Ausgabe 02 / 2011 - Häuser der Mode

hdm INTERN SERVICE SERVICE
Rechtstipp:
„Konsequenzen bei Schwarzverkauf“
Schwarzverkäufe, also Nettoverkäufe ohne Rechnung, werden oft als
sogenannte Kavaliersdelikte wahrgenommen. Tatsächlich begibt sich aber
ein Händler mitten in das Steuerstrafrecht und muss mit erheblichen
Konsequenzen rechnen.
Wer den Finanzbehörden vorsätzlich über steuerlich erhebliche Tatsachen
unrichtige oder unvollständige Angaben macht, begeht eine Steuerhinterziehung,
die mit Freiheitsstrafe bis zu fünf Jahren oder mit Geldstrafe
bestraft werden kann. Unvollständig sind die Angaben bei Schwarzverkäufen
in zweierlei Hinsicht: Der Verkauf unterliegt zum einen der
Umsatzsteuer, und zum anderen handelt es sich um eine ergebniswirksame
Betriebseinnahme, die eine Ertragsbesteuerung auslösen kann (Einkommen-,
Gewerbe- und Körperschaftsteuer). Beides wird dem Finanzamt
beim Nettoverkauf verschwiegen und erfüllt den Tatbestand der
Steuerhinterziehung. Neben den strafrechtlichen Konsequenzen droht
die Nachzahlung der hinterzogenen Steuern mit Verzinsung durch die
verspätete Zahlung. Entsteht bei einer Betriebsprüfung der Eindruck,
dass wegen fehlender Umsatzaufzeichnungen die Buchhaltung nicht geeignet
ist, die richtigen steuerlichen Bemessungsgrundlagen zu ermitteln,
kann eine Hinzuschätzung von Umsätzen erfolgen. Auf dieser Grundlage
wären die entsprechenden Umsatz- und Ertragsteuern nachzuzahlen
– eventuell mit branchenüblichen Rohgewinnaufschlagsätzen. Wenn
im Einzelnen fehlende Umsätze nachgewiesen sind, wird es für den Händler
schwer, gegen diese pauschalierende Betrachtungsweise vorzugehen.
Handelt es sich bei dem Käufer des „Schwarzverkaufs“ um einen Unternehmer,
bestehen auch für diesen erhebliche Risiken. Naturgemäß wird
der Käufer für die ohne Rechnung erworbenen Artikel keinen Wareneingang
in seinen Büchern aufzeichnen können. Diese unvollständige Buchhaltung
kann die Finanzverwaltung veranlassen, Umsatz- und Gewinnzuschätzungen
vorzunehmen. Sollte das Finanzamt bei der Feststellung
einer Steuerhinterziehung beim Verkäufer Hinweise auf den Käufer der
Ware erhalten, droht dort die nächste Prüfung mit der geschilderten
Hinzuschätzung. Der Straftatbestand der Steuerhinterziehung ist dann
auch beim Käufer Gegenstand der rechtlichen Beurteilung.
Auch außerhalb einer Betriebsprüfung drohen sowohl dem Verkäufer als
auch dem Käufer Kontrollen durch die Finanzverwaltung durch die im
Jahr 2001 eingeführte sogenannte Umsatzsteuer-Nachschau gemäß § 27b
Umsatzsteuergesetz (UStG). Die Kontrollen erfolgen verdachtsunabhängig,
wobei die Prüfer ohne vorherige Ankündigung Grundstücke und
Räume von Personen, die eine gewerbliche oder berufliche Tätigkeit
selbstständig ausüben, während der Geschäfts- und Arbeitszeiten betreten
dürfen. Auch Aufzeichnungen, Bücher, Geschäftspapiere und andere
Urkunden dürfen eingesehen und Auskünfte verlangt werden.
Zusammenfassung:
Die obigen Ausführungen machen deutlich, dass „Schwarzverkäufe“ im
Regelfall eine Steuerhinterziehung darstellen, sodass erhebliche Konsequenzen
für beide Parteien drohen. Auch die Gefahr einer Aufdeckung der
„Schwarzverkäufe“ durch Kontrollen der Finanzverwaltung beziehungsweise
Betriebsprüfungen ist größer als vermutet.
Jochen Schimke, Rechtsanwalt
Schröder & Busse Rechtsanwälte & Notar
Internet: www.schroederbusse.de
Frank Becker, Steuerberater
Steutax May und Schröder Steuerberatungsgesellschaft mbH
Internet: www.steutax-frankfurt.de
8 FRANKFURT INSTYLE
WICHTIGE KENNZAHLEN
Vom Selbstkostenpreis zum Auszeichnungspreis
Jeder Modeeinzelhändler muss für seine Produkte eine Beschaffungs- und Absatzkalkulation
erstellen und daraus den Auszeichnungspreis ableiten. Während durch die
Beschaffungskalkulation die Selbstkosten ermittelt werden, dient die Absatzkalkulation
der Ermittlung des Angebotspreises.
Beschaffungskalkulation zur Ermittlung der Selbstkosten bei einem Listeneinkaufspreis
von 200 Euro, Rabatt- und Skontogewährung sowie unter Berücksichtigung
der Bezugs- und Handlungskosten. Dabei handelt es sich beispielsweise um
Fracht, Personalkosten und kalkulatorische Kosten
Listeneinkaufspreis 200,00 Euro
– Rabatt (10 Prozent) 20,00 Euro
= Zieleinkaufspreis 180,00 Euro
– Skonto (2 Prozent) 3,60 Euro
= Bareinkaufspreis 176,40 Euro
+ Bezugskosten (5 Prozent) 8,82 Euro
= Bezugspreis 185,22 Euro
+ Handlungskosten (20 Prozent) 37,04 Euro
= Selbstkostenpreis 222,26 Euro
Progressive Angebotskalkulation zur Ermittlung des Angebotspreises unter
Berücksichtigung von Gewinnzuschlag, Skonto- und Rabattgewährung und mit der
Annahme, dass der Händler den Preis selbst festlegen kann.
Selbstkosten 222,26 Euro
+ Gewinnzuschlag (10 Prozent) 22,23 Euro
= Barverkaufspreis 244,49 Euro
+ Skonto (2 Prozent vom Zielverkaufspreis) 4,99 Euro
= Zielverkaufspreis 249,48 Euro
+ Rabatt (5 Prozent vom Angebotspreis 13,13 Euro
= Angebotspreis 262,61 Euro
Retrograde Angebotskalkulation zur Ermittlung des Angebotspreises, wenn der
Preis von den Konkurrenten diktiert wird und im Beispielfall bei 250 Euro liegt.
Selbstkosten 222,26 Euro
+ Gewinnzuschlag (4,72 Prozent) 10,49 Euro
= Barverkaufspreis 232,75 Euro
+ Skonto (2 Prozent vom Zielverkaufspreis) 4,75 Euro
= Zielverkaufspreis 237,50 Euro
+ Rabatt (5 Prozent vom Angebotspreis 12,50 Euro
= Angebotspreis 250,00 Euro
Rohgewinn (77,39 Euro) =
Angebotspreis (262,61 Euro) – Bezugspreis (185,22 Euro)
Handelsspanne (29,47 Prozent) =
Rohgewinn (77,39 Euro) : Angebotspreis (262,61 Euro) x 100
Kalkulationszuschlag (41,78 Prozent) =
Rohgewinn (77,39 Euro) : Bezugspreis (185,22 Euro) x 100
Kalkulationsfaktor (1,42) =
Angebotspreis (262,61 Euro) : Bezugspreis (185,22 Euro)
Wenn der Kalkulationszuschlag und damit auch der Kalkulationsfaktor bekannt ist,
können in der Zukunft die Preise leichter kalkuliert werden. Wenn beispielsweise der
Bezugspreis bei 100 Euro liegt, beträgt der Angebotspreis 141,78 Euro
Auszeichnungspreis (312,98 Euro) =
Bezugspreis (185,22 Euro) x Kalkulationsfaktor (1,42) x Mehrwertsteuersatz (1,19)