Verlustfreie Bewertung des Bank-/Zinsbuchs - Finanz Colloquium ...
Verlustfreie Bewertung des Bank-/Zinsbuchs - Finanz Colloquium ...
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(Keine) Veräußerung und <strong>Bewertung</strong> von Derivaten mit<br />
(negativem) positivem Barwert – Tipps zur Umsetzung<br />
der „<strong>Bewertung</strong>skonvention”!<br />
Imparitätische Einzelbewertung vs. Bildung einer § 254 HGB-<strong>Bewertung</strong>seinheit<br />
<strong>Verlustfreie</strong> <strong>Bewertung</strong><br />
<strong>des</strong> <strong>Bank</strong>-/<strong>Zinsbuchs</strong><br />
Dr. Karl-Friedrich Walter<br />
Verband der PSD <strong>Bank</strong>en<br />
Thomas Schaar<br />
Stadtsparkasse München<br />
Björn Butte<br />
BDO AG WPG<br />
Für jeden Teilnehmer<br />
im Preis enthalten:<br />
Zinsrisikomanagement<br />
(2. Auflage 2012)<br />
➜ Regelungsinhalte der IDW-Stellungnahme <strong>des</strong> <strong>Bank</strong>enfachausschusses zur<br />
verlustfreien <strong>Bewertung</strong> <strong>des</strong> <strong>Bank</strong>-/<strong>Zinsbuchs</strong> (IDW RS BFA 3) und Folgen für<br />
die Jahresabschlussprüfung 2013<br />
➜ Auswirkungen <strong>des</strong> § 254 HGB und IDW RS BFA 3 auf die Bilanzierungspraxis 2013<br />
➜ Pro- und retrospektive Prüfung risikomindernder Wirkung von<br />
Sicherungs- und Grundgeschäften<br />
➜ Effektivitätsüberprüfung eines Makro- im Gegensatz zum Mikround<br />
Portfolio-Hedge<br />
➜ Kriterien für Zulässigkeit von Makro-Hedges zur <strong>Bewertung</strong> bei<br />
der <strong>Zinsbuchs</strong>teuerung<br />
FCH RevisionsCert FCH <strong>Bank</strong>PersonalerCert FCH KreditCert FCH ImmobilienCert FCH <strong>Bank</strong>rechtCert FCH SaniInsOCert<br />
FCH ControllingCert FCH VertriebCert FCH WertpapierCert FCH ComplianceCert FCH GeldwscheCert<br />
➜ Konsequenzen für die <strong>Zinsbuchs</strong>teuerung - Plausible Dokumentation kontrahierter<br />
Derivate in der (Zins-)Risikostrategie • Analyse drohender Verluste aus schwebenden<br />
Geschäften<br />
4. November 2013 in Frankfurt/M.<br />
Sonderkondition bei Kombi-Buchung mit Seminaren an Folgetagen (s. Rückseite)
<strong>Verlustfreie</strong> <strong>Bewertung</strong> <strong>des</strong> <strong>Bank</strong>-/<strong>Zinsbuchs</strong><br />
9.00-11.15 Uhr Björn Butte<br />
WP, BDO AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft<br />
Regelungsinhalte <strong>des</strong> IDW RS BFA 3 sowie<br />
Auswirkungen auf die Jahresabschlussprüfung<br />
2013<br />
• Wesentliche Inhalte der IDW-Stellungnahme<br />
<strong>des</strong> <strong>Bank</strong>enfachausschusses zur verlustfreien<br />
<strong>Bewertung</strong> <strong>des</strong> <strong>Bank</strong>-/<strong>Zinsbuchs</strong> (IDW RS BFA 3)<br />
- „Verpflichtungsüberschuss“ <strong>des</strong> <strong>Bank</strong>buches<br />
als Auslöser für die Bildung einer Drohverlustrückstellung<br />
- Einbeziehung und Dokumentation von laufzeitäquivalenten<br />
GKM-Zinsen, Risiko-, Verwaltungskosten,<br />
Erträgen fürs Bestandsgeschäft<br />
und Derivaten zur <strong>Zinsbuchs</strong>teuerung<br />
- „Gleichwertige“ Methoden zur Bildung von<br />
Drohverlustrückstellungen bei periodischer<br />
und barwertiger Sichtweise<br />
- Begründung geeigneter Annahmen bzgl.<br />
Zahlungsströme in Übereinstimmung mit<br />
dem (Zins-)Risikomanagement<br />
- Inwieweit sind ggf. die 340f HGB-Reserven<br />
buchwerterhöhend anzusetzen?<br />
- Ausweis von Aufwendungen und Erträgen<br />
aus Zuführung/Auflösung von Drohverlustrückstellungen<br />
in der GuV?<br />
- Angabe sowie Erläuterung eingesetzter Verfahren<br />
zur verlustfreien <strong>Bewertung</strong> als <strong>Bewertung</strong>smethode<br />
im Anhang<br />
- Berichterstattung im Lagebericht über zu<br />
bildende Drohverlustrückstellungen für am<br />
Abschlussstichtag kontrahierte, schwebende<br />
Geschäfte<br />
• Wichtige Änderungen <strong>des</strong> finalen IDW RS<br />
BFA 3 im Vergleich zum Entwurf vom 09.12.2011<br />
- Unabhängige Durchführung bonitätsinduzierter<br />
<strong>Bewertung</strong>en von Einzel-/Pauschalwertberichtigungen<br />
(EWB/PWB) und außerplanmäßigen<br />
Abschreibungen der <strong>Finanz</strong>instrumente<br />
- Welche Erträge aus Abschluss von Altgeschäften<br />
sind nicht in die Berechnung einzubeziehen?<br />
- Festlegung <strong>des</strong> voraussichtlichen Refinanzierungsspreads<br />
im Einklang mit Steuerung<br />
der Refinanzierungsstruktur beim Schließen von<br />
Laufzeitinkongruenzen<br />
- Markt- statt fristenkongruente <strong>Bewertung</strong><br />
von Hybridkapital und konkret beabsichtigten<br />
Wertpapierverkäufen<br />
- Würdigung künftiger Provisionsaufwendungen<br />
für Besicherung von Verbindlichkeiten<br />
als Refinanzierungskosten<br />
- Werte aus der Zinsrisikosteuerung zur Bemessung<br />
von Verwaltungskosten unter Beachtung<br />
objektiver Hinweise und sicherer<br />
Erwartungen über künftige Aufwendungen<br />
- Konkretisierung der buchwerterhöhenden<br />
Wirkung von § 340f HGB-Reserven für aktivierte<br />
<strong>Finanz</strong>instrumente<br />
- Neue RechKredV-Ausweispflichten und Verpflichtung<br />
zur Berichterstattung über künftige<br />
Zinsänderungsrisiken<br />
☛ Konsequenzen <strong>des</strong> IDW RS BFA 3 für die<br />
Jahresabschlussprüfung 2013<br />
11.30-14.45 Uhr Thomas Schaar<br />
Stadtsparkasse München<br />
Folgen <strong>des</strong> § 254 HGB und konkretisierenden<br />
IDW RS BFA 3 für die Bilanzierungspraxis 2013<br />
• Bilanzierung von <strong>Finanz</strong>instrumenten (v.a. Zinsswaps)<br />
bei <strong>Bank</strong>en in Abhängigkeit von deren<br />
Zwecksetzung<br />
• Imparitätische Einzelbewertung oder § 254<br />
HGB-<strong>Bewertung</strong>seinheit für (derivative) <strong>Finanz</strong>instrumente?<br />
• Konkretisierung der Bildung einer <strong>Bewertung</strong>seinheit<br />
nach § 254 HGB im Zusammenspiel mit<br />
IDW RS BFA 3<br />
- Worauf ist bei prospektiver Prüfung der<br />
risikomindernden Wirkung eines Sicherungsgeschäfts<br />
zu achten?<br />
- Einbeziehung von Hedge-Beziehungen bei<br />
retrograder Wirksamkeitsprüfung - Zur<br />
Gegenüberstellung zwischen Wertentwicklung<br />
der Sicherungs- und Grundgeschäfte<br />
- Problematische Effektivitätsüberprüfung<br />
eines Makro- im Gegensatz zum Mikro- und<br />
Portfolio-Hedge wegen gleichzeitiger Absicherung<br />
einer Vielzahl nicht näher bestimmter<br />
(außer-)bilanzieller Geschäfte<br />
- Auslöser für Schwierigkeiten bei Makro-<br />
Hedges (u.a. unterschiedliche Zahlungstermine<br />
einzelner Cashflows)<br />
• Abbildung von <strong>Bewertung</strong>seinheiten nach<br />
§ 254 HGB im Jahresabschluss von Kreditinstituten<br />
- Wie wird die bilanzielle Erfassung drohender<br />
Verluste aus schwebenden Geschäften sichergestellt?<br />
- Buchhalterische Erfassung von § 254 HGB-<br />
<strong>Bewertung</strong>seinheiten mithilfe der sog.<br />
„Einfrierungsmethode“<br />
- Behandlung von <strong>Bewertung</strong>seinheiten in Anhang<br />
und Lagebericht<br />
- Abgrenzung zum Hedge Accounting<br />
• Auswirkungen <strong>des</strong> an der (Zins-)Risikosteuerung<br />
orientierten IDW RS BFA 3 auf die<br />
Bilanzierung<br />
• Kriterien für Zulässigkeit von Makro-Hedges<br />
zur <strong>Bewertung</strong> bei der <strong>Zinsbuchs</strong>teuerung<br />
- Begründung zur Annahme der Nichtbewertung<br />
der Geschäfte - Inwieweit schlagen sich<br />
Vermögens- und Ertragslage beeinflussende<br />
Zinsänderungen langfristig in einer positiven<br />
GuV nieder?
<strong>Verlustfreie</strong> <strong>Bewertung</strong> <strong>des</strong> <strong>Bank</strong>-/<strong>Zinsbuchs</strong><br />
- Zur Dokumentation der Sicherungsstrategie,<br />
Abbildung <strong>des</strong> Zinsrisikos und Einbeziehung<br />
der Derivate ins Risikomanagement<br />
- Begründung für Nichtbilanzierung der Verluste<br />
aus derivativen Geschäften im Zinsbuch<br />
- Welche Zinsderivate sind ggf. von der Antizipation/Abbildung<br />
drohender Verluste in der<br />
Bilanz ausgenommen?<br />
- Formulierung der (neuen) Passagen zur verlustfreien<br />
<strong>Bewertung</strong> <strong>des</strong> <strong>Bank</strong>buchs im Anhang<br />
und Lagebericht<br />
- Verwendung der um (Dis-)Agien korrigierten<br />
Rohbilanzwerte infolge Buchwerterhöhung<br />
der § 340f-Reserven<br />
- Heranziehen der (geeigneten) Pfandbriefkurve<br />
für Regionalinstitute im Einklang mit der<br />
Risikosteuerung<br />
- <strong>Verlustfreie</strong> <strong>Bewertung</strong> aller abgeschlossenen<br />
(Zins-)Derivate unabhängig von der Laufzeit<br />
- Frühzeitige Einbeziehung der Erträge <strong>des</strong><br />
Altgeschäfts in die verlustfreie <strong>Bewertung</strong><br />
☛ Synergieeffekte durch Aufbereitung<br />
zukünftig unterjährig zu meldender <strong>Finanz</strong>daten<br />
an die Aufsicht<br />
15.00-17.00 Uhr Dr. Karl-Friedrich Walter<br />
WP/StB, Verband der PSD <strong>Bank</strong>en<br />
Konsequenzen der verlustfreien <strong>Bewertung</strong><br />
<strong>des</strong> <strong>Bank</strong>buchs für die interne <strong>Zinsbuchs</strong>teuerung<br />
• Einfluss derivativer <strong>Finanz</strong>instrumente zur<br />
<strong>Zinsbuchs</strong>teuerung auf die Zinsrisikostrategie<br />
- Zur nachvollziehbaren Dokumentation der<br />
kontrahierten Derivate in der (Zins-)Risikostrategie<br />
- (Keine) Veräußerung und <strong>Bewertung</strong> von<br />
Derivaten mit (negativem) positivem Barwert<br />
- Tipps zur Umsetzung der sog. „<strong>Bewertung</strong>skonvention“<br />
- Würdigung von Derivaten mit risikoerhöhender<br />
Wirkung in der <strong>Zinsbuchs</strong>trategie - Imparitätische<br />
Einzelbewertung oder Nichtbewertung<br />
der Zinsderivate bei negativen Marktwerten<br />
zum Jahresende?<br />
• Analyse drohender Verluste aus schwebenden<br />
Geschäften im Zinsbuch - Herstellen <strong>des</strong> Gleichlaufs<br />
zwischen internem und externem Rechnungswesen<br />
- Übertragung der Bilanzierung eines Wertpapiers<br />
im Umlaufvermögen auf das gesamte<br />
Zinsbuch - Ermittlung <strong>des</strong> <strong>Bewertung</strong>sbedarfs<br />
durch Vergleich zwischen Buch- und<br />
Barwert<br />
- Abgrenzung <strong>des</strong> <strong>Zinsbuchs</strong> zur Bar- und Buchwertermittlung:<br />
Orientierung an interner<br />
Steuerung • Beachtung von Mikro-Hedges •<br />
getrennte <strong>Bewertung</strong> von Zins- und Fondsbuch<br />
- Erfassung <strong>des</strong> Buchwerts: Übernahme von<br />
EWB/PWB/Rückstellungen im Kreditgeschäft,<br />
§ 340f HGB-Reserven, zinsinduzierten Abschreibungen<br />
im Wertpapierbestand, unwiderruflichen<br />
Kreditzusagen<br />
- Berechnung <strong>des</strong> korrigierten Barwerts aus<br />
Zahlungsreihen der im Zinsbuch enthaltenen<br />
Geschäfte - Heranziehen der Zinsstrukturkurve<br />
zum Bilanzstichtag • Korrektur <strong>des</strong> Zins-Cashflows<br />
aufgrund künftiger Aufwendungen, etc.<br />
- Ermittlung drohender Verluste im Zinsbuch<br />
durch Vergleich von Buch- und korrigiertem<br />
Barwert - Verrechnung der Vorteile mit bilanzieller<br />
Erfassung drohender Verluste?<br />
- Abbildung von Verlusten durch Drohverlustrückstellung<br />
oder Abschreibung der Aktiva<br />
wegen Unverzinslichkeit - Inwieweit folgt die<br />
<strong>Finanz</strong>verwaltung der steuerlichen Anerkennung<br />
einer Abschreibung?<br />
• Betriebswirtschaftliche Würdigung der Barwertmethode<br />
zur Feststellung der verlustfreien<br />
<strong>Bewertung</strong><br />
- Absicherung der zinsinduzierten Cashflows<br />
gegen drohende Verluste durch Derivate im<br />
Rahmen einer passiven Benchmark- oder<br />
aktiven <strong>Zinsbuchs</strong>teuerung?<br />
- Vorteile der barwertigen gegenüber der periodenorientierten<br />
Betrachtung<br />
- Einschätzung barwertiger Modellrisiken in<br />
der Bilanzierung aufgrund von Annahmen,<br />
Parametern und Daten<br />
- Unterjährige Berechnungen zur Früherkennung<br />
starker Barwert-Schwankungen aufgrund<br />
Parameteränderungen<br />
- Zur Abbildung sinkender Barwerte und<br />
steuerlich nicht abzugsfähiger Drohverlustrückstellungen<br />
in Stresstests<br />
- Proberechnungen zur Verlustfreiheit <strong>des</strong> <strong>Zinsbuchs</strong><br />
bei hohen negativen Barwerten der<br />
Derivate oder geringen stillen Reserven<br />
ca. 17.00 Uhr Ende <strong>des</strong> Seminars (12.45-14.00<br />
Uhr Mittagessen, Kaffeepause am Vor- und Nachmittag)<br />
Referenten<br />
Björn Butte<br />
Wirtschaftsprüfer, Partner bei BDO AG<br />
Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, Hamburg<br />
Thomas Schaar<br />
Leiter Rechnungs- und Steuerwesen, Stadtsparkasse<br />
München<br />
Dr. Karl-Friedrich Walter<br />
Wirtschaftsprüfer/Steuerberater, Mitglied <strong>des</strong> Vorstands,<br />
Verband der PSD <strong>Bank</strong>en
Bildung einer <strong>Bewertung</strong>seinheit nach § 254 HGB im Zusammenspiel mit IDW RS BFA 3<br />
Anmelden/Bestellen<br />
Ich melde mich an zum Seminar<br />
<strong>Verlustfreie</strong> <strong>Bewertung</strong> <strong>des</strong><br />
<strong>Bank</strong>-/<strong>Zinsbuchs</strong><br />
❏<br />
04. November 2013 in Frankfurt (13 11 06) 680 €*<br />
Ich nutze die Kombinationsmöglichkeit und melde<br />
mich auch an zu<br />
Zukunftsgerichteter Kapitalplanungsprozess ❏<br />
05. November 2013 in Frankfurt (13 11 07) 680 €*<br />
Risikoreporting an Vorstand/Aufsichtsorgan ❏<br />
06. November 2013 in Frankfurt (13 11 08) 680 €*<br />
2. Fachtagung Revision <strong>Bank</strong>steuerung ❏<br />
07.-08. November 2013 in Frankfurt (13 11 09) 1050 €*<br />
Ich kann nicht am Seminar teilnehmen und bestelle<br />
<strong>des</strong>halb die Seminarunterlagen zu den oben<br />
angekreuzten Seminaren<br />
125,00 €* je Tagesdokumentation - versandkostenfrei<br />
innerhalb Deutschlands<br />
Ich bestelle das Fachbuch:<br />
(versandkostenfrei innerhalb D)<br />
Zinsrisikomanagement<br />
2. Auflage 2012, 89 €**<br />
Praktikerhandbuch Risikotragfähigkeit<br />
Spätsommer 2013, 99 €**<br />
MaRisk Interpretationshilfen<br />
4. Auflage 2013, 99 €**<br />
Achtung: Bücher u.U. im Seminarpreis enthalten!<br />
Name:<br />
Vorname:<br />
Position:<br />
Abteilung:<br />
Firma:<br />
Straße:<br />
PLZ/Ort:<br />
Telefon:<br />
Fax:<br />
E-Mail:<br />
Datum, Unterschrift<br />
Rechnung an:<br />
❏<br />
❏<br />
❏<br />
❏<br />
Die verlustfreie <strong>Bewertung</strong> <strong>des</strong> <strong>Zinsbuchs</strong> wirft<br />
vor dem Hintergrund <strong>des</strong> BilMoG und <strong>des</strong>sen Verankerung<br />
in § 254 HGB eine Reihe von Auslegungsund<br />
Umsetzungsfragen für die <strong>Bank</strong>bilanzierung<br />
und <strong>Zinsbuchs</strong>teuerung auf. Im Seminar stellt ein<br />
Wirtschaftsprüfer wesentliche Regelungsinhalte<br />
der entsprechenden IDW-Stellungnahme <strong>des</strong> <strong>Bank</strong>enfachausschusses<br />
(IDW RS BFA 3) und deren<br />
Auswirkungen auf die Jahresabschlussprüfung<br />
2013 dar. Im Anschluss daran setzt sich ein „<strong>Bank</strong>-<br />
Bilanzierer“ mit der (Ab-)Bildung von <strong>Bewertung</strong>seinheiten<br />
in Form von Mikro-, Makro- und<br />
Portfolio-Hedges auseinander. Zum Abschluss stellt<br />
ein ausgewiesener Experte mögliche Konsequenzen<br />
für die <strong>Zinsbuchs</strong>teuerung vor.<br />
Das Seminar wendet sich an Fach- und Führungskräfte<br />
aus (Risiko-)Controlling, Treasury, Rechnungswesen,<br />
Revision und an externe (Jahresabschluss-)<br />
Prüfer. Jeder Teilnehmer erhält eine Teilnahmebestätigung.<br />
4. November 2013 von 9.00 bis 17.00 Uhr<br />
Relexa Hotel Frankfurt/Main<br />
Lurgiallee 2, 60439 Frankfurt<br />
Tel. 069 957 78-0, Fax 069 957 78-878<br />
Begrenztes Zimmerkontingent im Tagungshotel verfügbar.<br />
Bitte nehmen Sie Ihre Zimmerreservierung unter dem Stichwort<br />
„<strong>Finanz</strong> <strong>Colloquium</strong> Heidelberg“ direkt beim Tagungshotel<br />
vor.<br />
Im Teilnahmeentgelt enthalten: Seminardokumentation, Erfrischungen,<br />
Mittagessen, zweijähriger kostenfreier Bezug <strong>des</strong><br />
Newsletters <strong>Bank</strong>en-Times sowie ein Exemplar <strong>des</strong> vorne<br />
beschriebenen Fachbuchs (Aushändigung NUR vor Ort).<br />
Bei der Teilnahme an mehreren Tagen dieser Seminarreihe durch<br />
einen oder mehrere Mitarbeiter aus demselben Unternehmen<br />
erhalten Sie für jeden weiteren Seminartag 50.-<br />
€* Rabatt.<br />
Sie erhalten nach Eingang der Anmeldung Ihre Anmeldebestätigung/Rechnung.<br />
Bitte überweisen Sie den Rechnungsbetrag vor<br />
dem Veranstaltungstermin. Bei Stornierung Ihrer Anmeldung bis<br />
zu zwei Wochen vor dem Veranstaltungsbeginn erheben wir ein<br />
Bearbeitungsentgelt von 75,- €*. Bei Stornos nach diesem<br />
Zeitpunkt wird das gesamte Seminarentgelt fällig. Zur Fristwahrung<br />
müssen Stornos schriftlich per Post oder Telefax bei uns eingehen.<br />
Kostenfreie Vertretung durch Ersatzteilnehmer möglich. Bei<br />
Absage durch den Veranstalter wird das volle Seminarentgelt<br />
erstattet. Darüber hinaus bestehen keine Ansprüche, wenn die<br />
Absage min<strong>des</strong>tens zwei Wochen vor dem Seminartermin erfolgt.<br />
Änderungen <strong>des</strong> Programms aus dringendem Anlass behält sich<br />
der Veranstalter vor.<br />
* zzgl. 19 % MwSt. ** inkl. 7 % MwSt.<br />
Zum Thema<br />
Termine/Ort<br />
Teilnahmebedingungen<br />
Name, Vorname:<br />
Fach-/Produktinformationen und Datenschutz<br />
Abteilung: Die <strong>Finanz</strong> <strong>Colloquium</strong> Heidelberg GmbH und ihre Dienstleister (z. B.<br />
Lettershop) verwenden Ihre personenbezogenen Daten für die<br />
Bitte faxen oder einsenden an: 0 62 21 - 99 89 8-99<br />
<strong>Finanz</strong> <strong>Colloquium</strong> Heidelberg GmbH<br />
Plöck 32 a · 69117 Heidelberg<br />
Info@FC-Heidelberg.de<br />
Weitere Infos unter:<br />
Tel. 0 62 21 - 99 89 8-0 oder www.FC-Heidelberg.de<br />
Durchführung unserer Leistungen und um Ihnen ausgewählte Fach- und<br />
Produktinformationen per Post zukommen zu lassen. Sie können der<br />
Verwendung Ihrer Daten jederzeit durch eine Mitteilung per Post, E-Mail<br />
oder Telefon widersprechen.<br />
Senden Sie mir bitte Fach- und Produktinformationen sowie die<br />
❏<br />
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