Ertrag- und umsatzsteuerliche Aspekte in der Wohlfahrtspflege

Sachverhalt
ErtrAGSteuern
Umsatzsteuer
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Steuerliche
Beurteilung
Anmerkungen/
Quellen
Steuerliche
Beurteilung
Anmerkungen/
Quellen
Mitarbeiterverpflegung
Betreuer in Kinder- und ZB § 68 Nr. 1 Buchst. b AO, steuerfrei § 4 Nr. 23 oder Nr. 25 UStG
Jugendhilfeeinrichtungen Betreuung im Vordergrund (Dienstaufgabe) (OFD Magdeburg vom 18.8.2010)
(z. B. Erzieher, Lehrkräfte,
Pädagogen etc.)
M
Betreuer in Behinderten- ZB § 68 Nr. 3 AO steuerfrei § 4 Nr. 18 UStG; Voraussetzung: Vergütung für
einrichtungen (OFD Frankfurt/Main vom 29.1.2007) geleistete Dienste (OFD Frankfurt/Main vom
29.1.2007); ansonsten 7 %
Sonstige Einrichtungen stpfl. w. G. stpfl., 19 %
Möbellager
(siehe Sozialkaufhaus)
Nachhilfeunterricht
(siehe Schülerbetreuung)
N
Obdachlosenhilfe ZB § 66 AO steuerfrei § 4 Nr. 18 UStG
(z. B. Übernachtungsheim,
Suppenküche, Wohlfühltage)
O
Offene Ganztagsschulen
(OGS)
Nachmittagsunterricht und ZB § 65 AO (OFD Düsseldorf vom 11.11.1996) steuerfrei § 4 Nr. 25 UStG
-betreuung
Verpflegung
(siehe Schülerverpflegung)
Parkplatz (siehe Mietund
Pachterträge)
P
Personalgestellung
durch Schwesternschaften ZB ZB nach § 65 AO steuerfrei § 4 Nr. 27 UStG (vgl. BMF vom 2.4.2013)
(z. B. DRK)
(Finanzverwaltung sieht dies zunehmend kritisch)
durch sonstige Einrichtungen stpfl. w. G. ggf. ZB nach § 65 AO (BFH vom 17.2.2010; stpfl., 19 % ggf. § 4 Nrn. 14, 16 UStG (Abschn. 4.14.6 Abs. 2
arbeitsteiliges Zusammenwirken, Hilfsperson vgl.
Nr. 6 bzw. Abschn. 4.16.6 Abs. 2 Nr. 4 UStAE)
Nr. 2 Satz 9 AEAO zu § 57)
Pilgerreisen ZB sofern kirchlicher/religiöser Charakter; bei touris- steuerfrei § 4 Nr. 18 UStG
tischer Ausprägung nur ZB, sofern Voraussetzung
§ 66 AO erfüllt (FinSen Berlin vom 29.12.1992)
PKW-Überlassung stpfl. w. G. stpfl., 19 %
(an Arbeitnehmer für Privatfahrten,
gelegentlich, kein
Dienstwagen)