1.0 Allgemeine und wichtige Informationen zum Jahreswechsel

1.0 Allgemeine und wichtige Informationen zum Jahreswechsel
1.1 Inventur und Grundaufzeichnungen
Die Erstellung der Inventur zum 31.12.2012 ist für alle Gewerbetreibenden vorgeschrieben. Die
vorhandenen Vorräte sind genauestens aufzuzeichnen, wobei die Inventuraufzeichnung folgende
Positionen enthalten sollte: Laufende Nummer, Bezeichnung der Ware, Menge (Stück, Kilo, Liter),
Preis/Einheit, Gesamtbetrag. Der Preis pro Einheit ist zum Einstandspreis (Einkaufspreis zuzüglich
Bezugsspesen) anzusetzen.
Ebenso sind zum Jahresende insbesondere Halb- u. Fertigerzeugnisse vor allem auf Baustellen zu
bewerten, und der Baufortschritt ist festzuhalten.
Hinsichtlich der Aufbewahrungspflichten von Geschäftspapieren oder Geschäftsunterlagen (Belege,
Eingangsrechnungen, Ausgangsrechnungen, Bank- und Kassabelege, Lieferscheine,
Kostenvoranschläge, Arbeitsscheine, Registrierkassastreifen, Arbeitszeiterfassungen,
Arbeitszeitaufzeichnungen etc.) vgl. Pkt 1.5
1.2. Buchhaltungsunterlagen und Rechnungsausstellung
Demzufolge ergibt sich, dass
• vor allem das Kassabuch und das Wareneingangsbuch (soweit dies geführt wird) tatsächlich bis
15. Februar 2013 für den Monat Jänner fertig sein müssen.
• Falls die Buchhaltung in unserem Büro erstellt wird, sollten die erforderlichen Unterlagen für
den Monat Jänner 2013 spätestens innerhalb des Zeitraums vom 17. Feber 2013 bis 01. März
2013 überbracht werden. Denn nur bei Einhaltung dieser Termine kann die Buchhaltung
ordnungsgemäß und zeitgerecht erstellt werden, sodass die Umsatzsteuervoranmeldungen bis
15. März 2013 für Jänner 2013 mittels FON (FinanzOnline) elektronisch übertragen werden
können.
• Rechnungen müssen alle Merkmale enthalten und müssen an Unternehmer jedenfalls (auch
ohne Verlangen) ausgestellt werden
• ab 01.01.2008 müssen Rechnungen bei Werklieferungen und Werkleistungen an Privatpersonen
im Zusammenhang mit einem Grundstück an Privatpersonen (=privater Hausbau) verpflichtend
ausgestellt werden (bisher nur, wenn eine Rechnung von dieser Privatperson verlangt wurde).
Dies betrifft alle Bauleistungen an Privatpersonen vor allem Leistungen der Baumeister,
Elektriker, Tischler, Dachdecker, Spengler, Installateure etc. Diesfalls müssen die Rechnungen
innerhalb von 6 Monaten ausgestellt werden.
Bei Rechnungen, für die der Leistungsempfänger die Steuer schuldet (Reverse Charge), sind ergänzend
noch die UID-Nummer des Leistungsempfängers und ein Hinweis: „Der Leistungsempfänger ist
Steuerschuldner“ anzugeben. Reverse Charge Rechnungen haben keinen gesonderten Steuerausweis.
Fehlen Merkmale einer Rechnung, geht der Vorsteuerabzug beim Rechnungsempfänger verloren.
Ab 1.1.2011 fallen auch Reinigungsarbeiten (wie bisher Bauleistungsarbeiten) unter das Reverse
Charge System, das heißt, dass die Rechnung von der Reinigungsfirma ohne USt zu fakturieren ist,
wenn die Leistung an einen Unternehmer erfolgt.
DR. POLSTER FRANZ Wirtschaftstreuhänder Steuerberatung-Unternehmungsberatung Klienteninfo Dezember 2012 Seite 1

Rechnungen (Mindestangaben) laut Umsatzsteuergesetz
1. Name und Anschrift des liefernden oder leistenden Unternehmers
2. Name und Anschrift des Abnehmers/Empfängers. Die UID-Nummer des Abnehmers und
Empfängers ist zusätzlich anzugeben, wenn der Rechnungsbetrag inkl. USt
€ 10.000,00 übersteigt und der leistende Unternehmer Wohnsitz (Sitz), gewöhnlichen
Aufenthalt oder eine Betriebsstätte im Inland hat
3. Menge, handelsübliche Bezeichnung
4. Tag der Lieferung oder Leistungszeitraum
5. Entgelt für die Lieferung oder Leistung und der anzuwendende Steuersatz bzw. Hinweis auf
eine allfällige Steuerbefreiung
6. Steuerbetrag, der auf das Entgelt entfällt
7. Ausstellungsdatum der Rechnung (zusätzlich zum Lieferdatum)
8. Fortlaufende, einmalig vergebene Rechnungsnummer
9. UID-Nummer des Rechnungsausstellers
Bei Kleinbetragsrechnungen (bis € 150,00) reichen folgende Angaben:
1. Name, Anschrift des leistenden Unternehmers
2. Menge, handelsübliche Bezeichnung
3. Tag der Lieferung oder Leistungszeitraum
4. Bruttoentgelt für die Lieferung oder Leistung
5. Steuersatz
6. Ausstellungsdatum
1.3. Lohnverrechnung, Sozialversicherung, Zuschüsse von AUVA ab elften Tag
1.3.1 Lohnverrechnung
Anstelle von Krankenscheinen muss ab November 2005 jeder vollversicherte Dienstnehmer jährlich für
die E-Card einen Betrag von € 10,-- an die Gebietskrankenkasse zahlen, dieser Betrag erhöht sich auf
€ 20,-- wenn ein Partner zugleich mit dem vollversicherten Dienstnehmer mitversichert ist. Dieser
Betrag ist somit im November eines jeden Jahres an die Gebietskrankenkasse vom Dienstgeber
abzuführen.
1.3.2 Sozialversicherung (SV)
1.3.2.1 Achtung neue Anmeldefrist für alle Dienstgeber ab 01.01.2008!!!!!
Alle Dienstgeber (war bereits ab 01.01.2007 für Burgenland verpflichtend) müssen ab 01.01.2008
jeden Dienstnehmer vor Arbeitsbeginn an die jeweilige Gebietskrankenkasse melden. Wenn also ein
Dienstnehmer um 09.00 Uhr zu arbeiten beginnt, hat daher spätestens um 08.59 Uhr (also
spätestens eine Minute vorher) die Meldung an die Gebietskrankenkasse zu erfolgen..
Gemäß Sozialversicherungsänderungsgesetz (SVÄG 2005) §§ 33 Abs. 1 und Abs. 1 a in Verbindung
mit § 622 Abs. 1 ASVG haben die Dienstgeber jede von ihnen beschäftigte, nach dem ASVG
pflichtversicherte Person (Vollversicherte und Teilversicherte) spätestens vor Arbeitsantritt beim
zuständigen Krankenversicherungsträger anzumelden.
Kontrollen am Arbeitsplatz erfolgen ab 2011 durch die Finanzpolizei (vormals KIAB).
DR. POLSTER FRANZ Wirtschaftstreuhänder Steuerberatung-Unternehmungsberatung Klienteninfo Dezember 2012 Seite 2

Mit Jänner 2011 wurde aus der KIAB (Sondereinheit für Betrugsbekämpfung) die Finanzpolizei
(FinPol). Neben den KIAB-Teams umfasst die Finanzpolizei auch Mitarbeiter aus der
Betriebsprüfung, der Abgabensicherung und der GPLA sowie aus Stabstellen des
Bundesministeriums für Finanzen.
Der Dienstgeber kann die Anmeldeverpflichtung wie folgt erfüllen:
1. vollständige Anmeldung wie bisher (anstelle von sieben Tagen jedoch vor Arbeitsbeginn):
a) Meldung an unsere Kanzlei (ist nur während der Büroöffnungszeiten möglich, außerhalb
dieser Büroöffnungszeiten muss vom Klienten selbst die unter Punkt 2. angeführte
Avisomeldung vorgenommen werden), wobei diese rechtzeitig durchgeführt werden muss,
sodass von unserem Büro aus sodann die Meldungen an die GKK rechtzeitig erfolgen
können,
oder
b) mit ELDA über die Oberösterreichische GKK
2. Falls diese vorhin angeführte vollständige Meldung nicht möglich ist, kann ab 01.01.2008 eine
Avisoanmeldung, die nur die nachfolgend genau angeführte Mindestangaben enthält,
durchgeführt werden.
Die Avisoanmeldung muss beinhalten:
- Dienstgeberkontonummer
- Name und Versicherungsnummer der beschäftigten Person
- Geburtsdaten der beschäftigten Person
- Ort und Tag der Beschäftigungsaufnahme
Es fehlen demnach: Höhe des Entgelts, Stundenanzahl, Art der Beschäftigung
Die Avisoanmeldung kann mittels
a) Telefon 05/780 760
b) Fax 05/780 761
eine Fax-Vorlage liegt diesem Schreiben bei
c) ELDA (wie oben angeführt) erfolgen.
Bei Meldung mittels Telefon erhält man sofort eine achtstellige Bestätigungsnummer (=Codenummer),
die bei einer Kontrolle am Arbeitsplatz der KIAB (Kontrolle illegaler Arbeitnehmerbeschäftigung)
vorzuweisen ist.
Falls die Meldung mittels Fax erfolgt (eine Fax-Vorlage liegt diesem Schreiben bei), ist die
Faxbestätigung als Beleg aufzubewahren und der KIAB vorzuweisen. Außerdem erhält man
diesfalls drei Stunden später von der OÖGKK eine Bestätigung über die Anmeldung. Diese
Anmeldebestätigung ist somit ebenfalls bei Kontrollen vorzuweisen.
Wenn nur die Avisomeldung, wie vorhin angeführt per Telefon oder mittels Fax oder ELDA
erfolgt ist, müssen innerhalb von sieben Tagen folgende Ergänzungspunkte nachgemeldet
werden:
a)Höhe des Entgelts
b)Stundenanzahl
c)Art der Beschäftigung
1.3.2.2. Strafen bei nicht rechtzeitiger Meldung
Siehe Klienteninfo 2011 Seite 3
DR. POLSTER FRANZ Wirtschaftstreuhänder Steuerberatung-Unternehmungsberatung Klienteninfo Dezember 2012 Seite 3

1.3.2.3. Beschäftigung ausländischer Arbeitnehmer – Dokumentennachweis am Arbeitsplatz
Falls ein Dienstgeber einen ausländischen Arbeiter (vgl. 1.3.2.4 Beschäftigungsfreiheit in der EU)
beschäftigt, muss dieser folgende Dokumente am Arbeitsplatz vorlegen können:
d) Reisepass
e) arbeitsmarktbehördliche Bewilligung
f) aktuelle Krankenkassenanmeldung
Kontrollen am Arbeitsplatz erfolgen ab 2011 durch die Finanzpolizei (früher KIAB).
Strafen bei Nichtbeachtung dieser Meldevorschrift bzw. bei Nichtvorweisung der vorhandenen
Dokumente:
1. Arbeitseinstellung
2. Geldstrafen
3. Freiheitsstrafen
Falls bei einem Arbeitnehmer Ihres Betriebes Gehaltspfändungen durchgeführt werden, müssen
Sie diese Tatsache besonders beachten, um nicht eventuell zur Zahlung im Haftungsfalle
herangezogen zu werden. Zu beachten ist auch, dass in diesem Fall bei der
Lohnabrechnung insgesamt ein enormer arbeitstechnischer Mehraufwand entsteht.
1.3.2.4 Beschäftigungsfreiheit in der EU (=Arbeitnehmerfreizügigkeit)
Siehe Klienteninfo 2011 Seite 4
Arbeitnehmerfreizügigkeit gilt ab 1.5.2011 daher für Staatsbürger der folgenden Staaten:
• Belgien,
• Dänemark,
• Deutschland,
• Estland,
• Finnland,
• Frankreich,
• Griechenland,
• Großbritannien,
• Irland,
• Island,
• Italien,
• Lettland,
• Liechtenstein,
• Litauen,
• Luxemburg,
• Malta,
• Niederlande,
• Norwegen,
• Österreich,
• Polen,
• Portugal,
• Schweden,
• Schweiz,
• Slowakei,
• Slowenien,
• Spanien,
• Tschechien,
• Ungarn,
• Zypern.
Keine Arbeitnehmerfreizügigkeit gibt es für Bulgarien und Rumänien.
1.3.2.5 Lohndumpinggesetz
Im Februar 2011 wurde, rechtzeitig vor der Öffnung des österreichischen Arbeitsmarktes für die 2004
der EU beigetretenen Mitgliedsstaaten, ein „Gesetz gegen Lohn- und Sozialdumping“ beschlossen.
Dieses Gesetz gilt ab 1.Mai 2011 für Sachverhalte, die sich nach dem 30. April 2011 ereignen. Ziel des
Gesetzes ist es, dass weder in- noch ausländische Arbeitnehmer, die in Österreich arbeiten, unter dem
jeweils gültigen Kollektivvertrag entlohnt werden. Ausländische Firmen müssen ihre Mitarbeiter, die
sie nach Österreich entsenden, nach dem österreichischen Kollektivvertrag entlohnen, der (aliquote)
Urlaubsanspruch der ausländischen Arbeitnehmer richtet sich für die Dauer der Tätigkeit in Österreich
nach dem österreichischen Urlaubsgesetz, es gelten die kollektivvertraglich festgelegten
Arbeitszeitregelungen.
Siehe Klienteninfo Dezember 2011
DR. POLSTER FRANZ Wirtschaftstreuhänder Steuerberatung-Unternehmungsberatung Klienteninfo Dezember 2012 Seite 4

1.3.3 Zuschüsse an Dienstgeber/innen (neu ab 01.01.2005) aus der AUVA
Die Dienstgeber/innen können Zuschüsse aus Mitteln der Unfallversicherung zur teilweisen Vergütung
des Aufwandes für die Entgeltfortzahlung einschließlich allfälliger Sonderzahlungen im Sinne des § 3
EFZG oder vergleichbarer österreichischer Rechtsvorschriften für die bei der Allgemeinen
Unfallversicherungsanstalt oder der Versicherungsanstalt für Eisenbahnen und Bergbau
unfallversicherten Dienstnehmer/innen erhalten und zwar:
a) bei Arbeitsverhinderung durch Krankheit, wobei die Zuschüsse nur jenen
Dienstgeber/innen gebühren, die in ihrem Unternehmen regelmäßig weniger als 51
Dienstnehmer/innen beschäftigen,
b) ab dem elften Tag (bei Arbeitsverhinderung durch Krankheit) der Entgeltfortzahlung bis
höchstens sechs Wochen (=42 Arbeitstage) je Arbeitsjahr (Kalenderjahr), sofern die der
Entgeltfortzahlung zugrunde liegende Arbeitsunfähigkeit länger als zehn aufeinanderfolgende
Tage gedauert hat,
c) bei Unfällen (Arbeits- und Freizeitunfällen) wird vom ersten Tag an der Zuschuss gewährt,
wenn die Arbeitsverhinderung länger als 3 Tage gedauert hat.
Der Zuschuss beträgt jeweils 50 % des entsprechenden fortgezahlten Entgelts einschließlich allfälliger
Sonderzahlungen unter Außerachtlassung der Höchstbeitragsgrundlage.
Achtung: Arbeitsunfähigkeitsbestätigung bzw. Krankenstandsbestätigung ist dem Dienstgeber
innerhalb von drei Tagen vorzulegen und eine Unfallmeldung ist an die AUVA zu
erstatten.
1.4 Fuhrpark ( LKW, Kombi, PKW)
Für die laufende Buchhaltung sowie für die Erstellung des Jahresabschlusses ist es unbedingt
notwendig, für alle angeschafften Gegenstände des Fuhrparks Informationen über den
Anschaffungszeitpunkt, den Anschaffungsbetrag, den Lieferanten, den Verwendungszweck im
Unternehmen, die Nutzungsdauer, den Zulassungszeitpunkt, die Zulassungsnummer sowie ein
eventuelles Ausscheiden aus dem Betrieb infolge eines Verkaufs oder Schadensfalles zu haben.
Der Finanzierungsplan (so weit vorhanden) und Bankkonten (falls per Bank Zahlungen erfolgen) sollten
auch mitgeteilt werden.
Daher wird ersucht, bei einer derartigen Anschaffung immer den Kaufvertrag sowie eine Fotokopie
des Zulassungsscheines im Büro abzugeben. Ebenso werden diese Daten bei einem geleasten
Gegenstand des Fuhrparks benötigt. Besonders wichtig sind diese Daten auch, um eine Zuordnung von
vorsteuerabzugsberechtigten und nicht vorsteuerabzugsberechtigten Fahrzeugen vornehmen zu können.
Zu beachten ist vor allem die genaue Führung eines Fahrtenbuches (vgl. hiezu Klienteninfo August
2009 Seite 6), falls eines erforderlich ist.
Alle Daten, die zur Erstellung von laufenden monatlichen Meldungen bzw. zur Erstellung der
Jahreserklärungen KR (Kraftfahrzeugsteuererklärung) benötigt werden, müssen rechtzeitig in unserem
Büro nachweislich in Schriftform oder per Fax übermittelt werden.
DR. POLSTER FRANZ Wirtschaftstreuhänder Steuerberatung-Unternehmungsberatung Klienteninfo Dezember 2012 Seite 5

1.5 Ende der Aufbewahrungspflicht für Bücher und Aufzeichnungen aus 2005
Unterlagen für Grundstücke 22 Jahre aufbewahren
Zum 31. Dezember 2012 läuft die siebenjährige Aufbewahrungspflicht für Bücher, Aufzeichnungen,
Belege, Geschäftspapieren und Geschäftsunterlagen des Jahres 2005 aus. Die Unterlagen sind jedoch
dann weiter aufzubewahren, wenn sie in einem anhängigen Abgabenberufungsverfahren von Bedeutung
sind, wenn Aufzeichnungen und Unterlagen Grundstücke betreffen (in diesem Fall sind die
Unterlagen wegen allfälliger Vorsteuerrückverrechnungen bezüglich Verkauf von Grundstücken
und Vermietung und Verpachtung von Grundstücken 22 Jahre aufzubewahren), und wenn die
Unterlagen für ein anhängiges gerichtliches oder behördliches Verfahren, in dem Ihnen Parteistellung
zukommt, von Bedeutung sind (vgl. Broschüre 2012 S. 68).
Weiters sollten Sie keinesfalls Unterlagen vernichten, die zu einer zivilrechtlichen Beweisführung
notwendig sein könnten (zB Produkthaftung, Eigentumsrecht, Bestandsrecht, Arbeitsvertragsrecht etc).
1.6 Auflösung Dienstverhältnis – Auflösungsabgabe € 113,--
Im Stabilitätsgesetz 2012 ist die Pflicht zur Zahlung einer Auflösungsabgabe - Arbeitsmarktpolitik-
Finanzierungsgesetzes (§ 2b AMPFG) i. d. F. des 2. StabG 2012.
Ab 2013 hat zum Ende jedes arbeitslosenversicherungspflichtigen Dienstverhältnisses/freien
Dienstverhältnisses die Dienstgeberin/der Dienstgeber eine Auflösungsabgabe von EUR 113,00 zu
entrichten, wenn das Dienstverhältnis/freie Dienstverhältnis nach dem 31. Dezember 2012 endet.
Dieser Betrag ist jährlich aufzuwerten und auf volle EUR zu runden – erstmals für das Jahr 2013.
Die Auflösungsabgabe ist im Monat der Auflösung des Dienstverhältnisses/freien Dienstverhältnisses
gemeinsam mit den Sozialversicherungsbeiträgen fällig und unaufgefordert zu zahlen.
Die Auflösungsabgabe ist nicht zu entrichten, wenn
• das Dienstverhältnis/freie Dienstverhältnis auf längstens sechs Monate befristet war;
• die Auflösung des Dienstverhältnisses während des Probemonats erfolgt;
• die Dienstnehmerin/der Dienstnehmer
o gekündigt hat;
o ohne wichtigen Grund vorzeitig ausgetreten ist;
o aus gesundheitlichen Gründen vorzeitig ausgetreten ist;
o im Zeitpunkt der Auflösung des Dienstverhältnisses das Regelpensionsalter vollendet
hat und die Anspruchsvoraussetzungen für eine Alterspension erfüllt;
o bei einvernehmlicher Auflösung des Dienstverhältnisses die Voraussetzungen für die
Inanspruchnahme eines Sonderruhegeldes nach dem Nachtschwerarbeitgesetz erfüllt;
o gerechtfertigt entlassen wurde;
• ein Lehrverhältnis aufgelöst wird;
• ein verpflichtendes Ferial- oder Berufspraktikum beendet wird;
• das Dienstverhältnis/freie Dienstverhältnis nach § 25 der Insolvenzordnung gelöst wird;
• innerhalb eines Konzerns im unmittelbaren Anschluss an das beendete Dienstverhältnis ein neues
Dienstverhältnis begründet wird;
• das Dienstverhältnis durch den Tod der Dienstnehmerin/des Dienstnehmers endet;
• das freie Dienstverhältnis durch den Tod der freien Dienstnehmerin/des freien Dienstnehmers endet.
DR. POLSTER FRANZ Wirtschaftstreuhänder Steuerberatung-Unternehmungsberatung Klienteninfo Dezember 2012 Seite 6

1.7 Geringfügig Beschäftigte
Bei der Lohnsteuer gibt es für vorübergehend beschäftigte Arbeitnehmer (das heißt ununterbrochen
nicht länger als eine Woche beschäftigt und ausschließlich körperlich tätig) eine vereinfachte
Besteuerung, nämlich 2 % des Bruttolohnes als Pauschalsteuer. Diese Bestimmung ist nicht
anzuwenden, wenn der Taglohn 29,70 EURO übersteigt. Bei Arbeitnehmern, die statistische
Erhebungen für Gebietskörperschaften durchführen, sowie Arbeitnehmern der Berufsgruppen Musiker,
Bühnenangehörige, Artisten und Filmschaffende, die ununterbrochen nicht länger als eine Woche
beschäftigt werden, sind von der Lohnhöhe abhängige Pauschbeträge zwischen 2 % und 15 %
vorgesehen. Die Besteuerung mit der Pauschalsteuer ist endgültig, dh man wird damit nicht noch einmal
im Zuge der Veranlagung zur Nachzahlung herangezogen.
Bei der Sozialversicherung erspart sich der Dienstgeber bei fallweiser bzw. geringfügiger
Beschäftigung ebenfalls die vollen Beiträge, wenn das Entgelt unter der Geringfügigkeitsgrenze liegt
(2013: 386,80 EURO, monatlich 2012: 376,26 EURO monatlich;). Besonders muss erwähnt werden,
dass der Arbeitgeber, wenn er mehr als einen geringfügig Beschäftigten hat und die monatliche
Lohnsumme aller geringfügig Beschäftigten die eineinhalbfache Geringfügigkeitsgrenze
überschreitet, unabhängig von der Versicherungspflicht des Beschäftigten einen Pauschalbetrag von
16,4 % zahlen muss. Diese Abgabe wird von der GKK gemeinsam mit dem
Unfallversicherungsbeitrag (1,4 %) eingehoben. Wird die eineinhalbfache Geringfügigkeitsgrenze nicht
überschritten, fällt nur ein Unfallversicherungsbeitrag von 1,4 % an.
Achtung für den Dienstnehmer: Diese Regelung gilt nur, wenn man insgesamt (dh aus allen
Beschäftigungen) nicht mehr als 386,80 EURO (2012: 376,26 EURO) im Monat verdient hat.
Überschreitet man diesen Betrag, weil man zb. noch eine zweite Beschäftigung ausübt und die Summe
beider Bezüge über dem Grenzbetrag liegt, werden nach Jahresende von der Gebietskrankenkasse die
Kranken- und Pensionsversicherungsbeiträge direkt vorgeschrieben. Man ist dann natürlich
krankenversichert und erwirbt auch Pensionszeiten. Auch beim Finanzamt erfolgt für den Arbeitnehmer
im Rahmen der Arbeitnehmerveranlagung eine Pflichtveranlagung, wenn mehrere Bezüge von
verschiedenen Dienstgebern zufließen.
Übrigens: Bleibt man unter der Geringfügigkeitsgrenze, kann man sich relativ günstig freiwillig
versichern lassen.
Die Beiträge zur MVK (Mitarbeitervorsorgekasse) können seit 01.01.2006 anstatt einer monatlichen
Entrichtung auf Antrag jährlich einmalig am Jahresende (jedoch dies mit 2,5 % Zuschlag) entrichtet
werden.
1.8. Anspruchsverzinsung ab 1. Oktober des Folgejahres
Siehe Broschüre Seite 33
1.9. Immobilienbesteuerung Neu
1.9.1. Änderungen durch das Stabilitätsgesetz 2012 (=Übersicht)
Mit dem Stabilitätsgesetz 2012, welches bereits ab 01.04.2012 in Kraft getreten ist, wird die
Besteuerung von Immobilienverkäufen völlig neu gestaltet. Bei den nachfolgenden Darstellungen wird
unterschieden zwischen
DR. POLSTER FRANZ Wirtschaftstreuhänder Steuerberatung-Unternehmungsberatung Klienteninfo Dezember 2012 Seite 7

a) Veräußerung von privaten Immobilien (Immobilien im Privatvermögen)
und
b) Veräußerung von Immobilien im Betriebsvermögen
Gewinne aus der Veräußerung von privaten Immobilien (alte Rechtslage diesbezüglich siehe
www.polster-steuerberatung.at) werden nach der neuen Rechtslage ab 01.04.2012 generell und
unabhängig von einer wie bisher (bis 31.03.2012) geltenden Spekulationsfrist steuerpflichtig.
Dadurch werden auch bereits seit Jahrzehnten in Besitz befindliche Immobilien steuerhängig(=bei
Verkauf steuerpflichtig).
Die neue Immobilienbesteuerung im Privatvermögen ab 1.4.2012 siehe genaue Ausführungen unten.
Nach der alten Rechtslage (bis 31.03.2012) waren Gewinne aus dem Verkauf von privaten Immobilien
nur einkommensteuerpflichtig, sofern diese innerhalb einer Spekulationsfrist von allgemein 10 Jahren
bzw. 15 Jahren mit Gewinnen verkauft wurden. Die 10-Jahresspekulationsfirst galt allgemein während
die 15-Jahresspekulationsfirst bei beschleunigter 10-/15tel Abschreibung nach dem 31.3.1997, somit
also bei Beanspruchung einer vorzeitigen Abschreibung zu beachten war.
Bei Veräußerung von Immobilien im Betriebsvermögen gilt folgendes:
Gewinne aus der Veräußerung von Immobilien im Betriebsvermögen wurden bisher nur bei
buchführungspflichtigen Gewerbetreibenden (voller Betriebsvermögensvergleich nach §5 EstG) voll
besteuert; für Einnahmen- Ausgabenrechner nach § 4 Abs 3 EstG und Unternehmer mit einem
eingeschränkten Betriebsvermögensvergleich nach § 4 Abs 1 EstG waren Gewinne aus der Veräußerung
von nacktem Grund und Boden nur innerhalb der Spekulationsfrist (10 Jahre bzw 15 Jahre wie oben
ausgeführt) zu versteuern.
Mit der neuen Rechtslage, die bereits ab 1.4.2012 in Kraft getreten ist, werden sämtliche Verkäufe
von Immobilien – unabhängig von der Behaltedauer und der Zurechnung zu Privat- oder
Betriebsvermögen – erfasst und einkommensteuerpflichtig.
Die neue Rechtslage gilt bereits ab 1.4.2012 , maßgeblich für die steuerliche Zurechnung ist der
Abschluss des Kaufvertrages.
Die neu geschaffene Immobilienertragsteuer erfasst den Veräußerungsgewinn nunmehr mit
einem Sondersteuersatz in Höhe von 25 % unabhängig davon, ob die Immobilien dem Privatoder
Betriebsvermögen zuzurechnen sind.
Die Ermittlung des 25 % steuerpflichtigen Veräußerungsgewinnes erfolgt jedoch unterschiedlich
im Privat- und Betriebsvermögen, und außerdem ist noch die Unterscheidung in Neuvermögen
und Altvermögen zu berücksichtigen. Für Altvermögen (gibt es nur bei Privatvermögen und
nichtbuchführungspflichtigen Unternehmen nach § 5 EStG) sind besondere Begünstigungen bei der
Veräußerungsgewinnermittlung zur Anwendung des Sondersteuersatzes von 25 % vorgesehen, sodass
hier tatsächlich sodann 3,5 % bzw. 15 % vom Veräußerungserlös bzw. 25 % Steuer vom
Veräußerungsgewinn zu entrichten sind, soweit nicht eine gänzliche Steuerbefreiung (z.B.
Hauptwohnsitzbefreiung) greift. Diesbezügliche Informationen werden jedoch in den nachfolgenden
Ausführungen detailliert dargestellt.
1.9.2. Die neue Immobilienbesteuerung im Privatvermögen ab 1.4.2012
Private Liegenschaftsverkäufe unterliegen seit 1.4.2012 generell der Steuerpflicht, unabhängig davon,
wie lange sich die Liegenschaft bereits im Eigentum des Verkäufers befunden hat. Der Steuersatz für
die so genannte Immobiliensteuer beträgt einheitlich und einkommensunabhängig 25%.
Steuerfrei ist der Verkauf eines Eigenheimes welches als Hauptwohnsitz diente (siehe Ausführungen
unten).
DR. POLSTER FRANZ Wirtschaftstreuhänder Steuerberatung-Unternehmungsberatung Klienteninfo Dezember 2012 Seite 8

Im Falle der Selbstberechnung durch Notare oder Rechtsanwälte hat die Immobiliensteuer
Endbesteuerungswirkung; der Veräußerungsgewinn muss damit nicht in die jährliche
Steuererklärung aufgenommen werden. Liegt keine Selbstberechnung durch einen Notar oder
Rechtsanwalt vor, ist der Veräußerungsgewinn zwar in die Steuererklärung aufzunehmen, er unterliegt
aber nicht dem progressiven Einkommensteuertarif, sondern dem fixen Sondersteuersatz von 25%. Als
Veräußerungskosten können seit 1.4.2012 allerdings nur noch die Kosten der Selbstberechnung (Notar,
Rechtsanwalt) steuerlich abgesetzt werden.
Bei der Ermittlung des Veräußerungsgewinns wird künftig zwischen „Alt- und Neu-Vermögen“
unterschieden:
• Als „Alt-Vermögen“ gelten Liegenschaften, deren letzter entgeltlicher Erwerb bis zum
31.3.2002 (bzw. bei beschleunigter 10-/15tel Abschreibung bis zum 31.3.1997) erfolgte. Der
Veräußerungsgewinn beträgt in diesem Fall 14% des Verkaufspreises, dies entspricht einer
effektiven Besteuerung von 3,5% (14% mal 25%) vom Verkaufpreis (nicht Gewinn). Wurde
die Liegenschaft erst nach der Anschaffung sowie ab 1.1.1988 in Bauland umgewidmet, wird
der Veräußerungsgewinn mit 60% des Verkaufspreises festgelegt, was einer effektiven
Besteuerung von 15% (60% mal 25%) vom Verkaufpreis (nicht Gewinn) entspricht. Auf
Antrag kann der Veräußerungsgewinn für Alt-Vermögen auch nach dem für Neu-Vermögen
geltenden Schema ermittelt werden (siehe nächster Punkt).
• Als „Neu-Vermögen“ gelten Liegenschaften, deren letzter entgeltlicher Erwerb nach dem
31.3.2002 (bzw. bei beschleunigter 10-/15tel Abschreibung: nach dem 31.3.1997) erfolgte.
Außerdem fallen alle künftig neu angeschafften Liegenschaften darunter. Der
Veräußerungsgewinn ermittelt sich vereinfacht als Differenz zwischen Veräußerungspreis und
Anschaffungskosten (mit speziellen Vorschriften bei vermieteten Gebäuden!), worauf 25 %
Immobiliensteuer vom Veräußerungsgewinn zu entrichten sind. Bei Verkäufen ab dem 11.
Jahr nach Anschaffung kann ein Inflationsabschlag von 2% p.a. (max. 50% des
Veräußerungsgewinns) geltend gemacht werden.
Steuerausnahme für Eigenheim als Hauptwohnsitz (Hauptwohnsitzbefreiung) und
selbsthergestellte Gebäude
Steuerfrei bleibt der Gewinn unter bestimmten Voraussetzungen, wenn sich in dem veräußerten
Eigenheim (samt Grund und Boden) für eine bestimmte Zeit der Hauptwohnsitz befunden hat oder das
Gebäude selbst hergestellt wurde.
Der Hauptwohnsitz bleibt befreit, wenn er entweder -wie bisher- seit der Anschaffung bis zur
Veräußerung (durchgehend) bestanden hat und dieser Zeitraum mindestens zwei Jahre betragen hat. Für
Altgrundstücke wurde als zweiter Ausnahmetatbestand ein mindestens fünfjähriger, durchgehender
(ununterbrochener) Hauptwohnsitz innerhalb der letzten zehn Jahre eingefügt.
Bei Selbstherstellung ist aber nur der Veräußerungsgewinn auf das Gebäude befreit.
Entsteht durch die Veräußerung ein Verlust, so kann dieser Verlust nur mit Liegenschaftsgewinnen
desselben Jahres verrechnet werden. Private Liegenschaftsverluste können jedoch niemals mit positiven
Einkünften aus anderen Einkunftsquellen (z.B. aus Gewerbebetrieb, Land- und Forstwirtschaft,
selbständige Tätigkeit) verrechnet und auch nicht ins Folgejahr vorgetragen werden.
DR. POLSTER FRANZ Wirtschaftstreuhänder Steuerberatung-Unternehmungsberatung Klienteninfo Dezember 2012 Seite 9

Selbst hergestellte Gebäude (= Herstellerbefreiung)
Diese sind wie bisher von der Besteuerung befreit. Diese Bestimmung wurde jedoch mit dem 1. StabG
2012 um eine Einschränkung ergänzt. Im Gegensatz zu bisherigen Regelungen greift die Befreiung
dann nicht, wenn das Gebäude innerhalb der letzten zehn Jahre zur Einkünfteerzielung (z. B.
Vermietung) gedient hat. Im Falle einer teilweisen Nutzung zur Einkünfteerzielung steht die
Befreiung anteilig zu.
Bei selbst hergestellten Gebäuden (auf eigene Rechnung mittels Baufachleuten erstellt; der
Steuerpflichtige muss somit Bauherreneigenschaft besitzen) ist aber nur der Veräußerungsgewinn auf
das Gebäude befreit; die Regelung gilt nicht für Grund und Boden.
1.9.3. Immobilienbesteuerung neu im betrieblichen Bereich
Die Besteuerung der Veräußerung von betrieblich genutzten Liegenschaften hat sich mit 1.4.2012 für
sämtliche betrieblichen Einkunftsarten geändert.
Für Grundstücke, die einem Betriebsvermögen einer natürlichen Person zugehören und dem
Anlagevermögen zuzuordnen sind, gelten im Wesentlichen die Regelungen wie für im Privatvermögen
gehaltene Grundstücke –mit Ausnahme der Hauptwohnsitzbefreiung und der Steuerbefreiung für selbst
hergestellte Gebäude.
Der besondere Steuersatz von 25 % für den Veräußerungsgewinn gilt jedoch nicht für Veräußerung von
folgenden Grundstücken aus dem Betriebsvermögen:
- Grundstücke, die dem Umlaufvermögen zuzuordnen sind,
- Grundstücke eines Betrieb es, dessen Schwerpunkt in der Überlassung oder Veräußerung von
Grundstücken liegt (Grundstückshändler),
- soweit eine Teilwertabschreibung vorgenommen wurde und
- soweit stille Reserven auf das Grundstück übertragen wurden.
Wurden Grundstücke mit dem Teilwert in das Betriebsvermögen eingelegt, ist im Falle einer
Veräußerung der Unterschiedsbetrag zwischen Veräußerungserlös und Teilwert dem betrieblichen
Bereich, der Unterschiedsbetrag zwischen Teilwert und Anschaffungskosten dem privaten Bereich
zuzuordnen. Kam es im Zuge eines Wechsels der Gewinnermittlungsart zu einer steuerneutralen
Aufwertung von Grund und Boden, dann ist der Aufwertungsbetrag bei der Veräußerung
gewinnwirksam anzusetzen.
1.9.3.1 Betriebe, die derzeit nicht nach § 5 EStG buchführungspflichtig sind (Einnahmen-
Ausgabenrechner nach § 4 Abs. 3 EStG sowie Unternehmer mit einem eingeschränkten
Betriebsvermögensvergleich nach § 4 Abs. 1 EstG und Unternehmer mit einer Gewinnpauschalierung)
Für alle Betriebe, die derzeit ihren Gewinn durch Einnahmen-Ausgaben-Rechnung, freiwillige
Bilanzierung oder durch Pauschalierung ermitteln, verschärft sich die Situation ab 1.4.2012. Bisher
konnte nämlich der Grund und Boden (ohne Gebäude, siehe Punkt 1.9.4) nach Ablauf der 10-jährigen
Spekulationsfrist steuerfrei verkauft werden. Zukünftig wird nicht nur das Gebäude, sondern auch der
Grund und Boden unabhängig von der Gewinnermittlungsart bei Veräußerung mit 25%
Immobiliensteuer vom Veräußerungsgewinn belastet. Veräußerungsbedingte Betriebsausgaben
(Maklerkosten, Rechtsberatungskosten etc.) sind nicht mehr abzugsfähig.
DR. POLSTER FRANZ Wirtschaftstreuhänder Steuerberatung-Unternehmungsberatung Klienteninfo Dezember 2012 Seite 10

Veräußerungsgewinn von Grund und Boden (ab 1.4.2012) bei nicht buchführungspflichtigen
Unternehmen:
Bei der Ermittlung des Veräußerungsgewinns von Grund und Boden (nicht Gebäuden!) des
Anlagevermögens ist bei nicht buchführungspflichtigen Betrieben ab 1.4.2012 zu unterscheiden:
Altvermögen:
Bei „Altvermögen“ (Grund und Boden, der vor 31.3.2002 entgeltlich erworben wurde) kann der
Veräußerungsgewinn pauschal mit 14% des auf Grund und Boden entfallenden Verkaufspreises
festgesetzt werden. Die effektive Steuerbelastung des anteiligen Verkaufspreises beträgt somit 3,5%
(=14% mal 25% Immobiliensteuer) vom Verkaufpreis (nicht Gewinn).
Wurde „Altvermögen“ hingegen nach dem 31.12.1987 und nach dem letzten entgeltlichen Erwerb in
Bauland umgewidmet, erhöht sich der pauschale Veräußerungsgewinn auf 60% des anteiligen
Verkaufspreises. Die effektive Steuerbelastung des anteiligen Verkaufspreises beträgt somit 15% (60%
mal 25% Immobiliensteuer) vom Verkaufpreis (nicht Gewinn).
Auf Antrag kann der Veräußerungsgewinn von „Altvermögen“ auch nach den für Neuvermögen
geltenden Grundsätzen ermittelt werden.
Neuvermögen:
Bei „Neuvermögen“ (Grund und Boden, der nach 31.3.2002 entgeltlich erworben wurde) ergibt sich
der Veräußerungsgewinn als Differenz zwischen Buchwert des Grund und Bodens und dem anteiligen
Verkaufspreis. Von diesem Veräußerungsgewinn beträgt die Immobiliensteuer 25 %. Zusätzlich kann
bei Verkauf ab dem 11. Jahr nach Anschaffung ein Inflationsabschlag von 2% pro Jahr (max. 50% des
anteiligen Veräußerungsgewinnes) geltend gemacht werden.
1.9.3.2 Veräußerungsgewinn von Grund und Boden bei buchführungspflichtigen
Unternehmen nach § 5 EStG
Diese Betriebe unterliegen auch ab dem 1.4.2012 im Falle der Veräußerung von Grund und Boden der
Steuerpflicht. Allerdings nicht mehr zu einem einkommensabhängigen Steuersatz von bis zu 50%,
sondern zum fixen Immobiliensteuersatz von 25% vom Veräußerungsgewinn (abgesehen von speziellen
Ausnahmen), was steuerlich ein wesentlicher Vorteil ist.
Veräußerungsbedingte Betriebsausgaben sind künftig aber auch hier nicht mehr abzugsfähig.
Der auf Grund und Boden (nicht Gebäude!) entfallende steuerpflichtige Veräußerungsgewinn kann
zusätzlich noch um einen Inflationsabschlag (2% pro Jahr, höchstens 50 %, ab dem elften Jahr nach der
Anschaffung) gekürzt werden.
1.9.4. Veräußerungsgewinn von Gebäuden (ist für alle Unternehmen gleich )
Unabhängig von der Gewinnermittlungsart, daher für
Buchführungspflichtigen Unternehmen nach § 5 EStG und nicht buchführungspflichtigen Unternehmen
(Einnahmen- Ausgabenrechner nach § 4 Abs. 3 EStG sowie Unternehmer mit einem eingeschränkten
Betriebsvermögensvergleich nach § 4 Abs. 1 EStG und Unternehmer mit einer Gewinnpauschalierung
wird der anteilige Gewinn aus der Veräußerung von Gebäuden ohne Berücksichtigung eines
Inflationsabschlages mit 25% besteuert. Das gilt für Alt- und Neuvermögen.
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1.9.5. Umsatzsteuerliche Änderungen bei Liegenschaften
Die Steuerreform hat die Spekulationsfrist bei Immobilien abgeschafft; seit 1.4.2012 sind
Liegenschaftsverkäufe steuerpflichtig. Aber auch im Bereich der Umsatzsteuer kam es zu tiefgreifenden
Reformen.
1. Optionsverbot bei Geschäftsraumvermietung an nicht zum Vorsteuerabzug berechtigte Mieter
Schon bisher war die Geschäftsraumvermietung von der Umsatzsteuer (USt) befreit. Nahm der
Vermieter die Befreiung in Anspruch, konnte er sich die in Rechnungen an ihn ausgewiesene USt nicht
als Vorsteuer vom Finanzamt zurückholen. Um dennoch in den Genuss des Vorsteuerabzugs zu
kommen, konnte der Vermieter in der Vergangenheit die Geschäftsraumvermietung mit 20% USt
vornehmen (= Option zur Steuerpflicht).
Künftig kann der Vermieter nicht mehr beliebig zur USt-pflichtigen Vermietung optieren. Die
Geschäftsraumvermietung kann nur noch dann USt-pflichtig erfolgen, wenn auch der Mieter zum
Vorsteuerabzug berechtigt bzw. nur zu max. 5% (Bagatellgrenze) vom Vorsteuerabzug ausgeschlossen
ist.
Beispiel
Der Vermieter vermietet eine als Kanzlei genutzte Wohnung an einen Rechtsanwalt. Von den
Gesamtumsätzen des Rechtsanwaltes entfallen 4% auf USt-befreite Zinserträge, durch die der
Rechtsanwalt aliquot das Vorsteuerabzugsrecht verliert, indem der Rechtsanwalt sich nur 96% der an
ihn in Rechnung gestellten USt-Beträge als Vorsteuer zurückholen kann. Da der Rechtsanwalt die
Bagatellgrenze von 5% nicht überschreitet, kann der Vermieter die Vermietung an den Rechtsanwalt
mit 20% USt vornehmen.
Von der Neuregelung betroffene Mietverträge
Betroffen sind ausschließlich neue Mietverträge über Geschäftsräumlichkeiten, die ab dem 1.9.2012
beginnen (wesentlich ist die tatsächliche Nutzung). Nicht unter die Neuregelung fallen diese
Mietverhältnisse dann, wenn der Vermieter das Mietobjekt selbst errichtete und mit der Errichtung
(Beginn der tatsächlichen Baumaßnahmen bzw. Auftragserteilung an Bauunternehmer bei vorliegender
Baubewilligung) bereits vor dem 1.9.2012 begonnen hat.
Hat der Vermieter das –am 31. August 2012 bereits errichtete- Gebäude jedoch nicht selbst errichtet,
sondern gekauft, muss er ab 1. September 2012 die Neuregelung anwenden.
Wer daher ab 1. September 2012 Geschäftsräumlichkeiten mit Umsatzsteuer vermieten möchte (und
sich daher Vorsteuern für Investitionen abziehen kann) und das Gebäude nicht vorher selbst hergestellt
oder zumindest mit dem Bau begonnen hat, muss sich vor Abschluss des Mietvertrages von seinem
künftigen Mieter –am besten schriftlich- bestätigen lassen, dass er im Mietobjekt nur Tätigkeiten
ausüben wird, die ihn zum Vorsteuerabzug berechtigen.
2. Ausweitung des Beobachtungszeitraums für Vorsteuerberichtigungen
Bereits bisher mussten in der Vergangenheit geltend gemachte Vorsteuern zum Teil an das Finanzamt
zurückbezahlt werden, wenn eine Liegenschaft (oder sonstiges Anlagevermögen) nicht mehr UStpflichtigen
Umsätzen diente (z.B. durch USt-freien Verkauf/Schenkung, Absinken des Umsatzes unter
die Kleinunternehmergrenze, Vermietung von Geschäftsräumen ohne Option zur USt-Pflicht etc.).
Das Ausmaß der Vorsteuerrückzahlung bzw. Vorsteuerberichtigung richtete sich danach, wie viele
Jahre die Liegenschaft (bzw. die Aufwendungen für eine Großreparatur) im Rahmen der vormals UStpflichtigen
Tätigkeit verwendet wurden. Betrug dieser Verwendungszeitraum mehr als 10 Jahre, musste
keine Vorsteuer berichtigt werden. Waren es weniger als 10 Jahre, musste die Vorsteuer nur
entsprechend der noch offenen Zehntel berichtigt werden. Erfolgte die Anschaffung etwa im Jahr 2003
und wurde die Immobilie 2007 USt-frei verkauft, mussten die Vorsteuern aus der Anschaffung im
Ausmaß von 6/10 berichtigt werden.
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Beobachtungszeitraum auf 20 Jahre ausgeweitet
Der bisher geltende Beobachtungszeitraum von 10 Jahren wurde auf 20 Jahre ausgeweitet. Die
Neuregelung gilt für alle neu angeschafften oder umfassend sanierten Gebäude, die erstmals ab 1.4.2012
in Verwendung genommen werden.
Bei der Vermietung zu Wohnzwecken gilt hingegen der alte 10-Jahres-Zeitraum weiter, sofern der
Mietvertrag vor dem 1.4.2012 abgeschlossen wurde.
1.10. Der Gewinnfreibetrag (=GFB) § 10 EStG ab 2010
System ab Veranlagung 2010 ausgeweitet
Mit der Steuerreform 2009 wird das System des bisher geltenden Freibetrages für investierte Gewinne
mit Wirkung ab der Veranlagung 2010 wie folgt ausgeweitet: Alle natürlichen Personen (für GmbH
nicht möglich) mit betrieblichen Einkunftsarten kommen in den Genuss des Freibetrages unabhängig
davon, ob sie ihren Gewinn mittels a) Einnahmen-Ausgaben-Rechnung oder b) Bilanzierung
ermitteln. Von einem Veräußerungsgewinn kann kein Gewinnfreibetrag in Abzug gebracht werden.
Übergangsgewinne sind hingegen ab 2010 in die Begünstigung des Gewinnfreibetrages einbezogen.
Voraussetzungen für den Gewinnfreibetrag
Für den vom steuerpflichtigen Gewinn abzugsfähigen Kürzungsbetrag (Gewinnfreibetrag) gilt
folgendes:
1. Der Gewinnfreibetrag (=GFB) beträgt 13% des Gewinnes und ist mit max.€ 100.000 jährlich
begrenzt. Bis 31.12.2012 sind Gewinne bis € 769.230 von der Begünstigung (maximaler
Gewinn € 769.230 * 13%=100.000,-- maximalen GFB) erfasst. Der GFB setzt sich aus einem
Grundfreibetrag (GrFB) und einem allenfalls geltend machbaren investitionsbedingten
Gewinnfreibetrag (iGFB) zusammen.
2. Der Grundfreibetrag (GrFB) steht jedem Steuerpflichtigen bis 31.12.2012 zu einem Gewinn
von € 30.000 zu und beträgt somit maximal € 3.900 (=13% von € 30.000) ohne
Investitionserfordernis. Bei einem Gewinn von € 20.000 ist somit der Gewinnfreibetrag €
2.600,-.
3. Übersteigt der Gewinn € 30.000 kann bis zu einem Gewinn von maximal
€ 769.230 ein investitionsbedingter Gewinnfreibetrag (tatsächlicher Gewinn abzüglich
€ 30.000 Bemessungsgrundlage für den Grundfreibetrag mal 13%) geltend gemacht werden.
Allerdings muss der investitionsbedingte Gewinnfreibetrag (=iGFB) in den Anschaffungskosten
von im betreffenden Wirtschaftsjahr getätigten Neuinvestitionen Deckung finden.
4. Ab 2013 erfährt der investitionsbedingte Gewinnfreibetrag eine Änderung durch eine Staffelung
des Prozentausmaßes. Er wird bis zu einer Bemessungsgrundlage von € 175.000,--
(unverändert) 13% betragen. Bei Überschreitung dieses Betrages stehen für die nächsten
€ 175.000,-- 7% und für weitere € 230.000,-- 4,5% (reduzierter) Gewinnfreibetrag zu.
Siehe diesbezüglich genaue Ausführungen in der Klienteninfo 2011 S9, S10, S11 und Broschüre 2012
S48, S49, S50, S51.
Begünstigte Investitionen
Begünstigte Investitionen sind wie bisher Investitionen in
• abnutzbare körperliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens mit einer Nutzungsdauer von
mindestens vier Jahren,
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• bestimmte Wertpapiere, die dem Anlagevermögen eines inländischen Betriebes ab dem
Anschaffungszeitpunkt mindestens vier Jahre gewidmet werden.
Eine Erweiterung ab 2010 ist, dass auch Investitionen in Gebäude und Mieterinvestitionen umfasst sind.
Im Gegenzug zur Erweiterung dieses Freibetrages wurde die Begünstigung für nicht entnommene
Gewinne gestrichen und ist daher letztmalig für die Veranlagung 2009 anzuwenden.
Die begünstigten Investitionen bleiben mit einer Ausnahme unverändert: Investitionen in Gebäude und
Mieterinvestitionen sind ab 2010 begünstigt, wenn mit der Bauausführung tatsächlich erst nach dem
31.12.2008 begonnen worden ist.
Begünstigte
Anschaffungen
NEU: Gebäude- und Investition in Mietobjekt
Betriebs- und Geschäftsausstattung
Maschinen
EDV-Anlagen
Kraftfahrzeuge (Fiskal
LKW), PKWs nur wenn Fahrschulkfz oder zur
Personenbeförderung dient
Bestimmte festverzinsliche Wertpapiere (f. Abf. U. Pens.Rst)
Nicht begünstigte
Anschaffungen
geringwertige
Wirtschaftsgüter, die weniger als € 400
kosten
Gebrauchte Wirtschaftsgüter
PKWs
1.11. Einnahmen-Ausgaben-Rechner (Vorziehen von Zahlungen und Verlustvortrag)
Durch das Vorziehen von Zahlungen in das laufende Jahr und das Hinausschieden von
Zahlungseingängen in das nächste Jahr, können Gewinne in das nächste Jahr verlagert werden. Für
Einnahmen-Ausgaben-Rechner sind die Verluste der ersten 3 Jahre (Anlaufverluste bei Neubegründung
eines Unternehmens) und alle Verluste der letzten drei Jahre im Rahmen des Verlustvortrages
vortragsfähig. Der Verlust eines schlechten Jahres vermindert somit den steuerlichen Gewinn eines
erfolgreichen Jahres.
1.12. Spenden
Siehe Broschüre Seite 29
1.13 Abgabe von Steuererklärungen, Arbeitnehmerveranlagung, Kommunalsteuererklärung
1.13.1 Abgabe von Steuererklärungen und Einreichung des Jahresabschlusses bei
Firmenbuch (für Gericht)
Die Frist, bis zu der die Erklärungen beim Finanzamt abzugeben sind – unter der Voraussetzung, dass
man keinen steuerlichen Vertreter hat – ist bis Ende April des Folgejahres und verlängert sich bei
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elektronischer Einreichung bis Ende Juni des Folgejahres. Wenn Sie von uns steuerlich vertreten
werden, können Sie natürlich noch viel länger damit zuwarten.
Ebenso ist der Jahresabschluss samt Anhang für GmbH´s ab 2010 elektronisch an das Firmenbuch bis
30. September 2011 einzureichen. Diese Frist ist ab 2011 nicht mehr verlängerbar und wird streng
kontrolliert. Das Gericht hat bereits bei einer nicht rechtzeitigen Einreichung erstmals eine Strafe
von 700,-- Euro zu verhängen.
Diese Strafe wird ohne Androhung oder Vorwarnung zwingend vorgeschrieben und trifft sowohl die
Gesellschaft wie auch deren Organe, wodurch es in der Praxis zu einer Mehrfachbestrafung kommt. Die
Strafhöhe richtet sich nach der Anzahl der Organe.
Zusätzliches Strafausmaß. Wenn der Jahresabschluss trotz Zwangsstrafe auch weiterhin nicht beim
zuständigen Firmenbuch eingereicht wird, dann wird die Zwangsstrafe in Höhe von 700 € in Folge alle
zwei Monate wieder automatisch verhängt. Dies wird solange vorgeschrieben, bis der Jahresabschluss
beim Firmenbuch hinterlegt ist.
Bei Organen von mittelgroßen Kapitalgesellschaften erhöht sich diese Zwangsstrafe ab der zweiten
Vorschreibung sogar auf 2100 € pro Person. Bei Organen von großen Kapitalgesellschaften verdoppelt
sich diese Strafe nochmals auf 4200 € pro Person.
Keine Ermessenssache. Die Festsetzung dieser neuen Zwangsstrafen liegt nicht im Ermessen des
Firmenbuchgerichts, sondern wird jedenfalls und absolut zwingend vorgeschrieben.
1.13.2 Abgabe der Arbeitnehmerveranlagung
Sofern beim Arbeitgeber im Dezember 2012 keine Aufrollung der Lohnverrechnung erfolgt (z.B.
Geltendmachung des Kirchenbeitrages), wozu der Arbeitgeber auch nicht verpflichtet ist, hat der
Arbeitnehmer 5 Jahre Zeit, eine Arbeitnehmerveranlagung zu beantragen. Für 2007 läuft die
Antragsfrist daher am 31. Dezember 2012 ab.
Liegen aber die Voraussetzungen für eine Pflichtveranlagung vor (z.B. Nebeneinkünfte über
EURO 730,--, mehrere Bezüge etc.) ist eine Steuererklärung bis Ende April des Folgejahres (soweit
nicht mit FON) bzw. 30.06. des Folgejahres wenn mittels FON (Finanzonline) elektronisch abzugeben.
Bei einer Nachzahlung schreibt das Finanzamt automatisch Vorauszahlungen für das nächste Jahr vor.
Entspricht deren Höhe voraussichtlich nicht den tatsächlichen Verhältnissen, ist ein begründeter
Herabsetzungsantrag zu stellen.
1.13.3 Abgabe der Kommunalsteuererklärung
Seit 2005 ist die Kommunalsteuererklärung an die Gemeinde ebenfalls elektronisch zu übermitteln.
Dies wird von unserem Büro gemacht, wenn wir auch die Lohnverrechnung für Ihr Unternehmen
erstellen.
1.14 Abholfall bei IGL in der Umsatzsteuer ab 2010
Eine IGL (=innergemeinschaftliche Lieferung) liegt vor, wenn die Ware von Österreich in das EU-Land
verkauft wird und der Empfänger die Ware selbst abholt. Diesfalls ist zu beachten, dass eine besondere
Nachweispflicht dadurch besteht, dass zusätzlich zu den bisher erforderlichen Unterlagen noch eine
Spezialvollmacht des beauftragten Abholenden vorliegen muss, die darauf hinweist, dass er berechtigt
ist die Ware im Namen und im Auftrag des Käufers vom Liefernden zu übernehmen. Natürlich muss
auch die Kopie des Reisepasses und eine Erklärung vorliegen, dass die Ware übernommen wird und
auch in das EU-Ausland gebracht wird.
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