Protokoll Hohn zum Thema Zinsschranke wowo2-1

Protokoll zu dem Thema Zinsschranke vom 11.10.2008
Vorgetragen wurde von:
Lehrveranstaltung:
Antje Borutta
Tobias Greß
Seminar zur Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre
WS 08/09
Protokollführer: Anne-Kathrin Hohn, Matrikelnummer 516568
Inhaltlicher Verlauf des Vortrages:
1. Einleitung
2. Prinzip der Zinsschranke
3. Begriffsklärung
4. Ausnahmeregelungen
5. Zinsvortrag
6. Fazit
1. Einleitung:
• Kurze Einführung in das Thema Zinsschranke
• die Regelung wurde in der Unternehmenssteuerreform 2008 entwickelt
• findet sowohl im Einkommensteuerrecht als auch im
Körperschaftsteuerrecht Anwendung
2. Prinzip der Zinsschranke:
Die Zinsschranke ist im § 4h EStG geregelt. Hierbei geht es um den Betrag um den
die Zinsaufwendungen die Zinserträge übersteigen. Die Zinsaufwendungen können
nur bis zu der Höhe der Zinserträge geltend gemacht werden. Die Aufwendungen
die darüber hinaus gehen unterliegen der Zinsschrankenregelung.

3. Begriffsklärung:
• Erläuterung der Begriffe Zinsaufwendungen und Zinserträge
• Klärung des Betriebsbegriffs § 4h (1) EStG
• Ermittlung des steuerlichen EBIDTA, welches die BMG für die Zinsschranke
darstellt
4. Ausnahmeregelungen:
• Freigrenze nach § 4h (2) S.1a EStG
• Stand-Alone-Klausel nach § 4h (2) S.1b EStG
• Escape-Klausel nach § 4h (2) S.1c EStG
• Schädliche Gesellschafterfremdfinanzierung
Schädliche Gesellschafterfremdfinanzierung (Stand-Alone-Klausel- § 8a (2) KStG)

Schädliche Gesellschafterfremdfinanzierung (Escape-Klausel- § 8a (3) KStG)
5. Zinsvortrag:
• Zinsaufwendungen die durch die Zinsschrankenregelung nicht abzugsfähig
waren können in die folgenden Wirtschaftsjahre vorgetragen werden.
• In den meisten Fällen wird der Vortrag jedoch nicht in Anspruch
genommen, da sich die finanzielle Struktur des Unternehmens nicht
verändert. Die Zinsvorträge bauschen sich somit von Jahr zu Jahr immer
mehr auf.
• Bei der Aufgabe oder der Übertragung des Betriebs geht der Zinsvortrag
verloren.
6.Fazit:
• Kurze Zusammenfassung des Gesagten und Darstellung der Folgen

Diskussion:
In der anschließenden Diskussion haben sich folgende Fragen ergeben:
1. Zur Ermittlung des steuerlichen EBITDA
Müssen alle Abschreibungen zum maßgeblichen Gewinn hinzugerechnet
werden
Antwort (von Prof. Dr. Wilke);
Die Abschreibungen nach § 7g EStG und die Teilwertabschreibungen fließen
nicht in die Berechnung des EBITDA mit ein.
2. Verständnisfrage zur Abbildung auf der Folie 20
Schädliche Gesellschafterfremdfinanzierung (Stand-Alone-Klausel- § 8a (2) KStG)
Die Abbildung wurde von Tobias noch mal genau erläutert und noch einmal
folgendes Beispiel an der Tafel gebracht
Betrieb I
Betrieb II
Zinsaufwendungen i.H.v. 200 200
Zinserträge i.H.v. 100 0
Nettozinsaufwand (NZA) 100 200
10 % von NZA 10 20
Zinsen an Gesellschafter 11 11
Ergebnis Betrieb I: da die Zinszahlung an den Gesellschafter i.H.v. 11 höher sind als
die 10% vom NZA muss die Zinsschranke angewendet werden.
Ergebnis Betrieb II: die Zinszahlung i.H.v. 11 ist nicht höher als die 10 % von der
NZA, somit muss keine Zinsschranke angewendet werden.
Im Ergebnis bedeutet das, nur weil Betrieb II keine Zinserträge hat muss es die
Zinsschranke nicht anwenden. Betrieb I ist somit benachteiligt. Die Unternehmen
versuchen deshalb, die Zinserträge aus der deutschen Besteuerung rauszuhalten.
Das war so vom Gesetzgeber jedoch nicht gewollt. Die Unternehmen müssen den
Nettozinsaufwand so hoch wie möglich halten um der Zinsschranke zu entgehen.
Für die Untenehmen besteht dadurch eine gewisse Gestaltungsmöglichkeit.
Vortragsweise:
Die beiden Vortragenden haben laut und deutlich gesprochen. Des Weiteren haben
Sie ihr, nicht einfaches, Thema frei und verständlich dargestellt. Die Folien waren
strukturiert und übersichtlich gestaltet. Auf Fragen aus der Seminargruppe konnte
verständlich geantwortet werden.