MaRisk-Interpretationsleitfaden Version 4.0

6 Anforderungen an die Ausgestaltung der Internen Revision
6 Anforderungen an die Ausgestaltung der
Internen Revision
6.1 Überblick
Die in den MaRisk hervorgehobene Bedeutung, die der Beurteilung der Wirksamkeit und Angemessenheit
des Risikomanagements zukommt, muss sich in der Ausrichtung der Prüfungstätigkeit der
Internen Revision entsprechend niederschlagen. Um Prüfungen im Bereich der Risikosteuerungsund
-controllingprozesse in Verbindung mit der Risikotragfähigkeit und -strategie durchführen zu
können, ist eine vertiefte Kenntnis der Geschäftsstrategie und der Annahmen, die der Risikotragfähigkeit
zugrunde liegen, erforderlich. 375
Die Umsetzung der MaRisk in den Sparkassen muss von der Internen Revision begleitet werden. Sie
führt dazu projektbegleitende Prüfungshandlungen nach Maßgabe der Stellungnahme 3 / 1994
i. d. F. v. 2008 des Fachausschusses Kontrolle und Prüfung „Projektbegleitende Prüfung der Internen
Revision“ durch. 376
6.1.1 Interne Revision als Teil des Risikomanagements
Nach AT 1 Tz. 1 umfasst das Risikomanagement im Sinne der MaRisk die Festlegung angemessener
Strategien sowie die Einrichtung angemessener interner Kontrollverfahren. Diese internen Kontrollverfahren
bestehen aus dem (prozessabhängigen) internen Kontrollsystem und der (prozessunabhängigen)
Internen Revision.
375 Vgl. Schneider / Hannemann 2006, S. 12 ff.
376 Die Stellungnahme 3 / 1994 (2008) ist dem elektronischen Anhang beigefügt.
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