Sachzuwendungen an Mitarbeiter und Geschäftspartner
Sachzuwendungen an Mitarbeiter und Geschäftspartner
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<strong>Sachzuwendungen</strong><br />
<strong>an</strong> <strong>Mitarbeiter</strong> <strong>und</strong><br />
<strong>Geschäftspartner</strong><br />
Kompetenz beweisen. Vertrauen verdienen.
<strong>Sachzuwendungen</strong> (Geschenke) <strong>an</strong><br />
Geschäftsfre<strong>und</strong>e<br />
Bis 10,00 €*<br />
Streuwerbeartikel: z.B. Kugelschreiber, Taschenkalender<br />
Sammelbuchung möglich ohne Empfänger<strong>an</strong>gabe<br />
keine Zusammenrechnung mehrerer Zuwendungen im<br />
Kalenderjahr<br />
als Betriebsausgabe abzugsfähig<br />
keine Versteuerung erforderlich<br />
Bis 35,00 €*<br />
je Empfänger <strong>und</strong> Kalenderjahr<br />
Einzelbuchung mit Empfänger<strong>an</strong>gabe auf gesondertem<br />
Buchführungskonto<br />
als Betriebsausgabe abzugsfähig<br />
pauschale Versteuerung möglich<br />
Die pauschale Steuer ist ebenfalls als Betriebsausgabe<br />
abzugsfähig.<br />
Über 35,00 €*<br />
je Empfänger <strong>und</strong> Kalenderjahr<br />
Einzelbuchung mit Empfänger<strong>an</strong>gabe auf gesondertem<br />
Buchführungskonto<br />
nicht als Betriebsausgabe abzugsfähig<br />
Für bis zu 10.000,00 € je Empfänger <strong>und</strong> Jahr ist die pauschale<br />
Versteuerung möglich.<br />
Die pauschale Steuer ist ebenfalls nicht als Betriebsausgabe<br />
abzugsfähig<br />
* Die Beträge gelten bei vorsteuerabzugsberechtigten Unternehmen<br />
netto, <strong>an</strong>sonsten brutto.<br />
2<br />
Hinweis:<br />
Erhaltene Geschenke – mit Ausnahme der Streuwerbeartikel<br />
– stellen für den Empfänger steuerpflichtige Einnahmen dar,<br />
die er grds. zu versteuern hat. Im Regelfall kennt der Empfänger<br />
den Wert des Geschenkes jedoch gar nicht. Der Schenkende<br />
k<strong>an</strong>n die Steuer auf das Geschenk pauschal für die<br />
Empfänger abführen. Durch die pauschale Versteuerung wird<br />
erreicht, dass die Empfänger die Geschenke nicht als steuer-
pflichtige Einnahmen versteuern müssen (Abgeltungswirkung).<br />
Dieses Wahlrecht k<strong>an</strong>n für alle in einem Kalenderjahr <strong>an</strong> Geschäftsfre<strong>und</strong>e<br />
gewährten <strong>Sachzuwendungen</strong> nur einheitlich<br />
ausgeübt werden. Die Steuer beträgt 30% + 5,5% Solidaritätszuschlag<br />
+ 7% pauschaler Kirchensteuer = 33,75%. Sie ist<br />
vom Bruttoaufw<strong>an</strong>d (inkl. Umsatzsteuer) zu berechnen <strong>und</strong><br />
zusammen mit der Lohnsteuer abzuführen. Von der Durchführung<br />
der pauschalen Versteuerung muss der Schenkende den<br />
Empfänger benachrichtigen. Das Wahlrecht muss spätestens<br />
in der letzten Lohnsteuer<strong>an</strong>meldung des Wirtschaftsjahres<br />
der Zuwendung ausgeübt werden. Die einmal getroffene<br />
Entscheidung k<strong>an</strong>n nicht widerrufen werden!<br />
Zu den <strong>Sachzuwendungen</strong> zählen auch Einladungen zu Konzerten<br />
oder Sportver<strong>an</strong>staltungen u.a.m.<br />
Die Bewirtung bei einem Geschäftsessen gehört jedoch nicht<br />
dazu. Sie unterliegt nicht als Einnahme der Steuerpflicht. Von<br />
der Pauschalierung sind Geldzahlungen ausgenommen.<br />
Ein Geschenk von 100,00 € <strong>an</strong> einen Geschäftsfre<strong>und</strong> kostet<br />
Sie bei einer Pauschalierung also insgesamt 133,75 €, führt<br />
aber zu keinerlei Steuerersparnis. Sie sollten daher vorher immer<br />
überlegen, ob Sie wirklich im betrieblichen Bereich solche<br />
Geschenke machen wollen.<br />
3
<strong>Sachzuwendungen</strong> (Geschenke) <strong>an</strong> eigene Arbeitnehmer<br />
1. aus persönlichem Anlass<br />
zu Geburtstag, Hochzeit, etc. wie Bücher, CDs, Blumen o.ä.<br />
Bis 40,00 €**<br />
(Freigrenze) je Anlass, bei mehreren Anlässen auch mehrmals<br />
im Jahr, sind steuer- <strong>und</strong> sozialversicherungsfrei.<br />
Eine Betragsüberschreitung führt zur Steuer- <strong>und</strong> Sozialversicherungspflicht<br />
für den kompletten Betrag. Die Lohnsteuer<br />
k<strong>an</strong>n nach § 37b EStG pauschaliert werden.<br />
2. ohne persönlichen Anlass<br />
z.B. Belohnungsessen oder –geschenke<br />
Bis 44,00 €** monatlich<br />
(Freigrenze) für alle Vorteile aus <strong>Sachzuwendungen</strong> zusammen<br />
sind steuer- <strong>und</strong> sozialversicherungsfrei.<br />
Eine Betragsüberschreitung führt zur Steuer- <strong>und</strong> Sozialversicherungspflicht<br />
für den kompletten Betrag. Die Lohnsteuer<br />
k<strong>an</strong>n nach § 37b EStG pauschaliert werden.<br />
3. unabhängig vom Anlass<br />
Bis maximal 10.000,00 €**<br />
Je Empfänger <strong>und</strong> Jahr sind steuer- <strong>und</strong> sozialversicherungspflichtig.<br />
Die Lohnsteuer k<strong>an</strong>n nach § 37b EStG pauschaliert werden,<br />
sofern keine <strong>an</strong>dere Vorschrift zur Bewertung oder Versteuerung<br />
gilt wie z.B. für Kfz-Nutzung oder Kost <strong>und</strong> Logis.<br />
Hinweise:<br />
Der Arbeitgeber hat das Wahlrecht, die steuerpflichtigen<br />
Beträge entweder mit dem persönlichen Steuersatz des<br />
beschenkten <strong>Mitarbeiter</strong>s oder mit der pauschalen Steuer<br />
4
nach § 37b EStG zu versteuern. Das Wahlrecht ist für das<br />
gesamte Kalenderjahr einheitlich für alle pauschalierbaren<br />
steuerpflichtigen <strong>Sachzuwendungen</strong> <strong>an</strong> <strong>Mitarbeiter</strong> auszuüben.<br />
Die pauschale Steuer beträgt 30% + 5,5% Solidaritätszuschlag<br />
+ 7% Kirchensteuer = 33,75%. Der Steuersatz ist auf den<br />
Bruttobetrag der Aufwendungen inkl. Umsatzsteuer <strong>an</strong>zuwenden.<br />
Die Steuer wird vom Arbeitgeber getragen. Die Pauschalierung<br />
k<strong>an</strong>n für Arbeitnehmer bis zum 28. Februar des<br />
Folgejahres ausgeübt werden. Haben Sie das Wahlrecht<br />
zugunsten der Pauschalierung ausgeübt, k<strong>an</strong>n diese<br />
Entscheidung nicht widerrufen werden!<br />
Die Sozialversicherungspflicht bleibt bei Pauschalversteuerung<br />
bestehen. Der Bruttobetrag der Zuwendung ist in die<br />
Gehaltsabrechnung des <strong>Mitarbeiter</strong>s aufzunehmen. Sofern die<br />
Beitragsbemessungsgrenzen noch nicht überschritten sind,<br />
ergeben sich weitere Belastungen sowohl für Arbeitgeber als<br />
auch für den Arbeitnehmer.<br />
Zu den <strong>Sachzuwendungen</strong> zählen nicht nur körperliche<br />
Gegenstände sondern auch Einladungen zu Konzerten oder<br />
Sportver<strong>an</strong>staltungen, Incentive-Reisen <strong>und</strong> <strong>an</strong>dere Vorteile.<br />
Die Pauschalierung ist nur möglich, wenn die <strong>Sachzuwendungen</strong><br />
zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn<br />
gewährt werden. Die Umw<strong>an</strong>dlung von Barlohn<strong>an</strong>sprüchen in<br />
Sachbezüge ist nicht pauschalierbar. Geldzahlungen sind keine<br />
<strong>Sachzuwendungen</strong>.<br />
** einschließlich Umsatzsteuer<br />
Haben Sie Fragen? Sprechen Sie uns gerne <strong>an</strong>!<br />
Laufenberg Michels <strong>und</strong> Partner<br />
Robert-Perthel-Straße 77a<br />
50739 Köln<br />
Telefon: 02 21 / 957 49 40<br />
Telefax: 02 21 / 957 49 427<br />
www.laufmich.de<br />
E-Mail: office@laufmich.de<br />
5<br />
St<strong>an</strong>d: Oktober 2012<br />
(Diese allgemeine Information k<strong>an</strong>n die individuelle Beratung<br />
im Einzelfall nicht ersetzen.)