Ertrag- und umsatzsteuerliche Aspekte in der Wohlfahrtspflege

Sachverhalt
ErtrAGSteuern
Umsatzsteuer
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Steuerliche
Beurteilung
Anmerkungen/
Quellen
Steuerliche
Beurteilung
Anmerkungen/
Quellen
Erholungsheime ZB § 68 Nr. 1 Buchst. a AO (z. B. Müttererholungs- steuerfrei § 4 Nr. 18 UStG (nicht für Urlaubsaufenthalte)
heime), gilt nicht für Urlaubsaufenthalte
Erste-Hilfe-Ausbildung
Lebensrettende Sofort- ZB § 65 AO steuerfrei § 4 Nr. 22 UStG
maßnahmen, Führerschein
Sanitäter ZB § 65 AO steuerfrei § 4 Nr. 22 UStG
Erziehungshilfe/-leistungen ZB § 68 Nr. 1 Buchst. b AO, ggf. § 66 AO steuerfrei § 4 Nr. 23 oder Nr. 25 UStG
Essen auf Rädern /
Mahlzeitendienst ZB § 68 Nr. 1 Buchst. a AO stpfl., 7 % ggf. steuerfrei nach § 4 Nr. 18 UStG
(OFD Münster vom 4.9.2012)
Fahrdienste
(siehe Beförderung)
Ferienbetreuung /
Freizeitgestaltung
Behinderte ZB § 66 AO steuerfrei § 4 Nr. 18 UStG
F
Kinder und Jugendliche ZB § 68 Nr. 1 Buchst. b AO für Kinder und Jugend- steuerfrei § 4 Nr. 23 oder Nr. 25 UStG
liche, die in die Einrichtungen gemäß § 68
(BFH vom 28.9.2000); ggf. § 4 Nr. 18 UStG
Nr. 1 Buchst. b AO aufgenommen sind,
alternativ § 66 AO
Senioren (siehe Altenhilfe,
offene)
Grabpflege(-legate) stpfl. w. G. stpfl., 19 %
Hausnotruf ZB § 66 AO steuerfrei OFD Frankfurt/Main vom 6.2.2012
(max. 17,90 EUR/Monat), FG Berlin-Brandenburg
vom 18.1.2011
G
H
Integrationsfachdienst / ZB § 66 AO steuerfrei Abschn. 4.16.5 Abs. 7 und 8 UStAE
Psychosoziale Begleitung
I
Integrationskurse ZB § 65 bzw. § 66 AO steuerfrei Abschn. 4.21.2 Abs. 3a UStAE (Zulassung durch
(Migration)
Bundesamt für Migration und Flüchtlinge); OFD
Münster vom 2.3.2012
Integrationsprojekte nach ZB § 68 Nr. 3 Buchst. c AO stpfl., 7 % § 12 Abs. 2 Nr. 8 UStG (Absch. 12.9 Abs. 13 UStAE)
§ 132 SGB IX (Cafeteria, Gärtnerei, Hotel etc.)
Jugendhilfe
stationäre, teilstationäre ZB § 68 Nr. 1 Buchst. b AO, ggf. § 66 AO steuerfrei § 4 Nr. 25 UStG
Pflegeleistungen
(Leistungen § 2 Abs. 2 Nr. 2 SGB VIII)
J