MWST-Grenzüberschreitender Dienstleistungsverkehr NEU - Osec

Mehrwertsteuervorschriften bei grenzüberschreitendem
Dienstleistungsverkehr (Europäische Union)
Die immer zunehmende Internationalisierung des Wirtschaftssektors bringt es mit sich, dass
auch Dienstleistungen immer häufiger grenzüberschreitend erbracht werden; so zum
Beispiel bei Montagearbeiten, Reparaturen oder Beratungsdienstleistungen. Die
mehrwertsteuerliche Behandlung, sowie die Zollformalitäten spielen eine bedeutende Rolle
für die erfolgreiche Abwicklung solcher Geschäfte.
Für die korrekte mehrwertsteuerliche Behandlung muss der Typ der Dienstleistung
identifiziert werden. Diese Unterscheidung legt fest, in welchem Land die Leistung versteuert
wird.
Bis am 31.12.2009 lautete der Grundsatz der grenzüberschreitenden Dienstleistungen, dass
diese normalerweise der Umsatzsteuer am Sitz des leistenden Unternehmens unterliegt.
Diese Grundregel wurde per 01.01.2010 durch die EU-Richtlinie 2008/8/EG
(Umsatzsteuer-Paket) geändert:
Ab 01.01.2010 lautet der Grundsatz der grenzüberschreitenden Dienstleistungen, dass diese
normalerweise der Umsatzsteuer am Sitz des Leistungsempfängers (Auftraggeber)
unterliegt. Diese Grundregel wird aber durch zahlreiche Ausnahmen ergänzt.
Hier einige Regelungen mit dem Fallbeispiel Deutschland (die Regelungen können sich in
jedem Land etwas unterscheiden):
Empfängerortsprinzip bei sogenannten „Katalogdienstleistungen“, zum Beispiel:
(Domizilprinzip) - Beratungsleistungen
- Kommunikationsleistungen
- Datenverarbeitungsleistungen
- Werbeleistungen
- Patente, Urheberrechte
Konkret bedeutet dies, dass ein Schweizer Unternehmen, das eine der oben erwähnten
Dienstleistungen in Deutschland erbringt, Ihre Rechnung ohne Mehrwertsteuer ausstellen
muss. Auf der Rechnung sollte Folgendes vermerkt werden: „Verlagerung der Steuerschuld
auf den Rechnungsempfänger“ oder „VAT reversed“. Der Rechnungsempfänger hat die
MWST selbst durch das Reverse-Charge Verfahren abzurechnen. Dieses Verfahren gilt für
alle Dienstleistungen, die der Grundregel unterliegen.
Arbeiten an beweglichen Gegenständen / Reparaturen vor Ort beim Kunden
Gleiche Rechnungsstellung wie bei der Grundregel (Reverse-Charge Verfahren).
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Ort der Tätigkeit
zum Beispiel bei
- künstlerischen, wissenschaftlichen oder
unterrichtenden Leistungen
- Kongresse oder Seminare im Ausland
Gleiche Rechnungsstellung wie bei der Grundregel (Reverse-Charge Verfahren).
Ort der gelegenen Sache
bei grundstückbezogenen Leistungen, zum Beispiel:
- Bau- und Montageleistungen
- Vermietung
- Begutachtung
Gleiche Rechnungsstellung wie bei der Grundregel (Reverse-Charge Verfahren).
In einigen EU-Staaten kann das Reverse-Charge Verfahren bei bestimmten
Dienstleistungen nicht angewendet werden, z.B. Finnland, Luxemburg, Slowenien und
andere. Die mehrwertsteuerliche Behandlung sollte deshalb immer individuell abgeklärt
werden.
Unternehmerortsprinzip
(Erbringerortsprinzip)
bei übrigen Dienstleistungen
z.B. gastgewerbliche Leistungen, Körperpflege,
Entsorgungsleistungen etc.
Die Rechnungsstellung kann mit lokaler Mehrwertsteuer erfolgen.
Neu ab dem Jahre 2010 ist ebenfalls, dass Dienstleistungen auch in der
Zusammenfassenden Meldung erfasst werden müssen (Bsp. Ein Schweizer Unternehmen
mit Deutscher UID erbringt eine Dienstleistung in Spanien).
Bei weiteren Fragen stehen Ihnen unsere Experten im Service Center (Hotline 0844 811 812
oder E-Mail contact@osec.ch) gerne zur Verfügung.
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