Organisation des Rechnungs- wesens in der Doppik
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<strong>Organisation</strong> <strong>des</strong> <strong>Rechnungs</strong>-<br />
<strong>wesens</strong> <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Doppik</strong><br />
Halberstadt<br />
05.09.2006<br />
Hochschuldozent Dr. Michael Grimberg<br />
Dipl. Kom., Dipl. Verw.wirt<br />
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Die klassische Geme<strong>in</strong>dekasse<br />
‣ ke<strong>in</strong> eigenständiges Kassenrecht<br />
<strong>in</strong> den neuen Bun<strong>des</strong>län<strong>der</strong>n<br />
‣ Grundsatz <strong>der</strong> E<strong>in</strong>heitskasse<br />
‣ Pr<strong>in</strong>zip <strong>der</strong> Trennung von Anordnung<br />
und Ausführung <strong>der</strong> Kassengeschäfte<br />
--------------------------------------------------<br />
Kommunales Kassenrecht =<br />
relativ statisch<br />
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Die E<strong>in</strong>heitskasse<br />
Ziele <strong>der</strong> E<strong>in</strong>heitskasse<br />
‣ Wirtschaftlichkeitserhöhung<br />
‣ Rationelle Nutzung von Kassene<strong>in</strong>richtungen<br />
‣ Erhöhung von Sicherheit und<br />
Übersichtlichkeit <strong>der</strong> Zahlungsvorgänge<br />
3<br />
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<strong>Organisation</strong>se<strong>in</strong>heit Geme<strong>in</strong>dekasse<br />
Weiterentwicklung <strong>der</strong><br />
Geme<strong>in</strong>dekasse<br />
--------------------------------------------------<br />
Geme<strong>in</strong>dekasse =<br />
F<strong>in</strong>anzbuchhaltung?<br />
4<br />
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F<strong>in</strong>anzbuchhaltung<br />
Die F<strong>in</strong>anzbuchhaltung<br />
‣ bearbeitet die wesentlichen Grundlagen<br />
für die <strong>Doppik</strong> <strong>in</strong> den Kommunen<br />
(Buchführung bzw. Bilanz)<br />
‣ erfasst alle Geschäftsvorfälle <strong>des</strong><br />
Haushaltsjahres<br />
‣ dokumentiert die Geschäftsfälle <strong>in</strong><br />
e<strong>in</strong>er systematischen Buchführung<br />
<strong>in</strong> Kontenform<br />
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Fibu - Aufteilung<br />
Aufteilung <strong>der</strong> Fibu<br />
‣ Geschäftsbuchführung<br />
‣ Zahlungsabwicklung<br />
--------------------------------------------------<br />
Trennung von Buchführung und<br />
Auszahlung = E<strong>in</strong>haltung <strong>des</strong> Vier-<br />
Augen-Pr<strong>in</strong>zips<br />
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Fibu - Aufteilung<br />
F<strong>in</strong>anzbuchhaltung<br />
Geschäftsbuchführung<br />
Zahlungsabwicklung<br />
Seite 1<br />
‣ Erfassung/Vormerkung von<br />
Aufträgen (HH-Überwachung)<br />
‣ Vorprüfung und Kontierung von<br />
E<strong>in</strong>-/Ausgangsrechnungen<br />
‣ Buchen von For<strong>der</strong>ungen und<br />
Verb<strong>in</strong>dlichkeiten auf Debitorenund<br />
Kreditorenkonten sowie<br />
Führen <strong>der</strong> Anlagebuchhaltung<br />
(Nebenbuchführung)<br />
‣ Buchung von Geschäftsvorfällen<br />
auf Bestands- und Erfolgskonten<br />
(Hauptbuchführung)<br />
‣ Erstellung von Anweisungen für<br />
Auszahlungen<br />
‣ Sammlung <strong>der</strong> Belege<br />
‣ Erstellen <strong>der</strong> Jahresabschlüsse<br />
(ErgebnisR, F<strong>in</strong>anzR, Bilanz)<br />
‣ Abwicklung <strong>des</strong> Zahlungsverkehrs<br />
(E<strong>in</strong>-, Auszahlungen)<br />
‣ Verwaltung <strong>der</strong> F<strong>in</strong>anzmittel –<br />
zentrale Liquiditätsplanung<br />
‣ Buchen <strong>der</strong> E<strong>in</strong>- und Auszahlungen<br />
auf Debitoren- bzw. Kreditorenkonten<br />
und <strong>in</strong> <strong>der</strong><br />
F<strong>in</strong>anzrechnung<br />
‣ Offene-Posten-Verwaltung e<strong>in</strong>schließlich<br />
Mahnungen<br />
‣ Abstimmung <strong>der</strong> Bankkonten<br />
und <strong>der</strong> F<strong>in</strong>anzrechnung (täglich<br />
und zum Stichtag 31.12.)<br />
‣ Ermittlung <strong>der</strong> liquiden Mittel,<br />
ggf. durch Abschluss <strong>der</strong><br />
F<strong>in</strong>anzrechnungskonten zum<br />
Stichtag 31.12.<br />
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Fibu - <strong>Organisation</strong><br />
<strong>Organisation</strong> <strong>der</strong><br />
F<strong>in</strong>anzbuchhaltung<br />
Zentrale<br />
<strong>Organisation</strong><br />
Dezentrale<br />
<strong>Organisation</strong><br />
8<br />
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Fibu - <strong>Organisation</strong><br />
Seite 1<br />
Faktoren zur Entscheidungsf<strong>in</strong>dung<br />
‣ Verwaltungsgröße und damit Anzahl<br />
<strong>der</strong> Geschäftsvorfälle<br />
‣ vorhandener organisatorischer<br />
Aufbau<br />
‣ fachliche Qualifikation <strong>der</strong> Beschäftigten<br />
‣ Bündelungsmöglichkeiten ähnlicher<br />
Aufgaben zur Realisierung von<br />
Kosten- und Effizienzgew<strong>in</strong>nen<br />
‣ e<strong>in</strong>gesetzte Software<br />
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Fibu - dezentrale <strong>Organisation</strong><br />
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Vorteile <strong>der</strong> dezentralen <strong>Organisation</strong><br />
‣ bewährte <strong>Organisation</strong>sstrukturen<br />
bleiben erhalten<br />
‣ ke<strong>in</strong>e Verän<strong>der</strong>ung <strong>des</strong> Belegflusses<br />
‣ kürzere Belegwege, dadurch Zeitvorteile<br />
‣ ke<strong>in</strong>e Akzeptanzprobleme <strong>in</strong> den Fachabteilungen<br />
‣ ke<strong>in</strong>e Umsetzung von Personal<br />
‣ fachliches know how <strong>der</strong> e<strong>in</strong>zelnen<br />
Abteilungen<br />
‣ Übere<strong>in</strong>stimmung von dezentraler Ressourcenverantwortung<br />
und Buchung<br />
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Fibu - zentrale <strong>Organisation</strong><br />
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Vorteile <strong>der</strong> zentralen <strong>Organisation</strong><br />
‣ höhere Qualität <strong>der</strong> Buchungen durch<br />
Bündelung <strong>der</strong> Kompetenz<br />
‣ Bündelung von Bilanzierungswissen<br />
‣ E<strong>in</strong>heitlichkeit und Qualität <strong>der</strong> Buchführung<br />
‣ relativ ger<strong>in</strong>ger Schulungsaufwand<br />
‣ zentrale Belegablage<br />
‣ Kostenvorteile durch ger<strong>in</strong>gere Anzahl<br />
von benötigten Softwarelizenzen<br />
‣ e<strong>in</strong>heitliche Anlegung und Pflege <strong>der</strong><br />
Stammdaten<br />
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Fibu - Fazit<br />
Seite 1<br />
Fazit<br />
‣ Grundlegende Än<strong>der</strong>ung <strong>des</strong><br />
Kassenrechts durch die <strong>Doppik</strong><br />
‣ Aufteilung Geschäftsbuchführung<br />
und Zahlungsabwicklung –<br />
E<strong>in</strong>haltung <strong>des</strong> Vier-Augen-Pr<strong>in</strong>zips<br />
‣ <strong>Organisation</strong> <strong>der</strong> Fibu – oberste<br />
Priorität hat die Wirtschaftlichkeit<br />
<strong>der</strong> Abläufe und die Qualität <strong>der</strong><br />
Daten<br />
12
Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit!<br />
13<br />
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