1 1/2 Jahresabschluss und Gewinnverwendung einer AG
1 1/2 Jahresabschluss und Gewinnverwendung einer AG
1 1/2 Jahresabschluss und Gewinnverwendung einer AG
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1.<br />
2.<br />
3a)<br />
C<br />
2.2.1<br />
94152 Betriebswirtschaftliches Handeln – Kopiervorlagen für Arbeitsblätter –<br />
Teil C: Finanzierung <strong>und</strong> Investition<br />
<strong>Jahresabschluss</strong> <strong>und</strong> <strong>Gewinnverwendung</strong> <strong>einer</strong> <strong>AG</strong><br />
HBG § 264 (1) HGB §§ 316 ff. AktG § 170 AktG § 171 ff. AktG § 174, 175<br />
Jahresüberschuss<br />
– Verlustvortrag aus dem Vorjahr<br />
= Bereinigter Jahresüberschuss<br />
(Bemessungsgr<strong>und</strong>lage für Bildung <strong>einer</strong> gesetzlichen Rücklage)<br />
– Einstellung in die gesetzliche Rücklage (§ 150 (2) AktG)<br />
= Restbetrag I (= Bemessungsgr<strong>und</strong>lage für Bildung anderer Gewinnrücklagen durch<br />
Aufsichtsrat <strong>und</strong> Vorstand)<br />
– Einstellung in andere Gewinnrücklagen (§ 58 (29 AktG)<br />
= Restbetrag II<br />
+ Gewinnvortrag aus dem Vorjahr<br />
= Bilanzgewinn<br />
Zeit<br />
© 2010 by Verlag Europa-Lehrmittel, Nourney, Vollmer GmbH & Co. KG, 42781 Haan-Gruiten, http://www.europa-lehrmittel.de · Europa-Nr.: 94223<br />
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EUR<br />
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1
4.<br />
C<br />
94152 Betriebswirtschaftliches Handeln – Kopiervorlagen für Arbeitsblätter –<br />
Teil C: Finanzierung <strong>und</strong> Investition<br />
2.2.1 <strong>Jahresabschluss</strong> <strong>und</strong> <strong>Gewinnverwendung</strong> <strong>einer</strong> <strong>AG</strong><br />
Erträge<br />
– Aufwendungen<br />
Gewinn- <strong>und</strong> Verlustrechnung<br />
§ 275 (2) HGB<br />
= Jahresüberschuss 900 000<br />
<strong>Jahresabschluss</strong> vor <strong>Gewinnverwendung</strong><br />
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2/2<br />
Gliederung des Eigenkapitals <strong>einer</strong> <strong>AG</strong> vor<br />
<strong>Gewinnverwendung</strong> § 266 HGB<br />
EUR A. Eigenkapital EUR<br />
I. Gezeichnetes Kapital<br />
10 800 000<br />
II. Kapitalrücklage<br />
III. Gewinnrücklage<br />
720 000<br />
1. gesetzliche Rücklage<br />
340 000<br />
2. andere Gewinnrücklagen<br />
1 210 000<br />
IV. Gewinnvortrag<br />
20 000<br />
V. Jahresüberschuss<br />
90 000<br />
Summe Eigenkapital<br />
13 990 000<br />
<strong>Jahresabschluss</strong> nach teilweiser <strong>Gewinnverwendung</strong><br />
Gewinn- <strong>und</strong> Verlustrechnung<br />
Gliederung des Eigenkapitals <strong>einer</strong> <strong>AG</strong> vor<br />
§ 275 (2) HGB, 158 (1) AktG<br />
<strong>Gewinnverwendung</strong> § 266 HGB<br />
Erträge<br />
EUR A. Eigenkapital EUR<br />
– Aufwendungen<br />
I. Gezeichnetes Kapital<br />
10 800 000<br />
= Jahresüberschuss<br />
+ Gewinnvortrag aus Vorjahr<br />
900 000<br />
20 000<br />
II. Kapitalrücklage<br />
720 000<br />
– Einstellung in Gewinnrückl.<br />
III. Gewinnrücklage<br />
a) in gesetzliche Rückl.<br />
1. gesetzliche Rücklage<br />
b) in andere Gewinnrückl.<br />
2. andere Gewinnrückl..<br />
= Bilanzgewinn IV. Bilanzgewinn<br />
Summe Eigenkapital<br />
Gewinn- <strong>und</strong> Verlustrechnung<br />
§ 275 (2) HGB, 158 (1) AktG<br />
Erträge<br />
– Aufwendungen<br />
= Jahresüberschuss 900 000<br />
+ Gewinnvortrag aus Vorjahr<br />
20 000<br />
– Einstellung in Gewinnrückl.<br />
a) in gesetzliche Rückl.<br />
d) in andere Gewinnrückl.<br />
– auszuschüttende Dividende<br />
<strong>Jahresabschluss</strong> nach vollständiger <strong>Gewinnverwendung</strong><br />
Gliederung des Eigenkapitals <strong>einer</strong> <strong>AG</strong> vor <strong>Gewinnverwendung</strong><br />
§ 266 HGB<br />
EUR A. Eigenkapital EUR<br />
I. Gezeichnetes Kapital<br />
10 800 000<br />
II. Kapitalrücklage<br />
III. Gewinnrücklage<br />
1. gesetzliche Rücklage<br />
4. andere Gewinnrückl..<br />
= Gewinnvortrag IV. Gewinnvortrag<br />
Summe Eigenkapital<br />
720 000<br />
Solange die Dividende zwar von der HV beschlossen, aber noch nicht an die Aktionäre überwiesen wurde, stellt sie<br />
eine kurzfristige Verbindlichkeit der <strong>AG</strong> gegenüber.<br />
2
C<br />
2.2.4<br />
1a) Untergrenze<br />
94152 Betriebswirtschaftliches Handeln – Kopiervorlagen für Arbeitsblätter –<br />
Teil C: Finanzierung <strong>und</strong> Investition<br />
<strong>Gewinnverwendung</strong> <strong>einer</strong> <strong>AG</strong><br />
<strong>Gewinnverwendung</strong><br />
Jahresüberschuss<br />
– Verlustvortrag aus dem Vorjahr<br />
= Bereinigter Jahresüberschuss<br />
(Bemessungsgr<strong>und</strong>lage für Bildung <strong>einer</strong> gesetzlichen Rücklage)<br />
– Einstellung in die gesetzliche Rücklage (§ 150 (2) AktG)<br />
= Restbetrag I (= Bemessungsgr<strong>und</strong>lage für Bildung anderer Gewinnrücklagen<br />
durch Aufsichtsrat <strong>und</strong> Vorstand)<br />
– Einstellung in andere Gewinnrücklagen (§ 58 (2) AktG)<br />
= Restbetrag II<br />
+ Gewinnvortrag aus dem Vorjahr<br />
= Bilanzgewinn<br />
– Dividende<br />
= Gewinnvortrag neu<br />
Offene Selbstfinanzierung aus dem Jahresüberschuss des laufenden Jahres<br />
1a) Obergrenze bei Beschluss durch Vorstand <strong>und</strong> Aufsichtsrat<br />
<strong>Gewinnverwendung</strong><br />
Jahresüberschuss<br />
– Verlustvortrag aus dem Vorjahr<br />
= Bereinigter Jahresüberschuss<br />
(Bemessungsgr<strong>und</strong>lage für Bildung <strong>einer</strong> gesetzlichen Rücklage)<br />
– Einstellung in die gesetzliche Rücklage (§ 150 (2) AktG)<br />
= Restbetrag I (= Bemessungsgr<strong>und</strong>lage für Bildung anderer Gewinnrücklagen<br />
durch Aufsichtsrat <strong>und</strong> Vorstand)<br />
– Einstellung in andere Gewinnrücklagen (§ 58 (2) AktG)<br />
= Restbetrag II<br />
+ Gewinnvortrag aus dem Vorjahr<br />
= Bilanzgewinn<br />
– Dividende<br />
= Gewinnvortrag neu<br />
Offene Selbstfinanzierung aus dem Jahresüberschuss des laufenden Jahres<br />
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EUR<br />
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1/4<br />
3
C<br />
94152 Betriebswirtschaftliches Handeln – Kopiervorlagen für Arbeitsblätter –<br />
Teil C: Finanzierung <strong>und</strong> Investition<br />
2.2.4 <strong>Gewinnverwendung</strong> <strong>einer</strong> <strong>AG</strong> 2/4<br />
1a) Obergrenze bei Beschluss durch Vorstand, Aufsichtsrat <strong>und</strong> Hauptversammlung<br />
<strong>Gewinnverwendung</strong><br />
Jahresüberschuss<br />
– Verlustvortrag aus dem Vorjahr<br />
= Bereinigter Jahresüberschuss<br />
(Bemessungsgr<strong>und</strong>lage für Bildung <strong>einer</strong> gesetzlichen Rücklage)<br />
– Einstellung in die gesetzliche Rücklage (§ 150 (2) AktG)<br />
= Restbetrag I (= Bemessungsgr<strong>und</strong>lage für Bildung anderer Gewinnrücklagen<br />
durch Aufsichtsrat <strong>und</strong> Vorstand)<br />
– Einstellung in andere Gewinnrücklagen (§ 58 (2) AktG)<br />
= Restbetrag II<br />
+ Gewinnvortrag aus dem Vorjahr<br />
= Bilanzgewinn<br />
– Dividende<br />
= andere Gewinnrücklagen oder Gewinnvortrag neu<br />
(§ 58 (3) AktG)<br />
1b) 5 % Dividende<br />
Offene Selbstfinanzierung aus dem Jahresüberschuss des laufenden Jahres<br />
<strong>Gewinnverwendung</strong><br />
Jahresüberschuss<br />
– Verlustvortrag aus dem Vorjahr<br />
= Bereinigter Jahresüberschuss<br />
(Bemessungsgr<strong>und</strong>lage für Bildung <strong>einer</strong> gesetzlichen Rücklage)<br />
– Einstellung in die gesetzliche Rücklage (§ 150 (2) AktG)<br />
= Restbetrag I (= Bemessungsgr<strong>und</strong>lage für Bildung anderer Gewinnrücklagen<br />
durch Aufsichtsrat <strong>und</strong> Vorstand)<br />
– Einstellung in andere Gewinnrücklagen (§ 58 (2) AktG)<br />
= Restbetrag II<br />
+ Gewinnvortrag aus dem Vorjahr<br />
= Bilanzgewinn<br />
– Dividende<br />
= andere Gewinnrücklagen oder Gewinnvortrag neu<br />
(§ 58 (3) AktG)<br />
Offene Selbstfinanzierung aus dem Jahresüberschuss des laufenden Jahres<br />
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1d)<br />
C<br />
94152 Betriebswirtschaftliches Handeln – Kopiervorlagen für Arbeitsblätter –<br />
Teil C: Finanzierung <strong>und</strong> Investition<br />
2.2.4 <strong>Gewinnverwendung</strong> <strong>einer</strong> <strong>AG</strong> 3/4<br />
<strong>Gewinnverwendung</strong><br />
Jahresüberschuss<br />
– Verlustvortrag aus dem Vorjahr<br />
= Bereinigter Jahresüberschuss<br />
(Bemessungsgr<strong>und</strong>lage für Bildung <strong>einer</strong> gesetzlichen Rücklage)<br />
– Einstellung in die gesetzliche Rücklage (§ 150 (2) AktG)<br />
= Restbetrag I (= Bemessungsgr<strong>und</strong>lage für Bildung anderer Gewinnrücklagen<br />
durch Aufsichtsrat <strong>und</strong> Vorstand)<br />
– Einstellung in andere Gewinnrücklagen (§ 58 (2) AktG)<br />
= Restbetrag II<br />
+ Gewinnvortrag aus dem Vorjahr<br />
= Bilanzgewinn<br />
– Dividende<br />
= Gewinnvortrag neu<br />
Gliederung es Eigenkapitals <strong>einer</strong> <strong>AG</strong> nach vollständiger <strong>Gewinnverwendung</strong><br />
§ 266 HGB<br />
A. Eigenkapital EUR<br />
I.<br />
II.<br />
III.<br />
IV.<br />
1.<br />
2.<br />
Summe Eigenkapital<br />
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EUR<br />
5
2.<br />
C<br />
94152 Betriebswirtschaftliches Handeln – Kopiervorlagen für Arbeitsblätter –<br />
Teil C: Finanzierung <strong>und</strong> Investition<br />
2.2.4 <strong>Gewinnverwendung</strong> <strong>einer</strong> <strong>AG</strong> 4/4<br />
Jahresüberschuss<br />
– Verlustvortrag aus dem Vorjahr<br />
= Bereinigter Jahresüberschuss<br />
– Einstellung in die gesetzliche Rücklage<br />
(§ 150 (2) AktG)<br />
= Restbetrag I<br />
– Einstellung in andere Gewinnrücklagen<br />
(§ 58 (2) AktG)<br />
= Restbetrag II<br />
+ Gewinnvortrag aus dem Vorjahr<br />
= Bilanzgewinn<br />
– Einstellung in andere Gewinnrücklagen<br />
(§ 58 (3) AktG)<br />
– Auszuschüttende Dividende<br />
= Gewinnvortrag neu<br />
Dividendensatz in %<br />
<strong>Gewinnverwendung</strong><br />
2a) 2b) 2c)<br />
Gliederung es Eigenkapitals <strong>einer</strong> <strong>AG</strong> nach vollständiger <strong>Gewinnverwendung</strong><br />
§ 266 HGB<br />
A. Eigenkapital 2a) 2b) 2c)<br />
I. Gezeichnetes Kapital<br />
II. Kapitalrücklage<br />
III. Gewinnrücklagen<br />
1. gesetzliche Rücklage<br />
2. andere Gewinnrücklagen<br />
IV. Gewinnvortrag<br />
Summe Eigenkapital<br />
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6
C<br />
2.4.1<br />
94152 Betriebswirtschaftliches Handeln – Kopiervorlagen für Arbeitsblätter –<br />
Teil C: Finanzierung <strong>und</strong> Investition<br />
Finanzierungswirkungen von Pensionsrückstellungen<br />
1. ohne Pensionsrückstellungen<br />
2.<br />
Gewinn vor Steuern<br />
– 30 % Gewinnsteuern<br />
Gewinn nach Steuern<br />
– Ausschüttung<br />
Selbstfinanzierung<br />
Gewinn vor Zuführung zu<br />
Pensionsrückstellungen<br />
– Zuführung zu Pensionsrückstellungen<br />
= Gewinn vor Steuern<br />
– 30 % Gewinnsteuern<br />
Gewinn nach Steuern<br />
– Ausschüttung<br />
Selbstfinanzierung<br />
Finanzierung aus Rückstellungsgegenwerten<br />
Finanzierungsvolumen insgesamt<br />
Ausschüttung Einbehaltung<br />
mit Pensionsrückstellungen<br />
Ausschüttung Einbehaltung<br />
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1/1<br />
7
1.<br />
C<br />
2.5.1<br />
Jahr 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10<br />
Bilanz. Abschreibung<br />
Kalk. Abschreibung<br />
94152 Betriebswirtschaftliches Handeln – Kopiervorlagen für Arbeitsblätter –<br />
Teil C: Finanzierung <strong>und</strong> Investition<br />
Entstehung <strong>und</strong> Aufl ösung stiller Rücklagen durch Abschreibung<br />
Bilanz. Restwert am Jahresende<br />
kalk. Restwert am Jahresende<br />
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C<br />
3.3.1<br />
Darlehensvertrag<br />
94152 Betriebswirtschaftliches Handeln – Kopiervorlagen für Arbeitsblätter –<br />
Teil C: Finanzierung <strong>und</strong> Investition<br />
Analyse eines Darlehensvertrags<br />
Darlehensnehmer <strong>und</strong> Bank schließen folgenden Vertrag:<br />
1 Höhe des Darlehens:<br />
Die Bank stellt dem Darlehensnehmer ein Darlehen zur Verfügung in Höhe von EUR<br />
2 Verwendungszweck:<br />
3 Konditionen:<br />
3.1 Verzinsung: Das Darlehen ist ab dem Tag der Auszahlung mit 9 % jährlich zu verzinsen.<br />
Dieser Zinssatz ist x variabel festgeschrieben bis zum.<br />
Die Bank kann bei Erhöhungen des Marktzinses den Zinssatz – bei <strong>einer</strong> Zinsfestschreibung frühestens mit deren Ablauf<br />
– in angemessener Weise anheben; bei Senkungen des Martkzinses wird sie den Zinssatz – bei <strong>einer</strong> Zinsfestschreibung<br />
frühestens mit deren Ablauf – in angemessener Weise herabsetzen.<br />
Zinsanpassungen wird die Bank dem Darlehensnehmer mitteilen.<br />
Bei <strong>einer</strong> Erhöhung des Zinssatzes kann der Darlehensnehmer den Darlehensvertrag innerhalb eines Monats nach Bekanntgabe<br />
der Änderung mit sofortiger Wirkung kündigen. Kündigt der Darlehensnehmer, so wird der erhöhte Zinssatz<br />
nicht zugr<strong>und</strong>e gelegt. Die Bank wird zur Abwicklung eine angemessene Zeit einräumen.<br />
x<br />
Die Zinsen werden<br />
Die Zinsen werden berechnet aus dem Darlehenssaldo jeweils zum<br />
;<br />
aus dem jeweiligen<br />
Darlehenssaldo berechnet.<br />
ersten auf die vollständige Auszahlung folgenden Stichtag werden<br />
die Zinsen aus dem jeweiligen Darlehenssaldo berechnet.<br />
Die Zinsen sind fällig am eines jeden<br />
Monats Kalendervierteljahres Kalenderhalbjahres Kalenderjahres<br />
3.2 Auszahlung: Das Darlehen wird zu einem Auszahlungskurs % ausgezahlt.<br />
Das Disagio wird verrechnet auf einen Zeitraum von <strong>und</strong> beträgt EUR<br />
Es ist fällig: in voller Höhe anteilig bei jeder unabhängig vom Tag<br />
bei Auszahlung des<br />
Darlehens oder eines<br />
ersten Teilbetrages<br />
Teilauszahlung der Auszahlung am<br />
3.3 Bearbeitungsgebühr: Die einmalige, sofort fällige, nicht laufzeitabhängige Bearbeitungsgebühr<br />
beträgt % vom Darlehensbetrag. EUR<br />
4 Nebenleistungen:<br />
Jährlicher Verwaltungskostenbeitrag EUR<br />
x<br />
0,5<br />
x<br />
x<br />
Erweiterung des Warensortiments<br />
letzten Tag<br />
1/2<br />
Monat<br />
1.10.d.J.<br />
Bereitstellungsprovision von % pro auf den ab<br />
nicht zur Auszahlung kommenden Betrag bis zur vollen Auszahlung jeweils fällig mit den Zinsen.<br />
Einmalige Abstandsprovision von % auf den endgültig nicht zur Auszahlung kommenden<br />
Darlehensteilbetrag. Den Vertragsparteien bleibt der Nachweis vorbehalten, ein Schaden sei wesentlich niedriger<br />
oder höher oder überhaupt nicht entstanden.<br />
EUR<br />
EUR<br />
98<br />
Zur bankinternen Bearbeitung<br />
Darlehensnehmer (Name, Anschrift, Geburtsdatum) Bank<br />
Peter Vogt Volksbank Mannheim-Seckenheim<br />
Lange Rötterstr. 14a<br />
68167 Mannheim<br />
geb.: 16. Sept. 1949<br />
Nr.<br />
44.000<br />
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Distel · Feist · Kraus · Lüpertz – Betriebswirtschaftliches Handeln · Lehrerhandbuch<br />
880<br />
1/2<br />
9
C<br />
94152 Betriebswirtschaftliches Handeln – Kopiervorlagen für Arbeitsblätter –<br />
Teil C: Finanzierung <strong>und</strong> Investition<br />
3.3.1 Analyse eines Darlehensvertrags<br />
2/2<br />
5 Darlehensrückzahlung: Das Darlehen ist wie folgt zurückzuzahlen:<br />
5.1 in voller Höhe am<br />
x<br />
5.2 in Raten von EUR jeweils fällig am erstmals am<br />
Daneben sind in den Fällen 5.1 <strong>und</strong> 5.2 die Zinsen <strong>und</strong> Kosten zu den in 3.1 vereinbarten Fälligkeitsterminen zu zahlen.<br />
5.3 in Höhe von % jährlich vom ursprünglichen Darlehensbetrag zzgl. der durch Tilgung ersparten Zinsen.<br />
Demnach beträgt die Leistungsrate aus Zins, Tilgung <strong>und</strong> Kosten z.Zt. EUR .<br />
jeweils fällig am , erstmals am<br />
in gleichbleibenden Raten.<br />
5.4 für Zins <strong>und</strong> Tilgung sowie anfallende Kosten von EUR<br />
jeweils fällig am , erstmals am mit vorrangiger Verrechnung auf Zinsen <strong>und</strong> Kosten.<br />
Bei Zinsänderungen können die Leistungsraten in den Fällen von 5.3 <strong>und</strong> 5.4 entsprechend geändert werden. Die neuen<br />
Leistungsraten wird die Bank dem Darlehensnehmer mitteilen.<br />
Soweit nichts anderes vereinbart wurde, werden die fälligen Beträge (z. B. Zinsen oder Leistungsraten) dem<br />
Girokonto Nr. belastet.<br />
7.82276.08<br />
5.500<br />
6 Sicherheiten: Alle der Bank zustehenden Sicherheiten sichern alle bestehenden, künftigen <strong>und</strong> bedingten Ansprüche der Bank<br />
aus der Geschäftsverbindung mit dem Darlehensnehmer, soweit nicht im Einzelfall außerhalb dieses Vertrages etwas anderes vereinbart<br />
ist; dies gilt auch für hier nicht aufgeführte <strong>und</strong> aufgr<strong>und</strong> der Allgemeinen Geschäftsbedingungen haf tende Sicherheiten.<br />
Zusätzlich stellt der Darlehennehmer der Bank mit gesonderten Vereinbarungen noch folgende Sicherheiten:<br />
Selbstschuldnerische Bürgschaft des Kaufmanns Lothar Karle<br />
(Lieferant des Drogeriemarktes Peter Vogt) in Düsseldorf.<br />
Bei <strong>einer</strong> Verschlechterung oder erheblichen Gefährdung der Vermögenslage des Darlehensnehmers, eines Mithaftenden oder eines<br />
Bürgen oder bei <strong>einer</strong> Veränderung des Sicherungswerts der im Vertrag vorgesehenen zu bestellenden Sicherheiten, durch die das Risiko<br />
der ordnungsgemäßen Rückführung des Darlehens gegenüber dem Zustand bei Vertragsabschluss nicht unwesentlich erhöht<br />
wird, kann die Bank vom Darlehensnehmer die Bestellung zusätzlicher geeigneter Sicherheiten nach ihrer Wahl verlangen, auch wenn<br />
bisher keine Bestellung von Sicherheiten vereinbart war. Das gleiche gilt, wenn die Angaben über die Vermögensverhältnisse des Darlehensnehmers,<br />
eines Mithaftenden oder eines Bürgen sich nachträglich als unrichtig herausstellen. Das Darlehen kann erst in Anspruch<br />
genommen werden, wenn sämtliche Bedingungen erfüllt sind, die vorgesehenen Sicherheiten bestellt werden <strong>und</strong> die Bank<br />
deren Ordnungsmäßigkeit geprüft hat.<br />
7 Weitere Darlehensbedingungen:<br />
Quartalsende<br />
31.12.d.J.<br />
Ergänzend gelten die Allgemeinen Darlehensbedigungen (ADB) <strong>und</strong> die Allgemeinen Geschäftsbedingungen (ASGB) der Bank.<br />
Die ADB sind beigefügt. Die <strong>AG</strong>B können in den Geschäftsräumen der Bank eingesehen werden; auf Verlangen werden sie ausgehändigt.<br />
Ort, Datum Ort, Datum<br />
Mannheim, 18. Sept. .... Mannheim, 18. Sept. ....<br />
Darlehensnehmer Bank<br />
Peter Vogt Volksbank Mannheim-Seckenheim<br />
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10
5.<br />
C<br />
3.3.2<br />
94152 Betriebswirtschaftliches Handeln – Kopiervorlagen für Arbeitsblätter –<br />
Teil C: Finanzierung <strong>und</strong> Investition<br />
Jahr Zinsen<br />
(EUR)<br />
1<br />
2<br />
3<br />
4<br />
5<br />
Summe<br />
Fälligkeitsdarlehen: Effektivverzinsung – Tilgungsplan<br />
Tilgung<br />
(EUR)<br />
Liquiditätsbelastung<br />
(EUR)<br />
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1/1<br />
11
C<br />
3.3.3<br />
94152 Betriebswirtschaftliches Handeln – Kopiervorlagen für Arbeitsblätter –<br />
Teil C: Finanzierung <strong>und</strong> Investition<br />
Abzahlungsdarlehen <strong>und</strong> Annuitätendarlehen im Vergleich<br />
Jahr Abzahlungsdarlehen Annuitätendarlehen<br />
Zinsen Tilgung Summe Restschuld Zinsen Tilgung Summe Restschuld<br />
1<br />
2<br />
3<br />
4<br />
5<br />
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Distel · Feist · Kraus · Lüpertz – Betriebswirtschaftliches Handeln · Lehrerhandbuch<br />
Summe<br />
1/3<br />
12
4.<br />
C<br />
94152 Betriebswirtschaftliches Handeln – Kopiervorlagen für Arbeitsblätter –<br />
Teil C: Finanzierung <strong>und</strong> Investition<br />
3.3.3 Abzahlungsdarlehen <strong>und</strong> Annuitätendarlehen im Vergleich 2/3<br />
24 000<br />
20 000<br />
16 000<br />
12 000<br />
8 000<br />
4 000<br />
0<br />
20 000<br />
16 000<br />
12 000<br />
8 000<br />
4 000<br />
0<br />
– 4 000<br />
EUR<br />
EUR<br />
Abzahlungsdarlehen: Zins- <strong>und</strong> Tilgung (Säulendiagramm)<br />
1 2 3 4 5 Jahre<br />
Abzahlungsdarlehen: Zins- <strong>und</strong> Tilgung (Säulendiagramm)<br />
1 2 3 4 5 Jahre<br />
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13
C<br />
94152 Betriebswirtschaftliches Handeln – Kopiervorlagen für Arbeitsblätter –<br />
Teil C: Finanzierung <strong>und</strong> Investition<br />
3.3.3 Abzahlungsdarlehen <strong>und</strong> Annuitätendarlehen im Vergleich 3/3<br />
180 000<br />
170 000<br />
160 000<br />
150 000<br />
140 000<br />
130 000<br />
120 000<br />
110 000<br />
100 000<br />
90 000<br />
80 000<br />
70 000<br />
60 000<br />
50 000<br />
40 000<br />
30 000<br />
20 000<br />
10 000<br />
0<br />
EUR<br />
Entwicklung der Restschuld bei Abzahlungs- <strong>und</strong> Annuitätendarlehen (Säulendiagramm)<br />
1 2 3 4 5 Jahre<br />
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14
1.<br />
C<br />
3.3.4<br />
Jahr Festdarlehen Abzahlungsdarlehen Annuitätendarlehen<br />
Zinsen Tilgung Summe Restschuld Zinsen Tilgung Summe Restschuld Zinsen Tilgung Summe Restschuld<br />
1<br />
94152 Betriebswirtschaftliches Handeln – Kopiervorlagen für Arbeitsblätter –<br />
Teil C: Finanzierung <strong>und</strong> Investition<br />
2<br />
3<br />
Darlehensformen im Vergleich<br />
4<br />
Summe<br />
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1/2<br />
15
5.<br />
6.<br />
C<br />
94152 Betriebswirtschaftliches Handeln – Kopiervorlagen für Arbeitsblätter –<br />
Teil C: Finanzierung <strong>und</strong> Investition<br />
3.3.4 Darlehensformen im Vergleich<br />
2/2<br />
Jahr Liquiditätsbelastung<br />
vor Steuern<br />
1<br />
2<br />
3<br />
4<br />
Summe<br />
Liquiditätsbelastung vor Steuern<br />
Liquiditätsbelastung nach Steuern<br />
Barwertsumme nach Steuern<br />
Festdarlehen<br />
Steuerminderung Liquiditätsbelastung<br />
nach Steuern<br />
Barwert<br />
Festdarlehen Abzahlungsdarlehen Annuitätendarlehen<br />
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16
4.<br />
C<br />
3.3.5<br />
94152 Betriebswirtschaftliches Handeln – Kopiervorlagen für Arbeitsblätter –<br />
Teil C: Finanzierung <strong>und</strong> Investition<br />
Festdarlehen mit Disagio – Steuerliche Auswirkungen<br />
Jahr Variante A Variante B<br />
1<br />
2<br />
3<br />
4<br />
Summe<br />
Zinsen Tilgung Summe Zinsen Tilgung Summe<br />
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1/1<br />
17
C<br />
94152 Betriebswirtschaftliches Handeln – Kopiervorlagen für Arbeitsblätter –<br />
Teil C: Finanzierung <strong>und</strong> Investition<br />
3.4.1 Leasing <strong>und</strong> Kreditfi nanzierung im Vergleich<br />
4.<br />
Jahr Auszahlung Kreditkauf in EUR Auszahlung<br />
Leasing<br />
in EUR<br />
1<br />
2<br />
3<br />
4<br />
ZwSu<br />
5<br />
6<br />
7<br />
8<br />
Summe<br />
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1/1<br />
Auszahlungsdifferenz in EUR<br />
Leasing – Kredit<br />
Tilgung Zinsen Summe einfach kumuliert<br />
6.<br />
Entscheidungskriterium Wichtigkeit Leasing Kreditkauf<br />
W Ausprägung Gewichtung Ausprägung Gewichtung<br />
B<br />
G = W · B<br />
B<br />
G = W · B<br />
Liquiditätsbelastung während der<br />
Gr<strong>und</strong>mietzeit<br />
Liquiditätsbelastung während der<br />
gesamten Nutzungsdauer<br />
Aufrechterhaltung des<br />
Kreditspielraums<br />
Übernahme des Investitionsrisikos<br />
während der Gr<strong>und</strong>mietzeit<br />
Summe<br />
18
C<br />
3.4.2<br />
94152 Betriebswirtschaftliches Handeln – Kopiervorlagen für Arbeitsblätter –<br />
Teil C: Finanzierung <strong>und</strong> Investition<br />
Leasing – Kreditkauf – Berücksichtigung von steuerlichen Wirkungen<br />
<strong>und</strong> Barwerten<br />
1.<br />
Jahr Auszahlungen Kreditkauf in EUR Auszahlung<br />
Leasing<br />
in EUR<br />
3.<br />
1<br />
2<br />
3<br />
4<br />
ZwSu<br />
5<br />
6<br />
7<br />
8<br />
Summe<br />
Jahr Kreditkauf: Aufwand <strong>und</strong><br />
Steuerminderung in EUR<br />
Zinsen Abschreibung<br />
Summe Steuerminderung<br />
Leasing: Aufwand <strong>und</strong><br />
Steuerminderung in EUR<br />
Leasingrate<br />
1 12 000 30 000<br />
2 9 000 30 000<br />
3 6 000 30 000<br />
4 3 000 30 000<br />
ZwSu 30 000 120 000<br />
5 0 12 500<br />
6 0 12 500<br />
7 0 12 500<br />
8 0 12 500<br />
Summe 30 000 170 000<br />
Steuerminderung<br />
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1/3<br />
Auszahlungsdifferenz in EUR<br />
Leasing – Kredit<br />
Tilgung Zinsen Summe einfach kumuliert<br />
19<br />
Differenz Steuerminderung<br />
Leasing – Kredit<br />
Differenz
C<br />
94152 Betriebswirtschaftliches Handeln – Kopiervorlagen für Arbeitsblätter –<br />
Teil C: Finanzierung <strong>und</strong> Investition<br />
Leasing – Kreditkauf – Berücksichtigung von steuerlichen Wirkungen<br />
3.4.2 <strong>und</strong> Barwerten<br />
2/3<br />
3.<br />
Jahr Auszahlung Kredit in EUR Auszahlung Leasing in EUR Auszahlungsdifferenz<br />
EUR Leasing – Kredit<br />
4.<br />
Zins <strong>und</strong><br />
Tilgung<br />
Jahr Kreditkauf Leasing Differenz Leasing – Kredit<br />
Liquiditätsbelastung<br />
nach Steuern<br />
Steuerminderung<br />
Barwert<br />
bei 10 %<br />
Rest Leasingrate<br />
1 37 000 30 000<br />
2 34 000 30 000<br />
3 31 000 30 000<br />
4 28 000 30 000<br />
ZwSu 13 0 000 120 000<br />
5 0 12 500<br />
6 0 12 500<br />
7 0 12 500<br />
8 0 12 500<br />
Summe 130 000 170 000<br />
Liquiditätsbelastung<br />
nach Steuern<br />
1 29 650 21 000<br />
2 27 550 21 000<br />
3 25 450 21 000<br />
4 23 350 21 000<br />
ZwSu 106 000 84 000<br />
5 – 3 750 8 750<br />
6 – 3 750 8 750<br />
7 – 3 750 8 750<br />
8 – 3 750 8 750<br />
Summe 91 000 119 000<br />
Steuerminderung<br />
Barwert<br />
bei 10 %<br />
Liquiditätsbelastung<br />
nach Steuern<br />
Barwert<br />
bei 10 %<br />
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20<br />
Rest einfach kumuliert
5.<br />
C<br />
94152 Betriebswirtschaftliches Handeln – Kopiervorlagen für Arbeitsblätter –<br />
Teil C: Finanzierung <strong>und</strong> Investition<br />
Leasing – Kreditkauf – Berücksichtigung von steuerlichen Wirkungen<br />
3.4.2 <strong>und</strong> Barwerten<br />
3/3<br />
Jahr<br />
Liquiditätsbelastung<br />
nach Steuern<br />
Kreditkauf Leasing Differenz Leasing – Kredit<br />
Barwert bei<br />
25 %<br />
Liquiditätsbelastung<br />
nach Steuern<br />
1 29 650 21 000<br />
2 27 550 21 000<br />
3 25 450 21 000<br />
4 23 350 21 000<br />
ZwSu 106 000 84 000<br />
5 – 3 750 8 750<br />
6 – 3 750 8 750<br />
7 – 3 750 8 750<br />
8 – 3 750 8 750<br />
Summe 91 000 119 000<br />
Barwert<br />
bei 25 %<br />
Liquiditätsbelastung<br />
nach Steuern<br />
Barwert<br />
bei 25 %<br />
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21
C<br />
3.4.3<br />
1a. <strong>und</strong> b.<br />
2.<br />
94152 Betriebswirtschaftliches Handeln – Kopiervorlagen für Arbeitsblätter –<br />
Teil C: Finanzierung <strong>und</strong> Investition<br />
Vergleich Leasing – Kreditfi nanzierung – Vergleich verschiedener<br />
Abschreibungsverfahren<br />
Jahr Kredit Leasing Auszahlungsdifferenz EUR Leasing – Kredit<br />
Annuität EUR Leasingraten EUR einfach kumuliert<br />
0 30 000<br />
1 138 585 130 000<br />
2 138 585 130 000<br />
3 138 585 130 000<br />
4 138 585 130 000<br />
5 138 585 130 000<br />
ZwSu 692 925 680 000<br />
6 0<br />
Summe 692 925<br />
Jahr (1)<br />
Annuität<br />
(2) + (3)<br />
0 138 585<br />
1 138 585<br />
2 138 585<br />
3 138 585<br />
4 138 585<br />
5 138 585<br />
ZwSu 692 925<br />
6 0<br />
Summe 692 925<br />
(2)<br />
Tilgung<br />
Aufwand bei Kreditfinanzierung in EUR<br />
(3)<br />
Zinsen<br />
(4)<br />
Restschuld<br />
(5)<br />
Abschreibung<br />
Disagio<br />
30 000/5<br />
(6)<br />
Abschreibung<br />
Fahzeug<br />
570 000/6<br />
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1/2<br />
22<br />
(7)<br />
Summe<br />
Aufwand<br />
(3) + (5) + (6)
zu 2.<br />
C<br />
3.4.3<br />
Liquiditätsbelastung nach Steuern in EUR<br />
Jahr Kreditkauf Leasing Differenz Leasing – Kredit<br />
einfach kumuliert<br />
Auszahlung<br />
vor Steuern<br />
Aufwand Steuerminderung<br />
Auszahlung<br />
vor Steuern<br />
Auszahlung<br />
vor Steuern<br />
Aufwand Steuerminderung<br />
Auszahlung<br />
vor Steuern<br />
94152 Betriebswirtschaftliches Handeln – Kopiervorlagen für Arbeitsblätter –<br />
Teil C: Finanzierung <strong>und</strong> Investition<br />
0 0<br />
Vergleich Leasing – Kreditfi nanzierung – Vergleich verschiedener<br />
Abschreibungsverfahren<br />
1 138 585 131 000<br />
2 138 585 125 571<br />
3 138 585 119 870<br />
4 138 585 113 884<br />
5 138 585 107 600<br />
ZwSu 692 925 597 925<br />
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6 0 95 000<br />
Su 692 925 692 925<br />
5.<br />
Barwert der Auszahlungen nach Steuern<br />
(EUR)<br />
Auszahlung nach Steuern<br />
(EUR)<br />
Zeitraum Auszahlung vor Steuern<br />
(EUR)<br />
Kredit Leasing Kredit Leasing Kredit Leasing<br />
Su. 5 Jahr<br />
(Ende Gr<strong>und</strong>mietzeit)<br />
2/2<br />
23<br />
Su. 6 Jahr<br />
(Ende Nutzungsdauer)
C<br />
4.2.1<br />
94152 Betriebswirtschaftliches Handeln – Kopiervorlagen für Arbeitsblätter –<br />
Teil C: Finanzierung <strong>und</strong> Investition<br />
Vergleich von zwei Investitionsalternativen – Kritische Menge<br />
Abschreibung (EUR pro Jahr)<br />
Zinsen (EUR pro Jahr)<br />
= Kapitalkosten (EUR pro Jahr)<br />
Raumkosten (EUR pro Jahr)<br />
Insatandhaltung (EUR pro Jahr)<br />
Gehälter<br />
sonstige fixe Betriebskosten (EUR pro Jahr)<br />
= fixe Betriebskosten<br />
Löhne (EUR pro Jahr)<br />
Material (EUR pro Jahr)<br />
Energie (EUR pro Jahr)<br />
sonstige variable Kosten (EUR pro Jahr)<br />
= variable Betriebskosten<br />
fixe Kosten (EUR pro Jahr)<br />
variable Kosten (EUR pro Jahr)<br />
Gesamtkosten (EUR pro Jahr)<br />
Kostendifferenz (EUR pro Jahr)<br />
Stückkosten (EUR)<br />
variable Stückkosten (EUR)<br />
Anlage I Anlage II<br />
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1/1<br />
24
1.<br />
C<br />
4.2.2<br />
Abschreibung pro Jahr in EUR<br />
kalk. Zinsen pro Jahr in EUR<br />
94152 Betriebswirtschaftliches Handeln – Kopiervorlagen für Arbeitsblätter –<br />
Teil C: Finanzierung <strong>und</strong> Investition<br />
sonstige fixe Kosten pro Jahr in EUR<br />
Fixkosten insgesamt pro Jahr in EUR<br />
variable Kosten bei 2 000 Stück in EUR<br />
Gesamtkosten pro Jahr bei 2 000 Stück in EUR<br />
Stückkosten bei 2 000 Stück in EUR<br />
Kostenfunktion<br />
Vergleich Eigenfertigung – Fremdbezug<br />
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1/1<br />
Fremdbezug Halbautomat Vollautomat<br />
3. Kritische Mengen für Fremdbezug, Halbautomat <strong>und</strong> Vollautomat<br />
100 000<br />
90 000<br />
80 000<br />
70 000<br />
60 000<br />
50 000<br />
40 000<br />
30 000<br />
20 000<br />
10 000<br />
0<br />
Kosten in EUR<br />
0 500 1 000 1 500 2 000 2 500 3 000 3 500 4 000 4 500 5 000<br />
25<br />
Stück
3.<br />
C<br />
4.2.3<br />
Abschreibung pro km<br />
+ Zinsen pro km<br />
+ sonstige fixe Kosten pro km<br />
= Summe der fixen Kosten<br />
pro km (EUR)<br />
+ variable Kosten pro km<br />
= Gesamtkosten je km<br />
Kostendifferenz je km<br />
94152 Betriebswirtschaftliches Handeln – Kopiervorlagen für Arbeitsblätter –<br />
Teil C: Finanzierung <strong>und</strong> Investition<br />
Kostenvergleichsrechnung bei unterschiedlicher Auslastung<br />
LKW I Kosten in EUR LKW II Kosten in EUR<br />
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1/1<br />
26
C<br />
4.4.1<br />
Zeitpunkt<br />
(Jahresende)<br />
Summe<br />
1<br />
2<br />
Liquidationserlös<br />
Barwertsumme<br />
– Anschaffungsausgaben<br />
(Rest)<br />
= Kapitalwert<br />
94152 Betriebswirtschaftliches Handeln – Kopiervorlagen für Arbeitsblätter –<br />
Teil C: Finanzierung <strong>und</strong> Investition<br />
Kapitalwertmethode: Vergleich zwischen Sach- <strong>und</strong> Finanzinvestition<br />
Abzinsungsfaktor<br />
1/q t<br />
Überschüsse (Ü)<br />
in EUR<br />
Anlage I Anlage II<br />
Barwert<br />
in EUR<br />
Überschüsse (Ü)<br />
in EUR<br />
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1/1<br />
Barwert<br />
in EUR<br />
27
C<br />
4.4.2<br />
Summe<br />
Zeitpunkt<br />
(Jahresende)<br />
1<br />
2. Rate<br />
2<br />
3<br />
4<br />
5<br />
Liquidationserlös<br />
Barwertsumme<br />
– Anschaffungsausgaben (Rest)<br />
= Kapitalwert<br />
94152 Betriebswirtschaftliches Handeln – Kopiervorlagen für Arbeitsblätter –<br />
Teil C: Finanzierung <strong>und</strong> Investition<br />
Anwendung der Kapitalwertmethode beim Kauf eines LKW<br />
Abzinsungsfaktor<br />
1/q t<br />
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LKW<br />
Überschüsse (Ü) in EUR Barwert in EUR<br />
1/1<br />
28
1. <strong>und</strong> 3.<br />
C<br />
4.4.3<br />
Anlage I Anlage II Differenzinvestition<br />
Abzinsungsfaktor<br />
1/qt Zeitpunkt<br />
(Jahresende)<br />
Barwert<br />
in EUR<br />
Überschüsse (Ü)<br />
in EUR<br />
Barwert<br />
in EUR<br />
Überschüsse (Ü)<br />
in EUR<br />
Barwert<br />
in EUR<br />
Überschüsse (Ü)<br />
in EUR<br />
1<br />
94152 Betriebswirtschaftliches Handeln – Kopiervorlagen für Arbeitsblätter –<br />
Teil C: Finanzierung <strong>und</strong> Investition<br />
Vergleich von Investitionsalternativen mit unterschiedlichen<br />
Anschaffungsausgaben – Differenzinvestition<br />
2<br />
3<br />
4<br />
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5<br />
Barwertsumme<br />
– Anschaffungsausgaben<br />
= Kapitalwert<br />
1/1<br />
29