TaxARTIST 1/10 ARTIST 1/10 - HHP - Hammerschmied ...

UMSATZSTEUER NEU
NEUREGELUNGEN BEI DER UMSATZSTEUER AB
1. JÄNNER 2010
Ab 01.01.2010 gilt das vom Rat der EU verabschiedete Mehrwertsteuer-Paket,
in dem der Leistungsort für grenzüberschreitende
Dienstleistungen grundsätzlich neu geregelt wird sowie die Vorsteuerrückerstattung
vereinfacht wird.
In erster Linie entscheidend ist für die Bestimmung des Leistungsortes
(der Ort, an dem die Dienstleistung besteuert wird), ob
es sich um Dienstleistungen an einen Unternehmer - „B2B“
bzw. Business to Business, oder eine Privatperson - „B2C“
bzw. Business to Consumer, handelt. Die Unternehmereigenschaft
kann am schnellsten durch den Nachweis der
Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (UID-Nummer) überprüft
werden.
Dienstleistungen an Unternehmer („B2B“):
Prinzipiell werden Dienstleistungen, die ein Unternehmer
an einen anderen Unternehmer erbringt, künftig an
jenem Ort umsatzsteuerpflichtig, wo der Leistungsempfänger
sein Unternehmen betreibt (Empfängerort). Bei
grenzüberschreitenden Leistungen ist dabei zwingend der
Übergang der Steuerschuld auf den Leistungsempfänger
(Reverse-Charge-System) vorgesehen. Die Rechnung ist
hierbei ohne Umsatzsteuer (d. h. netto) und mit dem Hinweis
auf Übergang der Steuerschuld auszustellen.
Dienstleistungen an Privatpersonen („B2C“):
Dienstleistungen an Privatpersonen werden weiterhin
dort besteuert, wo der leistende Unternehmer sein Unternehmen
betreibt (Unternehmensort).
Kulturelle, künstlerische, wissenschaftliche, unterrichtende,
sportliche, unterhaltende oder ähnliche Leistungen
werden wie bisher dort umsatzsteuerpflichtig, wo der Unternehmer
ausschließlich oder zum wesentlichen Teil tätig
wird (Tätigkeitsort).
Eine Änderung ab 2010 gibt es für Leistungen im Zusammenhang
mit Messen und Ausstellungen einschließlich
der Leistungen der jeweiligen Veranstalter. Diese
Leistungen werden ebenfalls am Tätigkeitsort besteuert und
nicht wie bisher am Grundstücksort.
Ab 01.01.2011 ist eine weitergehende Änderung beabsichtigt.
Im Bereich B2B ist es geplant, dass nur mehr die
Gewährung der Eintrittsberechtigung (insbes. Eintrittskarten)
und die damit zusammenhängenden Dienstleistungen
am Tätigkeitsort steuerbar sind. Alle anderen unternehmerischen
Leistungen im Bereich Kunst, Kultur, Sport, Wissenschaft,
Unterricht, Unterhaltung oder ähnliche Veranstaltungen wie
Messen und Ausstellungen, sind nach der Grundregel am Empfängerort
zu versteuern; z. B. Vortragstätigkeit eines Wissenschafters
bei einem Fachkongress. Der Vorteil für den Leistungsempfänger
ist, dass er in der Regel nicht mehr auf die Vorsteuerrückerstattung
angewiesen wird.
ÜBERSICHT: ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG
Grundregel:
Vermittlungsleistungen
Grundstücksleistungen
Personenbeförderung
Güterbeförderung
ig Güterbeförderung
Kunst, Sport, Wissenschaft, Unterricht, Unterhaltung und ähnliche Leistungen
einschließlich der Leistungen der jeweiligen Veranstalter
Nebentätigkeiten zur Beförderung
Begutachtung von / Arbeiten an beweglichen körperlichen Gegenständen
Restaurant- /Verpflegungsdienstleistungen
Restaurant- /Verpflegungsdienstleistungen bei ig Personenbeförderung
Kurzfristige Vermietung von Beförderungsmitteln (max 30 Tage)
Langfristige Vermietung von Beförderungsmitteln (KFZ-Leasing)
Elektronisch erbrachte Dienstleistungen vom Drittland
Telekom-, Rundfunk- und Fernsehdienstleistungen vom Drittland
Katalogleistungen ( zB Leistungen von Rechtsanwälten, Steuerberatern,
Ingenieuren, Sachverständigen, Personalgestellern, Werbe- und Datenverarbeitungsdienstleistungen)
an Drittlandskunden
Katalogleistungen ( zB Leistungen von Rechtsanwälten, Steuerberatern,
Ingenieuren, Sachverständigen, Personalgestellern, Werbe- und Datenverarbeitungsdienstleistungen)
an EU-Kunden
1) Verlagerunsmöglichkeit mittels UID-Nummer
2) ab 01.01.2013 Wohnort bzw gewöhnlicher Aufenthalt der Privatperson
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