Transparenzbericht 2012 - RTC | Schütte Treuhand KG

Durch die laufende Überwachung der Auftragsabwicklung soll für alle wesentlichen Prüfungshandlungen
das Vier-Augen-Prinzip sichergestellt und gewährleistet werden, dass die Abwicklung der Prüfungsaufträge
in Übereinstimmung mit den gesetzlichen, berufsständischen und kanzleiinternen Regelungen
erfolgt. Diese Überwachung wird durch den verantwortlichen Wirtschaftsprüfer bzw. den von diesem
beauftragten und überwachten Personen durchgeführt.
Die Durchsicht der Prüfungsergebnisse erfolgt durch den zuständigen Wirtschaftsprüfer bzw. den
von diesem beauftragten und überwachten Personen rechtzeitig vor Beendigung der Prüfung und der
Auslieferung der Berichterstattung. Die Durchsicht beinhaltet eine Würdigung der Arbeitsergebnisse,
deren Dokumentation und der geplanten Berichterstattung. Werden im Rahmen dieser Würdigung Mängel
festgestellt, müssen diese vor Auslieferung der Berichterstattung an den Mandanten behoben werden.
Umfang und Zeitpunkt der Durchsicht der Prüfungsergebnisse werden dokumentiert. Ein Bestätigungsvermerk
bei Abschlussprüfungen wird erst nach erfolgter Klärung aller offenen Punkte und Unterzeichnung
durch den verantwortlichen Partner bzw. Wirtschaftsprüfer erteilt.
Durch die im Qualitätshandbuch festgelegten Regelungen zur Berichtskritik wird in Bezug auf das
Prüfungsergebnis und seine Darstellung im Prüfungsbericht sichergestellt, dass auch die Tätigkeit des
verantwortlichen Wirtschaftsprüfers dem „Vier-Augen-Prinzip“ unterliegt.
Die Praxisleitung bestimmt gemeinsam mit dem verantwortlichen Wirtschaftsprüfer, welcher Wirtschaftsprüfer/Mitarbeiter
mit der Durchführung der Berichtskritik beauftragt wird. Bei der Berichtskritik
wird anhand des Prüfungsberichts nachvollzogen, ob die für die Erstellung von Prüfungsberichten geltenden
fachlichen Regeln eingehalten worden sind.
Dies umfasst auch die Kontrolle, ob die im Prüfungsbericht enthaltenen Informationen mit denen im
Abschluss (bzw. mit dem zugrunde liegenden Prüfungsgegenstand) in Einklang stehen und in sich widerspruchsfrei
sind. Ferner wird beurteilt, ob aus den im Bericht dargestellten Erkenntnissen aus der
Prüfung die zutreffenden Schlussfolgerungen und das Prüfungsergebnis nachvollziehbar abgeleitet
worden sind.
Bei allen gesetzlichen Abschlussprüfungen von Unternehmen i.S.d. § 319a Abs. 1 HGB, bei Relevanz
des Prüfungsgegenstandes und der Prüfungsergebnisse für die Öffentlichkeit oder bei besonderen Umständen
oder Risiken, die mit der Prüfung verbunden sind, ist eine auftragsbegleitende Qualitätssicherung
durchzuführen. Diese dient im Einzelnen der Beurteilung, ob Anhaltspunkte dafür vorliegen,
die darauf hindeuten, dass die Prüfung nicht unter Beachtung der fachlichen Regeln und gesetzlichen
Anforderungen durchgeführt wird und ob die Behandlung wesentlicher Sachverhalte angemessen ist.
Die Verantwortung für die Bestimmung von Art und Umfang der auftragsbegleitenden Qualitätssicherung
im Einzelfall obliegt dem Qualitätssicherer. Die Praxisleitung bestimmt zu Beginn der Prüfung, welcher
Partner/Mitarbeiter mit der Durchführung der auftragsbegleitenden Qualitätssicherung beauftragt
wird.
Der auftragsbegleitende Qualitätssicherer muss über ausreichende Erfahrung, Fachkompetenz und
persönliche Autorität sowie die notwendige Objektivität verfügen, um diese Aufgabe erfüllen zu können.
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