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KMU-Holding AG. Die Verkäuferschaft finanziert den Kaufpreis über ein Darlehen. Die Ausschüttungen der KMU AG an ihre Holding sind in der Holding gewinnsteuerfrei und reduzieren die Steuerbelastung im Vergleich zur Ausgangslage (Abbildung 1) um über 25 Prozentpunkte. Sobald die 5-Jahres- Frist abgelaufen ist, kann auch nicht betriebsnotwendige Substanz zur Darlehensamortisation verwendet werden. Die Holding kann unter Einhaltung von wenigen Kriterien nach Ablauf von 5 Jahren zudem mit dem Kaufobjekt steuerfrei fusioniert werden. Somit besitzt der Käufer der Gesellschaft nach getätigter Fusion die Aktien der KMU AG und nicht mehr jene der KMU-Holding AG. In unserem Fall hat der Käufer, bzw. die Käuferholding das Darlehen von 1 500 000 Franken nach 4 Jahren amortisiert. Wählt der Käufer den Weg über den direkten privaten Kauf, so benötigt er 6 Jahre zur Amortisation des Darlehens (Abbildung 2). In Zahlen führt in unserem Beispiel der private Weg gegenüber dem Umweg über die Holding zu einer steuerlichen Mehrbelastung von knapp 800 000 Franken (Differenz der kumulierten Gewinne nach Steuern von 2 361000 Franken und 1 565 400 Franken gemäss Abbildung 2). Mit der Einführung des Halbeinkünfteverfahrens wird sich die Differenz verkleinern, da die Dividendenzahlungen privilegiert besteuert werden und damit die private Steuerbelastung sinkt. Die Nachteile der Holding-Lösung sind höhere Verwaltungskosten durch zwei Gesellschaften sowie Gründungskosten beim Kauf und Umstrukturierungskosten bei einer allfälligen Fusion zu einem späteren Zeitpunkt. Zudem können bei einer Verzinsung des Darlehens die Zin- Seite 6 16/07 – Das OBT Magazin x KMU Praxis sen in der Holding nicht steuerlich geltend gemacht werden. Der private Käufer kann die Zinsen in der privaten Steuererklärung abziehen. Wird der Weg über eine Holding gewählt, so ist auch mit der neuen Rechtslage eine Absprache mit dem Steuerkommissär mittels Steuerruling sehr empfehlenswert. FAZIT Die Regelung der Unternehmensnachfolge ist eine schwierige Aufgabe. Viele steuerliche Hindernisse, die im Laufe der Jahre aufgrund der Verwaltungsund Gerichtspraxis entstanden sind, machten sie fast unlösbar. Durch die Einführung des neuen Bundesgesetzes sind tragbare Nachfolgelösungen wieder möglich. Eine Entwicklung für einmal ganz im Sinne der KMUs. Nach wie vor gilt es die Details mit aller Sorgfalt zu prüfen und auf die Verträglichkeit mit den Gesetzen und der Verwaltungspraxis abzustimmen. Gerne sind wir in diesen Fragen für Sie da.
Seite 7 16/07 – Das OBT Magazin x KMU Praxis AbaTreuhand Web – flexible Arbeitsteilung PROFESSIONELLE BUCHHALTUNG ÜBERS INTERNET Dank Internet gibt es neu eine Alternative zur bisherigen Praxis des elektronischen Austausches von ABACUS-Daten zwischen OBT und ihren Treuhandkunden. Mit dem neuen Geschäftsmodell «AbaTreuhand Web» bietet OBT ihren Kunden ein zukunftsorientiertes, sicheres und kostengünstiges Instrument zur flexiblen Arbeitsteilung für Rechnungswesen und Lohnbuchhaltung. Ueli Aebersold Informatik Zürich Thomas Koller Partner KMU-Beratung Zürich Bisher mussten Treuhandkunden, welche Buchhaltungs- oder Lohndaten für den Treuhänder vorerfassten, die ABACUS-Software auf ihrem eigenen Computer installieren. Der Datenaustausch zu und von OBT als Treuhänder erfolgte per Post oder per E-Mail. Bis die Daten gegenseitig aktuali- Buchungsmaske Finanzbuchhaltung siert waren, vergingen unter Umständen mehrere Tage. Bei Software-Updates musste auf die Kompatibilität der Versionen geachtet werden. PROFESSIONELLE SOFTWARE SICHER ÜBER INTERNET Mit AbaTreuhand Web bietet OBT nun erstmals eine alternative Internet-Lösung an, bei der beim Treuhandkunden keine eigene ABACUS- Installation mehr notwendig ist. In der IT-Branche wird von «Softwareas-a-Service» gesprochen. Gemeint ist, dass Softwarelösungen direkt im Internet betrieben werden können, ohne dass vorgängig eine mehr oder weniger komplizierte Installation erfolgen muss. Als Infrastruktur benötigt der Treuhandkunde lediglich den Internet- Zugang und einen Laserdrucker. Ob der Kunde in seiner Umgebung Microsoft, Linux oder Apple Macintosh anwendet, spielt keine Rolle. Selbstverständlich ist die Sicherheit der Kommunikation zwischen OBT und Kunde mit einer hohen SSL-Verschlüsselung gewährleistet – vergleichbar mit den
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