Transparenzbericht 2012 - RTC | Schütte Treuhand KG

Transparenzbericht nach § 55c WPO
für das Jahr 2012

Inhaltsverzeichnis
1. Rechtsform, Eigentumsverhältnisse und Leitungsstruktur ........................................... 3
2. Netzwerkzugehörigkeit ................................................................................................. 5
3. Qualitätssicherungssystem ........................................................................................... 6
3.1. Einrichtung des internen Qualitätssicherungssystems .......................................... 6
3.2. Regelungen des Qualitätssicherungssystems ....................................................... 6
3.2.1. Praxisorganisation .......................................................................................... 7
3.2.2. Auftragsabwicklung ........................................................................................ 8
3.2.3. Nachschau ................................................................................................... 11
3.3. Wahrung der Unabhängigkeit .............................................................................. 11
3.4. Erklärung der Geschäftsführer zur Durchsetzung des Qualitätssicherungs- ...........
systems sowie Erklärung darüber, wie die Gesellschaft ihre Berufsangehörigen…
zur Erfüllung der Fortbildungspflicht anhält ......................................................... 12
4. Teilnahme an der Qualitätskontrolle gemäß § 57a WPO ........................................... 13
5. Jahresabschlussprüfung von Unternehmen gemäß § 319a Abs. 1 Satz 1 HGB ........ 13
6. Vergütungsgrundlagen der Gesellschafter und leitenden Angestellten von ..................
RTC Schütte ............................................................................................................... 13
7. Finanzinformationen ................................................................................................... 14
8. Abschließende Erklärung ........................................................................................... 14
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1. Rechtsform, Eigentumsverhältnisse und Leitungsstruktur
Die RTC Schütte Treuhand KG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft (im Folgenden
RTC Schütte) wird in der Rechtsform der Kommanditgesellschaft geführt. Die Anteile werden
ausschließlich von den hauptberuflich in der Gesellschaft tätigen Partnern gehalten. RTC Schütte hat
ihren Sitz am Ort der Hauptniederlassung in Wildeshausen und unterhält berufsrechtliche Zweigniederlassungen
an den nachfolgend aufgeführten Standorten in Deutschland.
Hauptniederlassung
Wildeshausen Ahlhorner Straße 28
27793 Wildeshausen
Tel.: +49 (4431) 891-0
Fax: +49 (4431) 891-999
Zweigniederlassungen
Berlin Friedrichstraße 61
10117 Berlin
Tel.: +49 (30) 40 00 49-61
Fax: +49 (30) 40 00 49-35
Bremen Katharinenstraße 5
28195 Bremen
Tel.: +49 (421) 32 27 16-0
Fax: +49 (421) 32 27 16-40
Hamburg bis 31. März 2013 ab 1. April 2013
Dammtorwall 7 Burchardstraße 24
20354 Hamburg 20095 Hamburg
Tel.: +49 (40) 36 09 89-0
Fax: +49 (40) 36 09 89-15
Quakenbrück Wohldstraße 8
49610 Quakenbrück
Tel.: +49 (5431) 94 13-0
Fax: +49 (5431) 94 13-44
Rostock Georg-Büchner-Straße 13
18055 Rostock
Tel.: +49 (381) 49 02 4-19
Fax: +49 (381) 49 02 4-20
RTC Schütte ist im Handelsregister des Amtsgerichts Oldenburg unter HRA Nr. 202629 eingetragen. Im
Berufsregister, das von der Wirtschaftsprüferkammer geführt wird, ist die Gesellschaft unter der Nummer
151066800 verzeichnet.
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Der Gesellschafterkreis von RTC Schütte besteht zum 31. Dezember 2012 aus 16 Personen (Partner)
und setzt sich wie folgt zusammen:
Persönlich haftende Gesellschafter
Festkapital in EUR
· WP StB Torsten Helmbrecht 2.493,00
· StB Heinrich Siemer 8.855,00
Kommanditisten
Kommanditanteil in EUR
· StB Tanja Bellahn 2.100,00
· WP StB Peter van Dyk 480,00
· WP StB Marco Eylers 1.250,00
· WP StB Frank Fruggel 11.500,00
· StB Bernhard Gundelach 5.500,00
· WP StB Björn Hagedorn 11.500,00
· vBP StB Uwe Hullmann 2.100,00
· StB Thomas Jürgens-Tatje 2.100,00
· vBP StB Thomas Kern 2.100,00
· RA StB Eberhard Klaußmann 7.500,00
· WP StB Carsten Lösing 2.500,00
· vBP StB Franz-Theo Macke 20,00
· StB Christian Nagel 5.500,00
· StB Kevin Roblick 50,00
Abweichend von den Beteiligungsverhältnissen wird nach den gesellschaftsvertraglich festgelegten
Stimmrechten der Gesellschafter abgestimmt.
Zur Unternehmensgruppe von RTC Schütte gehören zum 31. Dezember 2012 folgende Unternehmen:
· RTC Revision Treuhand Consulting GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft,
Hamburg, als 100 %ige Tochtergesellschaft
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· Schütte & Co. Wirtschaftstreuhand KG Steuerberatungsgesellschaft, Cloppenburg, als 100 %ige
Tochtergesellschaft
· Wirtschaftstreuhand KG Steuerberatungsgesellschaft, Dinklage, als 95 %ige Tochtergesellschaft,
· RTC Schütte Beteiligungs-GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft,
Wildeshausen, als 100 %ige Tochtergesellschaft (nicht operativ tätig)
· RTC Schütte GmbH Steuerberatungsgesellschaft, Bremen, als 100 %ige Tochtergesellschaft (nicht
operativ tätig).
Ferner besteht eine Kooperation mit den folgenden eigenständigen Gesellschaften:
· Schütte & Co. Klaußmann Rechtsanwaltsgesellschaft mbH, Wildeshausen
· Wirtschaftsbund GmbH Steuerberatungsgesellschaft, Quakenbrück
Die Leitungsstruktur ergibt sich aus den Vorschriften des Handelsgesetzbuches und des Gesellschaftsvertrags.
Die Geschäftsführung obliegt danach den persönlich haftenden Gesellschaftern. Die Leitungsstruktur
entspricht den berufsrechtlichen Vorgaben des § 28 Abs. 1 und 2 WPO. Die Gesellschaft hat
zwei gesetzliche Vertreter, von denen gemäß § 28 Abs. 1 Satz 3 WPO einer Wirtschaftsprüfer ist.
RTC Schütte versteht sich als partnerschaftlich geführtes Unternehmen, in dem alle wesentlichen Entscheidungen
durch die Gesellschafter gemeinsam getroffen werden. Innerhalb des Gesellschafterkreises
sind Ressortzuständigkeiten festgelegt.
2. Netzwerkzugehörigkeit
RTC Schütte ist insoweit in ein Netzwerk eingebunden, dass die folgenden Unternehmen als Teile dieses
Netzwerks zu betrachten sind:
· RTC Revision Treuhand Consulting GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft,
Hamburg,
· Schütte & Co. Wirtschaftstreuhand KG Steuerberatungsgesellschaft, Cloppenburg,
· Wirtschaftstreuhand KG Steuerberatungsgesellschaft, Dinklage,
· Schütte & Co. Klaußmann Rechtsanwaltsgesellschaft mbH, Wildeshausen,
· Wirtschaftsbund GmbH Steuerberatungsgesellschaft, Quakenbrück.
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3. Qualitätssicherungssystem
3.1. Einrichtung des internen Qualitätssicherungssystems
RTC Schütte ist eine mittelständische Kanzlei mit flacher Hierarchiestruktur und kurzen Kommunikations-
und Entscheidungswegen. Dabei handeln wir stets nach unseren Grundsätzen der Flexibilität, Zuverlässigkeit,
Termintreue und Innovation unter der Maßgabe, dem sehr hohen Qualitätsanspruch an
uns selbst in allen Tätigkeitsbereichen zu entsprechen.
Vor diesem Hintergrund ist unser internes Qualitätssicherungssystem das Kernelement zur Gewährleistung
unseres anspruchsvollen Qualitätsniveaus. Das interne Qualitätssicherungssystem berücksichtigt
alle Anforderungen, die sich nach nationalen gesetzlichen und berufsständigen Regelungen ergeben.
Grundlagen sind hier insbesondere die Wirtschaftsprüferordnung (WPO), die Berufssatzung der
WP/vBP sowie die gemeinsame Stellungnahme der Wirtschaftsprüferkammer und des Instituts der Wirtschaftsprüfer:
Anforderungen an die Qualitätssicherung in der Wirtschaftsprüferpraxis (VO 1/2006) sowie
die Regelungen des Handelsgesetzbuches.
Das Qualitätssicherungssystem von RTC Schütte ist in einem Handbuch niedergelegt, welches allen
Partnern und Mitarbeitern zugänglich ist. Die Einhaltung des internen Qualitätssicherungssystems gemäß
diesen Vorgaben wird regelmäßig durch die Partner von RTC Schütte überwacht.
3.2. Regelungen des Qualitätssicherungssystems
Das Qualitätshandbuch enthält Regelungen und Verantwortlichkeiten insbesondere zu den folgenden
Teilbereichen des Qualitätssicherungssystems im Bereich der Prüfung:
· Organisation
- Unabhängigkeit, Unparteilichkeit und Besorgnis der Befangenheit
- Qualifikation und Information
- Gesamtplanung aller Aufträge
- Beschwerdemanagement
- Fachliche und organisatorische Anweisungen und Hilfsmittel
· Abwicklung von Prüfungsaufträgen
- Grundlagen der Auftragsabwicklung
- Risikoorientierter Prüfungsansatz
- Durchführung von Abschlussprüfungen
- Berichtsdurchlauf
· Nachprüfung der Maßnahmen zur Qualitätssicherung (interne Nachschau)
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3.2.1. Praxisorganisation
Das Qualitätshandbuch enthält umfangreiche Regelungen zur Praxisorganisation in Bezug auf die Einhaltung
der Vorgaben zur Unabhängigkeit, Unparteilichkeit und Vermeidung der Besorgnis der
Befangenheit. Diese sind ausführlich in Abschnitt 3.3. „Wahrung der Unabhängigkeit“ dargestellt.
Alle Mitarbeiter von RTC Schütte - sowohl im fachlichen als auch im Verwaltungsbereich - werden zu
Beginn ihrer Tätigkeit umfassend über alle maßgebenden Vorschriften zur beruflichen Verschwiegenheitsverpflichtung
informiert. Jeder Mitarbeiter bestätigt schriftlich die Kenntnisnahme der Verschwiegenheitsregelung
und verpflichtet sich, diese sowohl im Rahmen der Berufsausübung als auch außerhalb
der Berufsausübung bzw. nach Beendigung des Dienstverhältnisses umfassend zu beachten.
Der Bereich Qualifikation und Information umfasst das Thema der Mitarbeiterentwicklung, und zwar
sowohl die Einstellung neuer Mitarbeiter als auch die Beurteilung und Weiterbildung der bereits beschäftigten
Mitarbeiter.
Bereits bei der Einstellung wird die fachliche und persönliche Eignung der Bewerber durch mindestens
einen Partner sowie den für das jeweilige Sachgebiet zuständigen Mitarbeiter geprüft. Die Beurteilung
erfolgt dabei anhand eines standardisierten Fragebogens.
Mitarbeiter, die in Prüfungen eingesetzt werden, noch kein Berufsexamen abgelegt haben und weniger
als fünf Jahre bei RTC Schütte beschäftigt sind, haben Anspruch darauf, mindestens einmal im Jahr
durch die zuständigen Partner beruflich beurteilt zu werden. Hierbei werden neben der reinen Beurteilung
des Leistungsvermögens und der persönlichen Entwicklung auch die Zielerreichung, mögliche
Entwicklungsperspektiven sowie eventueller Qualifikationsbedarf besprochen. Über das Gespräch wird
ein Beurteilungsbogen erstellt und von den Teilnehmern unterzeichnet.
Darüber hinaus wird bei Neueinstellungen eine interne Beurteilung vor Ablauf der Probezeit dahingehend
vorgenommen, ob die gestellten Anforderungen vom Mitarbeiter erfüllt werden. Auch dieses Gespräch
wird entsprechend dokumentiert.
Die Aus- und Fortbildung ist integraler Bestandteil der Personalentwicklung bei RTC Schütte. Die
praktische Qualifikation der Mitarbeiter erfolgt dabei am Arbeitsplatz durch Training on the Job. Für die
theoretische Ausbildung werden insbesondere die Angebote des IDW genutzt sowie interne Schulungen
durchgeführt. Ferner werden die notwendigen Publikationen und Fachzeitschriften in der Kanzlei zur
Verfügung gestellt und allen Mitarbeitern zugänglich gemacht.
Alle durchgeführten Maßnahmen zur Aus- und Weiterbildung werden von dem jeweiligen Mitarbeiter
dokumentiert. Bei den bei RTC Schütte tätigen Wirtschaftsprüfern/vereidigten Buchprüfern wird entsprechend
VO 1/1993 insbesondere darauf geachtet, dass der Mindeststandard von 40 Stunden pro Jahr
nicht unterschritten wird. Darüber hinaus wird die Regelung gem. § 4a der BS WP/vBP hinsichtlich der
inhaltlichen Anforderungen an die Fortbildung beachtet, wonach davon höchstens 20 Stunden Weiterbildung
in Form eines Literaturstudiums durchgeführt werden dürfen.
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Durch eine sachgerechte Gesamtplanung aller Aufträge wird die Voraussetzung dafür geschaffen,
dass die übernommenen und erwarteten Aufträge unter Beachtung der Berufsgrundsätze ordnungsgemäß
durchgeführt und zeitgerecht abgeschlossen werden können. Dabei wird von der Planung der einzelnen
Aufträge ausgegangen. Diesbezüglich erfolgt eine laufende Abstimmung. In der Gesamtplanung
werden vor allem Beginn und Dauer der durchzuführenden Aufträge sowie das in qualitativer und quantitativer
Hinsicht erforderliche Personal berücksichtigt und koordiniert. Dabei werden auch zeitliche Reserven
vorgesehen. Zur Bestimmung des gesamten Personalbedarfs werden Zeitvorgaben für den einzelnen
Auftrag festgelegt.
Das Beschwerdemanagement ist dahingehend bedeutend für die Praxisorganisation, dass die Untersuchung
und Weiterverfolgung begründeter Beschwerden der Sicherstellung der Wirksamkeit des Qualitätssicherungssystems
unserer Kanzlei dient. Insofern sind Beschwerden, Vorwürfe oder Haftungsansprüche
unverzüglich an die Praxisleitung weiterzuleiten.
Diese nimmt eine vorläufige Einschätzung des Sachverhalts, insbesondere der Begründetheit und Bedeutung
der Beschwerde vor und leitet ggf. erforderliche Maßnahmen ein.
Sofern eine Beschwerde einen noch nicht abgeschlossenen Prüfungsauftrag betrifft, sind durch den
verantwortlichen Wirtschaftsprüfer umgehend Maßnahmen zu ergreifen, damit der zu der Beschwerde
führende Sachverhalt beseitigt wird, bevor die Berichterstattung erfolgt. Wurde der Bestätigungsvermerk
bereits ausgeliefert, muss geprüft werden, ob die Voraussetzungen für einen Widerruf des Bestätigungsvermerks
gegeben sind. Deuten die Untersuchungsergebnisse auf Schwächen im Qualitätssicherungssystem
oder auf die Nichtbeachtung von Regelungen des Qualitätssicherungssystems hin, werden
Maßnahmen zur Beseitigung der Schwächen bzw. zur zukünftigen Einhaltung der Regelungen des Qualitätssicherungssystems
ergriffen. Die begründeten Beschwerden sowie deren Behandlung werden dokumentiert
und archiviert.
Die Mitarbeiter von RTC Schütte verfügen über alle Fachinformationen in den jeweils aktuellen Fassungen,
die insbesondere für die Durchführung von Prüfungen erforderlich sind. Die in der Kanzlei vorhandene
Fachliteratur und Fachzeitschriften sowie das Online-Angebot sind allen Mitarbeitern zugänglich.
Darüber hinaus finden bei Bedarf Mitarbeiterversammlungen statt, in denen alle Mitarbeiter über
aktuelle Entwicklungen informiert werden.
3.2.2. Auftragsabwicklung
Vor Auftragsannahme hat der Wirtschaftsprüfer zu prüfen, ob nach den Berufspflichten und nach der
Berufsauffassung ein Auftrag angenommen werden darf und ob er über die besonderen Kenntnisse und
Erfahrungen verfügt, um den Auftrag sachgerecht durchführen zu können. Dabei ist darauf zu achten,
dass nur solche Aufträge angenommen oder fortgeführt werden, die in sachlicher, personeller und zeitlicher
Hinsicht ordnungsgemäß abgewickelt werden können. Daneben sind entsprechend § 22a der Berufssatzung
die besonderen Ausschlussgründe gem. § 319 Abs. 3, § 319a HGB und § 49 WPO zu
beachten sowie eventuelle Interessenkonflikte festzustellen.
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Es werden ferner die erforderlichen Informationen über das Unternehmen beschafft und eine Risikoanalyse
vorgenommen. Die genannten Maßnahmen werden in einem Kontrollbogen dokumentiert.
Bei der Durchführung von Abschlussprüfungen hat sich RTC Schütte auf einen einheitlichen risikoorientierten
Prüfungsansatz festgelegt, der wiederum die einschlägigen gesetzlichen Vorschriften und
beruflichen Regeln (insbesondere die IDW Prüfungsstandards) widerspiegelt. Der risikoorientierte Prüfungsansatz
ist im Qualitätshandbuch dargestellt.
Ein planvolles Vorgehen bei der Abschlussprüfung ist unerlässlich für eine effiziente, qualitativ angemessene
und den Verhältnissen des Einzelfalls entsprechende Auftragsabwicklung. Im Rahmen der
sachlichen Prüfungsplanung werden durch den verantwortlichen Wirtschaftsprüfer eine risikoorientierte
Prüfungsstrategie und ein darauf aufbauendes Prüfprogramm entwickelt. Die zeitliche Prüfungsplanung
berücksichtigt die Aufteilung der Prüfungshandlungen auf Vor- und Hauptprüfung unter Berücksichtigung
der Prüfungsbereitschaft des Mandanten, die zeitliche Verfügbarkeit der Mitarbeiter und der Bearbeitungszeiten
für die einzelnen Prüffelder unter Berücksichtigung zeitlicher Reserven.
Die personelle Planung hat sicherzustellen, dass die im Prüfungsteam eingesetzten Mitarbeiter über
ausreichende fachliche und zeitliche Ressourcen verfügen und den Unabhängigkeitserfordernissen
genügen.
Die für RTC Schütte festgelegten Regelungen zur Anleitung des Prüfungsteams sollen gewährleisten,
dass sämtliche Aufträge den gesetzlichen Vorschriften und fachlichen Regeln entsprechen, nach kanzleieinheitlichen
Arbeitsabläufen und Qualitätsgrundsätzen abgewickelt werden und die Prüfungshandlungen
den Besonderheiten des Mandantenumfelds sowie der Risikoeinschätzung entsprechend durchgeführt
und dokumentiert werden. Diesbezüglich werden vom verantwortlichen Wirtschaftsprüfer im
Hinblick auf Größe und Schwierigkeitsgrad des Auftrags angemessen strukturierte und klar
verständliche Prüfungsanweisungen erteilt. Der verantwortliche Wirtschaftsprüfer hat darauf zu achten,
dass die Mitglieder des Prüfungsteams ihre Aufgaben unter Beachtung der Berufspflichten wahrnehmen.
Darüber hinaus soll er einen fachlichen Austausch der weniger erfahrenen Mitglieder des Prüfungsteams
über sich ergebende Fragen und Zweifelsfälle mit erfahreneren Teammitgliedern herbeiführen.
Bei für das Prüfungsergebnis bedeutsamen Zweifelsfragen ist über die Einholung fachlichen Rats zu
entscheiden, um die Qualität der Prüfung zu sichern, so dass die Prüfungsaussagen mit hinreichender
Sicherheit getroffen werden können. Über die Einholung von fachlichem Rat außerhalb des Prüfungsteams
entscheidet der jeweils verantwortliche Wirtschaftsprüfer. Sofern eine wesentliche Konsultation
stattgefunden hat, wird ein entsprechender Aktenvermerk angelegt.
Die Ergebnisse der Konsultation hat der verantwortliche Wirtschaftsprüfer eigenverantwortlich zu würdigen
und daraufhin zu entscheiden, in welcher Weise die Konsultationsergebnisse umgesetzt werden.
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Durch die laufende Überwachung der Auftragsabwicklung soll für alle wesentlichen Prüfungshandlungen
das Vier-Augen-Prinzip sichergestellt und gewährleistet werden, dass die Abwicklung der Prüfungsaufträge
in Übereinstimmung mit den gesetzlichen, berufsständischen und kanzleiinternen Regelungen
erfolgt. Diese Überwachung wird durch den verantwortlichen Wirtschaftsprüfer bzw. den von diesem
beauftragten und überwachten Personen durchgeführt.
Die Durchsicht der Prüfungsergebnisse erfolgt durch den zuständigen Wirtschaftsprüfer bzw. den
von diesem beauftragten und überwachten Personen rechtzeitig vor Beendigung der Prüfung und der
Auslieferung der Berichterstattung. Die Durchsicht beinhaltet eine Würdigung der Arbeitsergebnisse,
deren Dokumentation und der geplanten Berichterstattung. Werden im Rahmen dieser Würdigung Mängel
festgestellt, müssen diese vor Auslieferung der Berichterstattung an den Mandanten behoben werden.
Umfang und Zeitpunkt der Durchsicht der Prüfungsergebnisse werden dokumentiert. Ein Bestätigungsvermerk
bei Abschlussprüfungen wird erst nach erfolgter Klärung aller offenen Punkte und Unterzeichnung
durch den verantwortlichen Partner bzw. Wirtschaftsprüfer erteilt.
Durch die im Qualitätshandbuch festgelegten Regelungen zur Berichtskritik wird in Bezug auf das
Prüfungsergebnis und seine Darstellung im Prüfungsbericht sichergestellt, dass auch die Tätigkeit des
verantwortlichen Wirtschaftsprüfers dem „Vier-Augen-Prinzip“ unterliegt.
Die Praxisleitung bestimmt gemeinsam mit dem verantwortlichen Wirtschaftsprüfer, welcher Wirtschaftsprüfer/Mitarbeiter
mit der Durchführung der Berichtskritik beauftragt wird. Bei der Berichtskritik
wird anhand des Prüfungsberichts nachvollzogen, ob die für die Erstellung von Prüfungsberichten geltenden
fachlichen Regeln eingehalten worden sind.
Dies umfasst auch die Kontrolle, ob die im Prüfungsbericht enthaltenen Informationen mit denen im
Abschluss (bzw. mit dem zugrunde liegenden Prüfungsgegenstand) in Einklang stehen und in sich widerspruchsfrei
sind. Ferner wird beurteilt, ob aus den im Bericht dargestellten Erkenntnissen aus der
Prüfung die zutreffenden Schlussfolgerungen und das Prüfungsergebnis nachvollziehbar abgeleitet
worden sind.
Bei allen gesetzlichen Abschlussprüfungen von Unternehmen i.S.d. § 319a Abs. 1 HGB, bei Relevanz
des Prüfungsgegenstandes und der Prüfungsergebnisse für die Öffentlichkeit oder bei besonderen Umständen
oder Risiken, die mit der Prüfung verbunden sind, ist eine auftragsbegleitende Qualitätssicherung
durchzuführen. Diese dient im Einzelnen der Beurteilung, ob Anhaltspunkte dafür vorliegen,
die darauf hindeuten, dass die Prüfung nicht unter Beachtung der fachlichen Regeln und gesetzlichen
Anforderungen durchgeführt wird und ob die Behandlung wesentlicher Sachverhalte angemessen ist.
Die Verantwortung für die Bestimmung von Art und Umfang der auftragsbegleitenden Qualitätssicherung
im Einzelfall obliegt dem Qualitätssicherer. Die Praxisleitung bestimmt zu Beginn der Prüfung, welcher
Partner/Mitarbeiter mit der Durchführung der auftragsbegleitenden Qualitätssicherung beauftragt
wird.
Der auftragsbegleitende Qualitätssicherer muss über ausreichende Erfahrung, Fachkompetenz und
persönliche Autorität sowie die notwendige Objektivität verfügen, um diese Aufgabe erfüllen zu können.
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Die Praxisleitung muss zeitnah über Feststellungen im Rahmen der auftragsbegleitenden Qualitätssicherung
informiert werden, die auf Schwächen im Qualitätssicherungssystem hindeuten. Die auftragsbegleitende
Qualitätssicherung ist vor Auslieferung der Prüfungsergebnisse abzuschließen.
Dies setzt voraus, dass die vom Qualitätssicherer aufgeworfenen Fragen geklärt und gegebenenfalls
aufgetretene Meinungsverschiedenheiten beigelegt sind. Zur Dokumentation werden die entsprechenden
Prüfungsunterlagen abgezeichnet. Die Ergebnisse der auftragsbegleitenden Qualitätssicherung
werden darüber hinaus im Rahmen der Nachschau ausgewertet.
3.2.3. Nachschau
Um die Einhaltung der für die Wirtschaftsprüferpraxis geltenden Qualitätsnormen zu gewährleisten, ist
das Qualitätssicherungssystem der Wirtschaftsprüferpraxis in angemessener Weise einer internen
Nachschau zu unterziehen. Die Nachschau wird dabei als ein Vergleich zwischen den Anforderungen
an eine gewissenhafte Abwicklung von Prüfungsaufträgen und der tatsächlichen Abwicklung einzelner
Prüfungsaufträge definiert.
Die Auswahl der in die interne Nachschau einzubeziehenden Prüfungsaufträge orientiert sich nach Art
und Umfang an den in der Nachschauperiode durchgeführten Aufträgen. Die Ergebnisse der internen
Nachschau werden dann im Rahmen der Weiterentwicklung des Qualitätssicherungssystems angemessen
berücksichtigt.
Insbesondere müssen zeitnah Maßnahmen ergriffen werden, um den identifizierten Mängeln entgegenzuwirken.
Als Orientierungsgröße für den Umfang der durchzuführenden Nachschau werden die insgesamt
geleisteten Prüfungsstunden von RTC Schütte herangezogen. Bei der regelmäßig durchzuführenden
internen Nachschau werden jährlich Prüfungsaufträge, die insgesamt mindestens 5 % der geleisteten
Prüfungsstunden eines Jahres umfassen, nachgeprüft.
Die Ergebnisse der internen Nachschau werden zusammenfassend analysiert. Die Partner werden hierüber
informiert.
Aufgrund der Erkenntnisse der Nachschau wird ein personen- und praxisbezogener Aktionsplan entwickelt
und umgesetzt. Ggf. werden die bestehenden Qualitätssicherungsverfahren angepasst und notwendige
Schulungsmaßnahmen für die Mitarbeiter durchgeführt.
Für die Durchführung der internen Nachschau ist die Praxisleitung verantwortlich. Sie kann zur Durchführung
der Nachschau qualifizierte Mitarbeiter oder externe Prüfer einsetzen.
3.3. Wahrung der Unabhängigkeit
Die Gewährleistung der Unabhängigkeit bei der Durchführung von Abschlussprüfungen und
sonstigen Aufträgen ist eine der zentralen Berufspflichten von Wirtschaftsprüfern.
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Diese haben ihren Beruf unabhängig auszuüben und dürfen zur Wahrung der beruflichen Unabhängigkeit
im Rahmen ihrer Tätigkeit keine Bindungen eingehen, die ihre Entscheidungsfreiheit beeinträchtigen
könnten.
Der Wirtschaftsprüfer hat seine Tätigkeit zu versagen, wenn sie für eine pflichtwidrige Handlung in Anspruch
genommen werden soll oder die Besorgnis der Befangenheit bei der Durchführung eines Auftrags
besteht. Eine Tätigkeit des Wirtschaftsprüfers kommt weiter nicht in Betracht bei Gefahr einer Interessenkollision.
Die im Qualitätshandbuch niedergelegten Grundsätze und Anweisungen zur Wahrung der Unabhängigkeit
beruhen auf den gesetzlichen und berufsrechtlichen Unabhängigkeitsvorschriften.
Alle neu eingestellten Mitarbeiter werden über die Grundsätze bezüglich der Unabhängigkeit und Besorgnis
der Befangenheit informiert und auf deren Beachtung schriftlich verpflichtet. Darüber hinaus ist
von jedem Partner und Mitarbeiter im Rahmen der jährlichen Unabhängigkeitserklärung unter Verwendung
der jeweils aktuellen Mandantenliste die persönliche Unabhängigkeit schriftlich zu erklären. In der
Unabhängigkeitserklärung sind persönliche, finanzielle, kapitalmäßige und sonstige gesellschaftsrechtliche
und nahe persönliche Beziehungen zu prüfungspflichtigen Mandaten bzw. deren Gesellschaften
und leitenden Organen sowie bestehende Rechtsstreitigkeiten, Treuhandverhältnisse oder Organstellungen
mit prüfungspflichtigen Mandaten offen zu legen.
Bei Neumandaten erfolgt vor Auftragsannahme eine Unabhängigkeitsabfrage im Partnerkreis.
Bei allen Aufträgen ist ferner zu Beginn durch den verantwortlichen Wirtschaftsprüfer von jedem Mitglied
des Prüfungsteams eine zumindest mündliche Bestätigung hinsichtlich der Unabhängigkeit gegenüber
dem zu prüfenden Mandanten einzuholen und in den Arbeitspapieren zu dokumentieren.
Durch die dargestellten Informations- und Kontrollmaßnahmen ist sichergestellt, dass bei allen Abschlussprüfungen
und sonstigen Aufträgen alle maßgebenden Unabhängigkeitsregelungen beachtet
werden.
3.4. Erklärung der Geschäftsführer zur Durchsetzung des Qualitätssicherungssystems sowie
Erklärung darüber, wie die Gesellschaft ihre Berufsangehörigen zur Erfüllung der Fortbildungspflicht
anhält
Die Geschäftsführung erklärt, dass sie das interne Qualitätssicherungssystem der RTC Schütte
Treuhand KG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft durchsetzt.
Die Geschäftsführung erklärt weiter, dass die Maßnahmen zur Wahrung der Unabhängigkeit (Abschnitt
3.3.) Bestandteil des Qualitätssicherungssystems der RTC Schütte Treuhand KG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft sind und bestätigt, dass eine interne Überprüfung der Einhaltung
der Unabhängigkeitsanforderungen stattgefunden hat.
Die Geschäftsführung erklärt darüber hinaus, dass die Berufsträger der RTC Schütte Treuhand KG
Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft zur Erfüllung der Fortbildungspflicht – wie
unter Abschnitt 3.2.1. beschrieben – angehalten worden sind.
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4. Teilnahme an der Qualitätskontrolle gemäß § 57a WPO
Nach § 57a Abs. 1 WPO sind Wirtschaftsprüfer und Wirtschaftsprüfungsgesellschaften, die gesetzlich
vorgeschriebene Abschlussprüfungen durchführen, verpflichtet, sich regelmäßig einer Qualitätskontrolle
zu unterziehen. Da die RTC Schütte Treuhand KG Unternehmen von öffentlichem Interesse prüft, hat
sie diese Prüfungen alle 3 Jahre durchführen zu lassen (§ 57a Abs. 6 Satz 8 WPO).
Vor diesem Hintergrund wurde die Qualitätskontrolle bei RTC Schütte zuletzt in 2012 durchgeführt.
Der Wirtschaftsprüfer und Steuerberater Herr Klaus Bittner, Reintek, hat im August und September bzw.
November 2012 sowie abschließend im Januar 2013 eine Qualitätskontrolle bei der RTC Schütte Treuhand
KG durchgeführt. Herr Bittner hat Gegenstand, Art und Umfang seiner Prüfung in seinem Qualitätskontrollbericht
mit Datum vom 25. Februar 2013 zusammengefasst und kam zu dem Ergebnis, dass
das bei der RTC Schütte Treuhand KG eingeführte Qualitätssicherungssystem im Einklang mit den gesetzlichen
und satzungsmäßigen Anforderungen steht und mit hinreichender Sicherheit die ordnungsgemäße
Abwicklung von Prüfungsaufträgen nach § 2 Abs. 1 WPO gewährleistet. Daraufhin hat die Wirtschaftsprüferkammer
der RTC Schütte Treuhand KG mit Bescheinigung vom 5. März 2013 die Teilnahme
an der Qualitätskontrolle bestätigt. Die Bescheinigung ist bis zum 1. März 2016 befristet.
5. Jahresabschlussprüfung von Unternehmen gemäß § 319a Abs. 1 Satz 1 HGB
In 2012 wurden folgende Jahres- und Konzernabschlussprüfungen durchgeführt:
· Neschen AG, Bückeburg
6. Vergütungsgrundlagen der Gesellschafter und leitenden Angestellten von RTC Schütte
Alle Gesellschafter erhalten eine Tätigkeitsvergütung, die im Rahmen der Gewinnermittlung als Aufwand
der Gesellschaft zu betrachten ist. Der nach Tätigkeitsvergütungen verbleibende Gewinn wird nach
Quote der Gesellschafter verteilt.
Ab einem gewissen Grad an Erfahrung und Bedeutung für unser Unternehmen sind Berufsträger und
leitende Mitarbeiter zusätzlich in ein variables Vergütungssystem eingebunden, das es über das Festgehalt
hinaus in Abhängigkeit von der Erfüllung bestimmter Kriterien ermöglicht, eine zusätzliche Vergütung
zu erzielen.
Für deren Bemessung spielen neben den Kriterien, die auch für die Bemessung der Festbezüge von
Bedeutung sind, insbesondere in Bezug auf qualitätssichernde Auftragsabwicklung und Budgettreue,
interne und externe Facharbeit sowie Außenwirkung eine Rolle.
Die Werte für diejenigen Mitarbeiter, die eine variable Vergütung erhalten, bewegen sich zwischen rd.
1,5 % und 23 % bezogen auf die fixe Jahresvergütung.
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Durch das Vergütungssystem für Gesellschafter, Berufsträger und übrige Mitarbeiter von RTC Schütte
wird eine höchstmögliche Unabhängigkeit der handelnden Personen erzielt. Eventuelle Mandatsverluste
werden solidarisch getragen und wirken sich im Übrigen für den jeweiligen Mandatsverantwortlichen nur
in einem sehr geringen prozentualen Anteil aus. Somit ist jegliche Abhängigkeit von einzelnen Mandaten
auf ein Mindestmaß reduziert.
7. Finanzinformationen
Die RTC Schütte Treuhand KG erzielte in 2012 unter Einbeziehung ihrer 100 %igen Tochtergesellschaften
einen vorläufigen Umsatz von ca. TEUR 13.150. Hiervon entfielen auf
TEUR
a) Abschlussprüfung 2.352
b) sonstige Bestätigungs- und Bewertungsleistungen 36
c) Steuerberatungsleistungen 10.359
d) sonstige Leistungen inkl. Kosten/Auslagen 403
Summe 13.150
8. Abschließende Erklärung
Dieser Transparenzbericht berücksichtigt alle nach § 55c WPO und nach § 13b der Berufssatzung
WP/vBP erforderlichen Angaben nach dem Stand zum Zeitpunkt der Erstellung des Transparenzberichts.
Wildeshausen, den 28. März 2013
RTC | Schütte
Treuhand KG
Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
- Helmbrecht - - Siemer -
(Wirtschaftsprüfer)
(Steuerberater)
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