: Alternativ dazu ist es
möglich, für Veräußerungsgewinn eine Reduzierung
auf die Hälfte des Durchschnittssteuersatzes
zu beantragen. Dies ist allerdings nur dann
zulässig, wenn die Veräußerung aus einem der
folgenden Gründe erfolgt:
v. l.: Stb. Dr. Verena Maria Erian, Stb. Mag. Eva
Messenlechner, Stb. Raimund Eller
• Einstellung der ärztlichen Tätigkeit bei Tod
• Einstellung der ärztlichen Tätigkeit wegen
Erwerbsunfähigkeit
• Einstellung der ärztlichen Tätigkeit ab 60
Jahren
Tipp: Sind sowohl die Voraussetzungen für Variante
2) als auch für Variante 3) erfüllt, so lohnt
es sich, einen rechnerischen Günstigkeitsvergleich
anzustellen. Eine generelle Aussage über
die beste Vorgangsweise ist nicht möglich. So
hängt das Ergebnis nicht nur von der Höhe des
Veräußerungsgewinnes, sondern zudem auch
von der Höhe des laufenden Einkommens ab.
Erreichen Sie z.B. bereits ohne Berücksichtigung
des Veräußerungserlöses auch in den auf die Ordinationsaufgabe
folgenden Jahren ein laufendes
steuerpflichtiges Einkommen von jährlich €
60.000,- oder mehr, so ist jedenfalls die Anwendung
des Hälftesteuersatzes vorteilhafter.
ad 4) Hauptwohnsitzbefreiung: Ist eine der unter
3) genannten Voraussetzungen erfüllt und hatten
Sie zudem in der betreffenden Liegenschaft bis
zur Aufgabe Ihrer ärztlichen Tätigkeit Ihren Hauptwohnsitz,
so kann beantragt werden, dass die stillen
Reserven der Immobilie zur Gänze steuerfrei
bleibt. Allerdings gilt dies nur bei Aufgabe und
nicht bei Veräußerung des Betriebes. Ein Verkauf
der Ordinationsräumlichkeiten darf dabei frühestens
nach Ablauf von fünf Jahren nach Aufgabe
der betrieblichen Tätigkeit erfolgen. Achtung,
Falle! Es darf zum Zeitpunkt der Betriebsaufgabe
Mitteilungen der Ärztekammer für tirol 03/2010 4

Service
keine getrennte Parifizierung vorliegen!
Tipp: Sind die Voraussetzungen für die Hauptwohnsitzbefreiung
gegeben, so kann es sinnvoll
sein, schrittweise vorzugehen. In einem ersten
Schritt kann die ärztliche Tätigkeit aufgegeben
und die Immobilie steuerfrei ins Privatvermögen
überführt werden und dann, nach Ablauf von fünf
Jahren, steuerfrei veräußert werden. In der Zwischenzeit
wäre eine Vermietung der Liegenschaft
möglich. Da Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
als außerbetriebliche Einkünfte gestaltet
werden können, ist dabei nämlich eine weitere
betriebliche Steuerhängigkeit vermeidbar.
ad 5) behördlicher Eingriff: Erfolgt die Veräußerung
wegen eines behördlichen Eingriffes
Ausschreibung des Preises
der Ärztekammer für Tirol für 2010
Der Preis der Ärztekammer für Tirol wird
in der Höhe von Euro 3.640,- nach folgenden
Richtlinien ausgeschrieben:
1. Die eingereichten Arbeiten dürfen nicht älter als 2
Jahre sein (gerechnet vom Beginn der Ausschreibungsfrist).
Pro Bewerber darf nur eine Arbeit
eingereicht werden.
2. Die Arbeiten sollen hauptsächlich im Raum Tirol
ausgeführt worden sein.
. Bei Gemeinschaftsarbeiten muss der Hauptautor
eindeutig deklariert sein; er gilt als der
Einreichende.
Habilitationsschriften können nicht berücksichtigt
werden.
0 Mitteilungen der Ärztekammer für tirol 03/2010
oder zur Vermeidung eines solchen nachweisbar
unmittelbar drohenden Eingriffs, so kann eine
Verteilung des Veräußerungsgewinnes auf 5 Jahre
beantragt werden.
Resümee:
Bei vorausschauender Planung bieten Immobilienschäfte
ein hohes Potenzial für steuerlich
lukrative Gestaltungen. So kann die Steuerhängigkeit
der Ordinationsräumlichkeiten z.B.
von vornherein vermieden werden, wenn nicht
die Ärztin oder der Arzt die Immobilie erwirbt,
sondern der (Ehe-)Partner. Letzterer kann die
Immobilie dann an die Ärztin/den Arzt vermieten
und nach 10 Jahren (Spekulationsfrist) jederzeit
zur Gänze steuerfrei veräußern. Dies funktioniert
deshalb, da die Praxisräumlichkeiten dann nicht
4. Der Preis der Ärztekammer für Tirol ist ein Förderungspreis
für junge ärztliche Wissenschaftler
und kann nur an Personen verliehen werden,
die zum Zeitpunkt der Ausschreibung das 40.
Lebensjahr nicht vollendet haben.
. Die gleichzeitige Bewerbung für eine weitere
Preisvergabe stellt kein Ausschlusskriterium
dar.
. Die Arbeiten sind in je 6 Exemplaren bis spätestens
20.11.2010 (Datum des Poststempels)
bei der Ärztekammer für Tirol, Anichstr. 7, 6021
Innsbruck, einzureichen.
Dr. Artur Wechselberger,
Präsident der Ärztekammer für Tirol
Betriebsvermögen darstellen, sondern zu einem
Vermietungsobjekt werden. Als solches wird es
steuerrechtlich der außerbetrieblichen Sphäre
zugeordnet und damit gleich behandelt wie
eine private Immobilie. Wertsteigerungen von
Privatobjekten können nach einer Behaltedauer
von mindestens 10 Jahren steuerfrei veräußert
werden. Diese Gestaltung nennt sich Ehegattenmodell
und bedarf vorher unbedingt auch
einer juristischen Beratung zur Gestaltung der
zivilrechtlichen Eigentumsfolgen.
Bei Immobilientransaktion empfehlen wir in allen
Fällen eine frühzeitige Konsultation Ihres Steuerberaters.
Da hier hohe Werte in der Natur der
Sache liegen, wirken sich Begünstigungen, Tipps
und Gestaltungen besonders vorteilhaft aus.

Steuer Ärzte GesmbH
Was bringt die
Ärzte GesmbH
steuerlich?
Dazu wurden die Steuerkonsulenten
der renommierten Ärztekanzlei
TEAM JÜNGER befragt.
Im Folgenden wurden die zentralen
Aussagen aus dem Interview
(geführt von Mag. Heidi Blum,
Juristin der Landeszahnärzte-
kammer für Tirol) mit den
Spezialisten für Sie zusammengefasst.
Danach scheint die Rechtsform der
GesmbH für die meisten Ärztinnen
und Ärzte steuerlich nur auf den ersten
Blick interessant zu sein:
8 www.zahnaerztekammer.at I ÖZZ 10/2010
So besticht die GesmbH steuerlich vordergründig deshalb,
da vom Gewinn der Gesellschaft zunächst nur 25 % Körperschaftsteuer
abzuführen sind. Demgegenüber bezahlt der
Arzt als Einzelunternehmer je nach Höhe seines Gewinnes
bis zu 50 % Einkommensteuer. „Das ist aber nur die halbe
Wahrheit“, so Steuerberater Raimund Eller��������������
GER. „Werden die Gewinne nämlich an die beteiligten Ärzte
weitergegeben, so sind von diesen Ausschüttungsbeträgen
weitere 25 % Kapitalertragsteuer von der Gesellschaft einzubehalten
und binnen 7 Tagen an das Finanzamt abzuführen“,
so Eller weiter. „Soll der gesamte ausschüttbare Gewinn also
schlussendlich den beteiligten Ärzten zur Verfügung stehen,
so kommt es zu einer Steuerbelastung von insgesamt
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Damit ergibt sich bei Vollausschüttung des gesamten Gewinnes
am Endes des Tages kein nennenswerter Steuervorteil.
Ganz im Gegenteil, so ortet Frau Dr. Verena Maria Erian
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����������������������������������������������������������
ter dem Satz einer vollausschüttenden GesmbH liegt: „Eine
herkömmliche Einzelpraxis kann bei Inanspruchnahme des
Gewinnfreibetrages derzeit 13 % der Gewinne völlig steuerfrei
lukrieren und kommt so unter dem Strich auf einen
������������������������������������������������������
bei erklecklichen Gewinnen auf eine effektive Durchschnitts-
��������������������������������������������������������
Gewinne in einer GesmbH derzeit nur insoweit steuerlich
begünstigt, als sie in der Gesellschaft thesauriert werden
und den Gesellschaftern nicht zur privaten Verfügung stehen“,
vergleicht Erian die Rechtsformen. „Zudem erfordert

eine GesmbH die Erstellung einer Bilanz, was kosten- und
zeitaufwendiger ist, als eine sonst zulässige Einnahmen-
Ausgaben-Rechnung“, warnt Erian weiter vor den möglichen
Mehrkosten einer GesmbH.
������������������������������������������������������
mittlungsvorschriften bei der Bilanzierung vor allem auch
dazu, dass eine Gewinnplanung durch Hinausschieben von
Einnahmen in das nächste Jahr bzw. Vorziehen von Ausgaben
in das laufende Jahr kaum mehr möglich ist. Damit geht
erhebliches Gestaltungspotential zur Gewinnoptimierung
und Steuermin Steuerminimierung verloren“, bezieht Eller
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weiter Stellung.
„Zahlt die GesmbH für die Arbeitsleistung der Ärzte
Entgelte aus, dann fallen außerdem Lohnabgaben an“,
ergänzt Eller die Frage nach eventuellen Kostentreibern
einer GesmbH.
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sich, bei bereits bestehenden Strukturen jedenfalls rechtzeitig,
������������������������������������������
erberater zu konsultieren.
„In der Regel wird die Gründung einer
GesmbH mit der Einbringung bereits bestehender
Einzelpraxen einhergehen. Fehler
in der Konzeption und Umsetzung einer
solchen Einbringung können gravierende
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zierte Umgründungsspezialistin Mag. Eva Messenlechner vom
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„Der steuerliche Supergau ist erreicht, wenn die Finanz bei
diesen Vorgängen eine Betriebsveräußerung ortet. In einem
Worst-Case-Szenario kann es in solchen Fällen dazu kommen,
dass stille Reserven aufgedeckt und unnötig versteuert
werden müssen. Letztere liegen insbesondere dann in hohem
Maße vor, wenn bereits ein ansehnlicher Patientenstock aufgebaut
wurde“, bringt Messenlechner die Zusammenhänge
auf den Punkt.
„Dieser Supergau kann dank des so genannten Umgründungssteuergesetzes
vermieden werden! Der Umgang mit
diesem sehr komplexen Regelwerk erfordert allerdings ein
sehr spezielles Know-How und eine fundierte Vorbereitung
der einzelnen Schritte. Zudem sind bestimmte Fristen einzuhalten.
Eine Nichteinhaltung der einschlägigen Regelungen
kann extrem teuer kommen, daher empfehlen
wir in allen Fällen eine frühzeitige Konsultation eines
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lechner zur richtigen Vorgangsweise.
v. l. n. r.: STB Dr. Verena Maria Erian,
STB Mag. Eva Messenlechner, STB Raimund Eller
Team Jünger Steuerberater, Die Ärztespezialisten
6020 Innsbruck, Anichstraße 5 a
www.juenger.at
Ein Mitglied der MEDTAX-Gruppe
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Steuer Ärzte GesmbH
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Ausmaß zulässig, das keine Regelung in
einer Anstaltsordnung erfordert.
Die Gründung einer Gruppenpraxis setzt
die Eintragung in das Firmenbuch und
die Zulassung durch den Landeshauptmann
voraus. Vom Zulassungsverfahren
ist abzusehen, wenn ausschließlich sozialversicherungsrechtlich
nicht erstattbare
Leistungen erbracht werden sollen
(dies wird allerdings im zahnärztlichen
Bereich kaum möglich sein, man denke
an Röntgen etc) oder wenn alle Gesellschafter
Kassenverträge haben (was eine
Einigung mit der Gebietskrankenkasse
über einen Gruppenpraxiseinzelvertrag
unter Bedachtnahme auf den Regionalen
Strukturplan Gesundheit oder das Bestehen
der Gruppenpraxis im Stellenplan
voraussetzt). Diesfalls bedarf es einer
schriftlichen Anzeige an den zuständigen
Landeshauptmann über eine wechselseitige
schriftliche Zusage zwischen der
Gesellschaft oder Vorgesellschaft und der
örtlich zuständigen Gebietskrankenkasse
über einen unter Bedachtnahme auf
den jeweiligen Regionalen Strukturplan
Gesundheit abzuschließenden Gruppenpraxis-Einzelvertrag.
Mit dieser Anzeige
Dazu haben wir unsere Steuerkonsulenten
der renommierten Ärztekanzlei
TEAM JÜNGER befragt. Im Folgenden
haben wir die zentralen Aussagen aus
dem Interview mit den Spezialisten für
Sie zusammengefasst. Danach scheint
die Rechtsform der GmbH für die meisten
Ärztinnen und Ärzte steuerlich nur
a u f den ersten Blick interessant
zu sein:
So besticht die
GmbH steuerlichvordergründig
deshalb, da
ist die jeweilige Landesgesundheitsplattform
im Rahmen eines Ausschusses zu
befassen.
Von diesen Fällen abgesehen muss bis
zum Abschluss eines Gesamtvertrages für
Gruppenpraxen zugewartet werden. Für
bereits bestehende Gruppenpraxen ergeben
sich keine Änderungen. Beabsichtigt
Aktuell
Was BrIngT dIe ärZTe-gmBH sTeUerlICH?
vom Gewinn der Gesellschaft zunächst
nur 25% Körperschaftsteuer abzuführen
sind. Demgegenüber bezahlt der Arzt als
Einzelunternehmer je nach Höhe seines
Gewinnes bis zu 50% Einkommensteuer.
„Das ist aber nur die halbe Wahrheit“, so
Steuerberater Raimund Eller vom TEAM
JÜNGER. „Werden die Gewinne nämlich
an die beteiligten Ärzte weitergegeben, so
sind von diesen Ausschüttungsbeträgen
weitere 25% Kapitalertragsteuer von der
Gesellschaft einzubehalten und binnen 7
Tagen an das Finanzamt abzuführen“, so
Eller weiter. „Soll der gesamte ausschüttbare
Gewinn also schlussendlich den
beteiligten Ärzten zur Verfügung stehen,
eine bereits bestehende Gruppenpraxis
einen Wechsel in die Rechtsform der
GmbH, braucht sie dies ohne weiteres Zulassungsverfahren
dem Landeshauptmann
lediglich anzuzeigen.
Insgesamt ist sehr vieles noch unklar und
werfen die gesetzlichen Bestimmungen
mehr Fragen auf, als sie beantworten.
so kommt es zu einer Steuerbelastung von
insgesamt 43,75%“, rechnet Eller vor.
Damit ergibt sich bei Vollausschüttung des
gesamten Gewinnes am Endes des Tages
kein nennenswerter Steuervorteil. Ganz im
Gegenteil, so ortet Frau Dr. Verena Maria
Erian vom TEAM JÜNGER außerhalb der
GmbH eine Belastung die mit weniger als
43,5% in den meisten Fällen sogar unter
dem Satz einer vollausschüttenden GmbH
liegt: „Eine herkömmliche Einzelpraxis
kann bei Inanspruchnahme des Gewinnfreibetrages
derzeit 13% der Gewinne
völlig steuerfrei lukrieren und kommt so
unter dem Strich auf einen maximalen
ZahnarZt in tirol I 5

Steuerrecht
Grenzsteuersatz von 43,5% und damit
selbst bei erklecklichen Gewinnen auf
eine effektive Durchschnittssteuerbelastung
von um die 40%“, so Erian. „Damit
sind Gewinne in einer GmbH derzeit nur
insoweit steuerlich begünstigt, als sie in
der Gesellschaft thesauriert werden und
den Gesellschaftern nicht zur privaten
Verfügung stehen“, vergleicht Erian die
Rechtsformen. „Zudem erfordert eine
GmbH die Erstellung einer Bilanz, was
kosten- und zeitaufwendiger ist, als eine
DAS PLURADENT AUSTRIA
LEISTUNGSSPEKTRUM
FÜR PRAXIS UND LABOR
- Planung von Neueinrichtungen
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sonst zulässige Einnahmen-Ausgaben-
Rechnung“, warnt Erian weiter vor den
möglichen Mehrkosten einer GmbH.
„Neben erhöhten Verwaltungskosten führen
die Gewinnermittlungsvorschriften
bei der Bilanzierung vor allem auch dazu,
dass eine Gewinnplanung durch Hinausschieben
von Einnahmen in das nächste
Jahr bzw. Vorziehen von Ausgaben in das
laufende Jahr kaum mehr möglich ist. Damit
geht erhebliches Gestaltungspotential
zur Gewinnoptimierung und Steuermini-
engagiert
wegweisend
partnerschaftlich
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mierung verloren“, bezieht Eller zu eventuell
unerwünschten Nebenwirkungen
einer GmbH weiter Stellung.
„Zahlt die GmbH für die Arbeitsleistung
der Ärzte Entgelte aus, dann fallen außerdem
Lohnabgaben an“, ergänzt Eller die
Frage nach eventuellen Kostentreibern
einer GmbH.
Besteht dennoch Interesse an einer GmbH
so empfiehlt es sich, bei bereits bestehenden
Strukturen jedenfalls rechtzeitig,
auch einen zertifizierten Umgründungssteuerberater
zu konsultieren. „In der
Regel wird die Gründung einer GmbH
mit der Einbringung bereits bestehender
Einzelpraxen einhergehen. Fehler in der
Konzeption und Umsetzung einer solchen
Einbringung können gravierende
steuerliche Folgen haben“, so die zertifizierte
Umgründungsspezialistin Mag. Eva
Messenlechener vom TEAM JÜNGER.
„Der steuerliche Supergau ist erreicht,
wenn die Finanz bei diesen Vorgängen
eine Betriebsveräußerung ortet. In einem
Worst-Case-Szenario kann es in solchen
Fällen dazu kommen, dass stille Reserven
aufgedeckt und unnötig versteuert werden
müssen. Letztere liegen insbesondere dann
in hohem Maße vor, wenn bereits ein
ansehnlicher Patientenstock aufgebaut
wurde“, bringt Messenlechner die Zusammenhänge
auf den Punkt.
„Dieser Supergau kann dank des so genannten
Umgründungssteuergesetzes
vermieden werden! Der Umgang mit diesem
sehr komplexen Regelwerk erfordert
allerdings ein sehr spezielles Know-How
und eine fundierte Vorbereitung der einzelnen
Schritte. Zudem sind bestimmte
Fristen einzuhalten. Eine Nichteinhaltung
der einschlägigen Regelungen
kann extrem teuer kommen, daher
empfehlen wir in allen Fällen eine frühzeitige
Konsultation eines zertifizierten
Umgründungsspezialisten“, so Messenlechner
zur richtigen Vorgangsweise.

steuer.berater
Am 32. Dezember ist es zu spät!
Machen Sie mit der folgenden Checkliste Ihren persönlichen Steuercheck 2010.
Text:
STB Dr. Verena Maria
Erian, STB Raimund
Eller und STB Mag. Eva
Messenlechner
Foto: Foto Hofer
32 eco.nova
✓
Check 1
Anschaffung von Wertpapieren zur Geltendmachung
des Gewinnfreibetrages von 13 %, soweit nicht ausreichende
Investitionen vorliegen (siehe Ausgabe Feber/
März 2010).
✓
Check 2
ACHTUNG! GILT NUR FÜR EINNAHMEN-
AUSGABEN-RECHNER:
Anschaffung von Warenvorräten und Verbrauchsmaterial
und sofort absetzbaren Wirtschaftsgütern (bis
400 € pro Stück). Wirksam sind auch Vorauszahlungen
für noch gar nicht gelieferte Waren oder auch
für künftige Leistungen.
✓
Check 3
Durchführung von Reparaturen und Instandhaltungen
sowie Beschaffung von Ersatzteilen.
✓
Check 4
ACHTUNG! GILT NUR FÜR EINNAHMEN-
AUSGABEN-RECHNER:
Verlagerung von Einnahmen in das Jahr 2011. Versendung
von Rechnungen eindämmen und wenn
möglich erst knapp vor Jahresende wieder hochfahren,
sodass die Zahlungseingänge erst nach dem
31.12.2010 erfolgen können. Zudem können auch
Adressaten bereits ausgeschickter Rechnungen gebeten
werden, noch offene Beträge erst nwächstes Jahr
zu überweisen.
✓
Check 5
Veranlagungsfreibetrag nützen:
Steuerzahler, die ausschließlich über Einkünfte aus
unselbständiger Tätigkeit verfügen, können pro Jahr
bis zu 730 € außerhalb eines Dienstverhältnisses
dazuverdienen, ohne dies in ihrer Steuererklärung
angeben zu müssen. Haben solche Personen für Ihr
Unternehmen Leistungen erbracht, so können Sie die
Rechnungen noch heuer begleichen, ohne dass es für
den Empfänger zu einer Steuerbelastung kommt.
✓
Check 6
Letztmalig 2010 können von Investitionen im Jahr
der Anschaffung sofort 30 % vorzeitige Abschreibung
steuerlich geltend gemacht werden.
Ausgenommen sind Gebäude, PKW, Kombi, Luftfahrzeuge
und gebrauchte Wirtschaftsgüter.
✓
Check 7
Weihnachtsfeier:
Für Betriebsveranstaltungen stehen pro Mitarbeiter
jährlich 365 € steuerfrei zu. Der Dienstgeber darf den
Aufwand in voller Höhe absetzen.

✓
Check 8
Weihnachtsgeschenke:
Jeder Mitarbeiter darf pro Jahr Sachgeschenke im
Wert von 186 € von seinem Dienstgeber steuerfrei
entgegennehmen. Auch dieser Aufwand schlägt sich
bei Ihnen steuerwirksam zu Buche. Achtung! Bargeld
ist ausgenommen. Lösung: Gutscheine.
✓
Check 9
Die Bezahlung von Prämien für die Zukunftssicherung
der Mitarbeiter (Er- und Ablebensversicherungen,
Pensionskassenbeiträge) sind bis zu
300 € pro Jahr und pro Mitarbeiter steuerfrei und
voll betrieblich absetzbar. Es ist der Gleichheitsgrundsatz
einzuhalten, d.h. eine entsprechende
Zusage kann nur allen zusammen oder nach bestimmten
Kriterien festgelegten Mitarbeitergruppen
angeboten werden.
✓
Check 10
Spenden:
Auf der Homepage des Bundesministeriums für
Finanzen (www.bmf.gv.at) finden Sie eine Auflistung
steuerlich absetzbarer Spenden. Begünstigte
Spendenempfänger sind neben bestimmten Einrichtungen
wie Universitäten, Museen etc. auch eine Reihe
humanitärer Organisationen.
✓
Check 11
Verlustbeteiligungen:
Durch Erwerb einer Beteiligung an einem verlustbringenden
Unternehmen oder einer Liegenschaftsvermietung
können die Verluste steuerlich abgesetzt
werden. Achtung, die Finanz akzeptiert aber längst
nicht alles!
Tipp: Suchen Sie sich ein Projekt nach Ihrem Geschmack
aus und lassen Sie es vor Unterfertigung auf
steuerliche Verwertbarkeit prüfen. Bedenken Sie bitte
auch, dass es sich hier um Veranlagungen mit erheblichem
Risiko handeln kann!
✓
Check 12
Auch der Nachkauf von Versicherungszeiten kann
voll steuerlich abgesetzt werden. Nachkäufe werden
ab 2011 teurer. Durch eine Antragstellung
2010 können Sie sich noch die alten „Preise“ sichern,
ohne schon entscheiden zu müssen. Vor der
endgültigen Umsetzung sollten dann jedenfalls
noch entsprechende Rentabilitätsüberlegungen angestellt
werden.
✓
Check 13
„Topfsonderausgaben“ aus dem richtigen Topf
nehmen: Kranken-, Unfall- und Lebensversicherungen,
Wohnraumschaffung und -sanierung, junge
Aktien und Genussscheine können, wenn auch
sehr eingeschränkt, steuerlich verwertet werden.
Ab einem Einkommen von 36.400 € vermindert
sich der absetzbare Betrag kontinuierlich, bis bei
60.000 € davon nichts mehr übrig bleibt.
Tipp: Sonderausgaben soll jener Partner tragen,
der das geringere Einkommen erzielt!
KOPRODUKTION der EMF TEAM TIROL STEUERBERATER GMBH und den ÄRZTESPEZIALISTEN vom
TEAM JÜNGER:
STB Dr. Verena Maria Erian, STB Mag. Eva Messenlechner, STB Raimund Eller, v. l.
✓
Check 14
Kirchenbeitrag eventuell noch einzahlen. An Kirchenbeiträgen
können bis zu 200 € p. a. von der Steuer
abgesetzt werden, insofern dieser Betrag auch tatsächlich
einbezahlt wurde.
Tipp für 2011: Bei Einzahlung des gesamten Beitrags
bis zum 31. März 2011 erhalten Sie 3 % Nachlass auf
den ermittelten Jahresbeitrag.
✓
Check 15
Kinderbetreuungskosten für Kinder bis 10 Jahren
können unter bestimmten Voraussetzungen abgesetzt
werden. Bis zu 2.300 € pro Kind und Jahr können hier
Eingang in die Steuererklärung finden. Sorgen Sie
rechtzeitig dafür, dass die entsprechenden Unterlagen
und Nachweise für das Finanzamt dann auch vorliegen.
Gefordert werden ein Nachweis durch einen
Zahlungsbeleg mit Name und Sozialversicherungsnummer
des Kindes, Zeitraum der Kinderbetreuung,
Namen und Anschrift der Kinderbetreuungseinrichtung
bzw. Name, Anschrift und Sozialversicherungsnummer
der pädagogisch qualifizierten Person und
gegebenenfalls eine Bewilligung zur Führung der
Einrichtung bei privaten Einrichtungen.
✓
Check 16
Steuerfreier Zuschuss zur Kinderbetreuung für
Mitarbeiter:
Sie können bis Jahresende auch für Ihre Mitarbeiter
Kosten für die Kinderbetreuung übernehmen. Die
Höhe des für den Mitarbeiter steuerfreien und für Sie
voll absetzbaren Zuschusses beträgt pro Kind jährlich
maximal 500 € und ist direkt an die Betreuungseinrichtung
bzw. an die Betreuungsperson zu überweisen.
Achtung: Gleichbehandlungsgrundsatz beachten
> siehe dazu auch Check 9! Zudem muss diese Auszahlung
am Lohnkonto des betreffenden Mitarbeiters
stehen. Tipp: rechtzeitige Meldung an Ihre Lohnverrechnung.
s
eco.nova 33

34 eco.nova
✓
Check 17
Auch für eine auswärtige Berufsausbildung von Kindern
gibt es unter bestimmten Voraussetzungen einen
pauschalen Absetzposten von bis zu 1.320 € pro Jahr.
Bitte sorgen Sie auch hier rechtzeitig für entsprechende
Nachweise (Inskriptionsbestätigung, Schulbesuchsbestätigung,
Heimbestätigung etc.).
✓
Check 18
Gewinne aus Verkäufen von privaten Immobilien
innerhalb von 10 Jahren und von Wertpapieren innerhalb
eines Jahres nach entgeltlicher Anschaffung
werden der sogenannten „Spekulationssteuer“ unterzogen.
Durch entsprechendes Timing können hier
Steuern oftmals leicht vermieden werden. Achtung!
Für nach dem 1.1.2011 erworbene Wertpapiere (Aktien,
Anleihen, Fonds etc.) wird auch das perfekteste
Timing nichts mehr nützen. Denn ab dann sollen
nämlich derartige Gewinne generell mit einer 25 % igen
Kapitalertragsteuer belastet werden.
✓
Check 19
Abschaffung der Kreditvertragsgebühr:
Wenn möglich sollte mit der Aufnahme von Neukrediten
bzw. auch der Änderung bestehender Kreditvereinbarungen
(z.B. Laufzeitverlängerungen wegen
schlechter Kurslage) noch abgewartet werden. Ab
1.1.2011 wird die Vorschreibung der staatlichen Kre-
ditvertragsgebühr nämlich Geschichte sein. Somit
können 0,8 % von der Gesamtkredithöhe an Kosten
eingespart werden. In dringenden Fällen kann auch
mit der Bank über eine „vertragslose“ Übergangslösung
(Barvorlage) verhandelt werden.
✓
Check 20
Kilometerstand:
Bitte notieren Sie am 31.12.2010 wieder den Kilometerstand
Ihres Autos. Dies kann für steuerrelevante
Berechnungen sehr nützlich sein. Zudem kann damit
auch für den Fall einer späteren Steuerprüfung eine
nachhaltige Prophylaxe für Sie erfolgen.
✓
Check 21
Reisekostenabrechnungen:
Bitte verwenden Sie dazu entsprechende Checklisten.
So können Sie sicherstellen, dass Ihnen auch wirklich
nichts durch die Lappen geht. Auch Kollegenbesuche
zum Erfahrungsaustausch, Besorgungsfahrten,
Vorstellungsgespräche oder Ähnliches sind beruflich
bzw. betrieblich veranlasste Reisen. Checken Sie, ob
Sie hier auch wirklich keine Fahrt vergessen haben.
✓
Check 22
.
Bausparen:
Dezembereinzahlungen ermöglichen Prämiengutschriften
noch für das ganze Jahr 2010.

Steuer-Spar-check 2010
... am 32. Dezember ist es zu spät ...
Dazu stellen wir Ihnen an dieser Stelle unsere praktische Steuer-Spar-Checkliste
2010 zur Verfügung:
Los geht's:
q Check 1:
Anschaffung von Wertpapieren zur Geltendmachung
des Gewinnfreibetrages (siehe Steuerbeitrag
1. Quartal 2010), soweit nicht ausreichende
Investitionen vorliegen. Nutzen Sie unbedingt
diese effizienteste Steuerbegünstigung, die es
je gab.
q Check 2:
Anschaffung von Verbrauchsmaterial, Ersatzteilen
und geringwertigen Wirtschaftstütern (bis
€ 400,- pro Stück sofort absetzbar). Wirksam
sind auch Vorauszahlungen für noch gar nicht
gelieferte Waren (Hausapotheke) oder auch für
künftige Leistungen.
q Check :
Verlagerung von Einnahmen in das Jahr 2011.
Versendung von Honorarnoten eindämmen und
wenn möglich erst knapp vor Jahresende wieder
hochfahren, sodass die Zahlungseingänge erst
nach dem 31.12.2010 erfolgen können.
q Check 4:
Weihnachtsfeier & Weihnachtsgeschenke: Für
Betriebsveranstaltungen steht pro Mitarbeiter
jährlich € 365,00 und für Sachgeschenke €
186,00 steuerfrei zu. Der Dienstgeber darf den
Aufwand in voller Höhe absetzen.
q Check :
Die Bezahlung von Prämien für die Zukunftssicherung
der Mitarbeiter (Er- und Ablebensversicherungen,
Pensionskassenbeiträge) sind bis
zu € 300,00 p. a. und pro Mitarbeiter steuerfrei
und voll betrieblich absetzbar. Achtung auf Gleichheitsgrundsatz!
q Check :
Spenden: Auf der Homepage des Bundesministeriums
für Finanzen (www.bmf.gv.at) finden Sie
eine Auflistung steuerlich absetzbarer Spenden.
q Check 7:
Verlustbeteiligungen: Durch Erwerb einer Beteiligung
an einem verlustbringenden Unternehmen
oder einer Liegenschaft zur Vermietung können
die Verluste steuerlich in Abzug gebracht werden.
Achtung! Die Finanz akzeptiert nicht alles. Tipp:
Suchen Sie sich ein Projekt nach Ihrem Geschmack
aus und lassen Sie es vor Unterfertigung
auf steuerliche Verwertbarkeit prüfen.
q Check :
Auch der Nachkauf von Versicherungszeiten kann
voll steuerlich abgesetzt werden. Darunter fällt
der Nachkauf von Versicherungszeiten bei der
gesetzlichen Pensionsversicherung, aber auch
beim Wohlfahrtsfonds der Ärztekammern.
q Check :
An Kirchenbeiträgen können bis zu € 200,- p.a.
von der Steuer abgesetzt werden, insofern dieser
Betrag auch tatsächlich einbezahlt wurde.
q Check 10:
Kinderbetreuungskosten für Kinder bis 10 Jahren
können unter bestimmten Voraussetzungen
abgesetzt werden. Bis zu € 2.300,- pro Kind
und Jahr können hier Eingang finden. Sorgen
v. l.: Stb. Dr. Verena Maria Erian, Stb. Mag. Eva
Messenlechner, Stb. Raimund Eller
Sie rechtzeitig dafür, dass die entsprechenden
Unterlagen und Nachweise für das Finanzamt
dann auch vorliegen.
q Check 11:
Steuerfreier Zuschuss zur Kinderbetreuung für
Mitarbeiter: Sie können bis Jahresende auch für
Ihre Mitarbeiter Kosten für die Kinderbetreuung
bis zu € 500,- pro Kind und Jahr übernehmen.
Die Zahlung muss direkt an die Betreuungseinrichtung
bzw. an die Betreuungsperson erfolgen.
Zudem muss die Zahlung am Lohnkonto aufscheinen
und eine Gleichbehandlung unter den
Mitarbeitern gegeben sein. Tipp: Sprechen Sie
rechtzeitig mit Ihrer Lohnverrechnung.
q Check 12:
Gewinne aus Wertpapierverkäufen innerhalb
eines Jahres nach entgeltlichem Erwerb werden
einer „Spekulationssteuer“ unterzogen. Durch
entsprechendes Timing können hier Steuern vermieden
werden. Achtung! Für nach dem 1.1.2011
erworbene Wertpapiere (Aktien, Anleihen, Fonds
etc.) wird auch das perfekteste Timing nichts
mehr nützen. Ab dann sollen nämlich derartige
Gewinne generell mit einer 25 %igen Kapitalertragsteuer
belastet werden. Daher eventuell noch
heuer kaufen!
R
mitteilungen der Ärztekammer für Tirol 04/2010

Service
q Check 1 :
Abschaffung der Kreditvertragsgebühr: Wenn
möglich sollte mit der Aufnahme von Neukrediten
bzw. auch die Änderung bestehender Kreditvereinbarungen
(z. B. Laufzeitverlängerungen
wegen schlechter Kurslage) noch abgewartet
werden. Ab 1.1.2011 wird die Vorschreibung
der staatlichen Kreditvertragsgebühr nämlich
Geschichte sein. Somit können 0,8 % von der
Gesamtkredithöhe an Kosten eingespart werden.
Verein B.I.T.
Allgemeine Tiroler Sucht- und Sozialberatung
Der Verein BIT Sucht- und Sozialberatung
wurde 1994 gegründet und ist Teil des
Tiroler Suchtkonzeptes. Wir sind eine vom
Bundesministerium für soziale Sicherheit
und Generationen, nach § 15 Suchtmittelgesetz
anerkannte Einrichtung und betreiben
in jeder Bezirkshauptstadt in Tirol eine
Beratungsstelle.
Wir bieten suchtgefährdeten und abhängigen
Menschen sowie deren Bezugspersonen fachliche
Information, Beratung, Behandlung, Betreuung
und Vermittlung sowie Nachsorge.
Unser Team besteht aus Klinischen und
GesundheitspsychologInnen, Diplomierten Sozialarbeitern
und Psychotherapeuten.
Unser Angebot
q Klinische und gesundheitspsychologische
Beratung und Behandlung
q Gesundheitsbezogene Maßnahmen bei
Anzeigenzurücklegung/Verurteilung
q Psychotherapie
q Biofeedbacktherapie
q Vermittlung in Entzug oder Therapie
q Haftbetreuung
q Beratung und Betreuung von Angehörigen,
Elternabende
0 mitteilungen der Ärztekammer für Tirol 04/2010
In dringenden Fällen kann auch mit der Bank über
eine „vertragslose“ Übergangslösung (Barvorlage)
verhandelt werden.
q Check 14:
KM-Stand: Bitte notieren Sie am 31.12.2010
wieder Ihren KM-Stand. Dieser kann Ihnen für
steuerrelevante Berechnungen sehr nützlich sein,
um den optimalen Ansatz der Autokosten zu gewährleisten.
Zudem kann damit auch für den Fall
q Geleitete Selbsthilfegruppen
q Sozialberatung und Krisenintervention
q Ansprechpartner bei Suchtmittelvorfällen
in Schulen
q Vermittlung in Überbrückungs- sowie
Dauersubstitution
q Psychosoziale Begleitung substituierter
Klienten
q Nachbetreuung nach Entzug oder Therapie
q Aufklärung über gesundheitliche Risiken
und rechtliche Konsequenzen bei Suchtmittelkonsum
q Primäre, sekundäre und tertiäre Präventionsmaßnahmen
q Telefoninterventionen
Unser Ziel ist es, im Rahmen einer Exzellenzoffensive
eine breit angelegte und konstruktive
Vernetzung mit den praktischen Ärzten und
Psychiatern tirolweit zu etablieren.
einer späteren Steuerprüfung eine nachhaltige
Prophylaxe für Sie sichergestellt werden.
q Check 1 :
Reisekostenabrechnungen: Hier arbeiten Sie
am besten mit speziell auf den ärztlichen Beruf
zugeschnittenen Checklisten. Checken Sie dabei,
ob Sie hier auch wirklich keine Fahrt vergessen
haben.
■■■
und an die lokalen Gegebenheiten und Gepflogenheiten
angepasst werden. Eine dahingehende
Vernetzung mit internationalen Suchtforschungseinrichtung
ist schon eingeleitet.
Bei Interesse zur Mitarbeit an diesem innovativem
Projekt wenden Sie sich bitte an
Frau Mag. Barbara Valentini-Konzert
Geschäftsführende Obfrau
Tel: 052 24 – 51 0 55
e-mail: sekretariat@drogenberatung.com
Im Sinne unserer substituierten Klienten ist ein
Ausbau der Zusammenarbeit zwischen substituierenden
Ärzten und den BIT-Beratungsstellen
Tirol
geplant. Endzweck wäre die Erstellung eines
Leitfadens, zur besseren Versorgung ambulant
substituierter Klienten. Die Guideline-Erstellung
Sozialberatung
soll sich an internationalen Standards orientieren, und
nach Möglichkeit österreichweite Geltung haben Sucht-
B.I.T.

sTeUer-sPar-CHeCk 2010
... am 32. dezember ist es zu spät ...
Dazu stellen wir Ihnen an dieser Stelle unsere praktische Steuer-Spar-checkliste 2010 zur Verfügung: Los gehts'
❑ cHEcK 1:
Anschaffung von Wertpapieren zur Geltendmachung
des Gewinnfreibetrages
(siehe Steuerbeitrag 1.Quartal 2010),
soweit nicht ausreichende Investitionen
vorliegen. Nutzen Sie unbedingt diese
effizienteste Steuerbegünstigung, die es
je gab.
❑ cHEcK 2:
Anschaffung von Verbrauchsmaterial,
Ersatzteilen und geringwertigen Wirtschaftstütern
(bis € 400,- pro Stück sofort
absetzbar). Auch Edelmetalle bei Zahnärzten
gelten. Wirksam sind auch Vorauszahlungen
für noch gar nicht gelieferte
Waren oder auch für künftige Leistungen
(Zahnlabor).
❑ cHEcK 3:
Verlagerung von Einnahmen in das Jahr
2011. Versendung von Honorarnoten
eindämmen und wenn möglich erst knapp
vor Jahresende wieder hochfahren, sodass
die Zahlungseingänge erst nach dem
31.12.2010 erfolgen können.
❑ cHEcK 4:
Weihnachtsfeier & Weihnachtsgeschenke:
Für Betriebsveranstaltungen steht pro
Mitarbeiter jährlich € 365,00 und für
8 I ZahnarZt in tirol
Sachgeschenke € 186,00 steuerfrei zu. Der
Dienstgeber darf den Aufwand in voller
Höhe absetzen.
❑ cHEcK 5:
Die Bezahlung von Prämien für die Zukunftssicherung
der Mitarbeiter (Er- und
Ablebensversicherungen, Pensionskassenbeiträge)
sind bis zu € 300,00 p.a. und pro
Mitarbeiter steuerfrei und voll betrieblich
absetzbar. Achtung auf Gleichheitsgrundsatz!
❑ cHEcK 6:
Spenden: Auf der Homepage des Bundesministeriums
für Finanzen (www.bmf.
gv.at) finden Sie eine Auflistung steuerlich
absetzbarer Spenden.
❑ cHEcK 7:
Verlustbeteiligungen: Durch Erwerb einer
Beteiligung an einem verlustbringenden
Unternehmen oder einer Liegenschaft zur
Vermietung, können die Verluste steuerlich
in Abzug gebracht werden.
Achtung! Die Finanz akzeptiert nicht
alles.
Tipp: Suchen Sie sich ein Projekt nach
Ihrem Geschmack aus und lassen Sie es
vor Unterfertigung auf steuerliche Verwertbarkeit
prüfen.
❑ cHEcK 8:
Auch der Nachkauf von Versicherungszeiten
kann voll steuerlich abgesetzt
werden. Darunter fällt der Nachkauf von
Versicherungszeiten bei der gesetzlichen
Pensionsversicherung aber auch beim
Wohlfahrtsfonds der Ärztekammern.
❑ cHEcK 9:
An Kirchenbeiträgen können bis zu €
200,- p.a. von der Steuer abgesetzt werden,
insofern dieser Betrag auch tatsächlich
einbezahlt wurde.
❑ cHEcK 10:
Kinderbetreuungskosten für Kinder bis
10 Jahren können unter bestimmten
Voraussetzungen abgesetzt werden. Bis zu
€ 2.300,- pro Kind und Jahr können hier
Eingang finden. Sorgen Sie rechtzeitig
dafür, dass die entsprechenden Unterlagen
und Nachweise für das Finanzamt dann
auch vorliegen.
❑ cHEcK 11:
Steuerfreier Zuschuss zur Kinderbetreuung
für Mitarbeiter: Sie können bis Jahresende
auch für Ihre Mitarbeiter Kosten für die
Kinderbetreuung bis zu € 500,- pro Kind
und Jahr übernehmen. Die Zahlung muss
direkt an die Betreuungseinrichtung bzw.

an die Betreuungsperson erfolgen. Zudem muss die Zahlung am
Lohnkonto aufscheinen und eine Gleichbehandlung unter den
Mitarbeitern gegeben sein. Tipp: Sprechen Sie rechtzeitig mit Ihrer
Lohnverrechnung.
❑ cHEcK 12:
Gewinne aus Wertpapierverkäufen innerhalb eines Jahres nach
entgeltlichem Erwerb werden einer „Spekulationssteuer“ unterzogen.
Durch entsprechendes Timing können hier Steuern vermieden
werden. Achtung! Für nach dem 1.1.2011 erworbene Wertpapiere
(Aktien, Anleihen, Fonds etc.) wird auch das perfekteste Timing
nichts mehr nützen. Ab dann sollen nämlich derartige Gewinne
generell mit einer 25%igen Kapitalertragsteuer belastet werden.
Daher eventuell noch heuer kaufen!
❑ cHEcK 13:
Abschaffung der Kreditvertragsgebühr: Wenn möglich sollte mit
der Aufnahme von Neukrediten bzw. auch die Änderung bestehender
Kreditvereinbarungen (z.B. Laufzeitverlängerungen wegen
schlechter Kurslage) noch abgewartet werden. Ab 1.1.2011 wird
die Vorschreibung der staatlichen Kreditvertragsgebühr nämlich
Geschichte sein. Somit können 0,8% von der Gesamtkredithöhe
an Kosten eingespart werden. In dringenden Fällen kann auch mit
der Bank über eine „vertragslose“ Übergangslösung (Barvorlage)
verhandelt werden.
❑ cHEcK 14:
KM-Stand: Bitte notieren Sie am 31.12.2010 wieder Ihren KM-Stand.
Diese kann Ihnen für steuerrelevante Berechnungen sehr nützlich
sein, um den optimalen Ansatz der Autokosten zu gewährleisten.
Zudem kann damit auch für den Fall einer späteren Steuerprüfung
eine nachhaltige Prophylaxe für Sie sichergestellt werden.
❑ cHEcK 15:
Reisekostenabrechnungen: Hier arbeiten Sie am besten mit speziell
auf den ärztlichen Beruf zugeschnittenen Checklisten. Checken Sie
dabei, ob Sie hier auch wirklich keine Fahrt vergessen haben.
von links nach rechts:
STB Dr. Verena Maria Erian,
STB Mag. Eva Messenlechner,
STB Raimund Eller.
Steuern
ZahnarZt in tirol I