Durchführung von Arbeiten in Luxemburg - Wirtschaftsportal der ...

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schluss an den Erwerb einer Wohnung durchgeführt werden. Die Anwendung des reduzierten Mehrwertsteuersatzes kann nur auf Antrag erfolgen. Die Antragsformulare sowie Ausfüllhilfen sind im Internet zugänglich unter: www.aed.public.lu (Pfad: formulaires > TVA sur logement affecté à des fins d´habitation principale > remboursement ou application du taux directe de 3%) Zuständige Behörde für die Beantragung des verminderten Mehrwertsteuersatzes ist: Administration de L´Enregistrement et des Domaines Bureau d´Imposition XII – Service Agrément 7, rue du Plébiscite B.P. 31 L-2010 Luxembourg Telefon : (0 03 52) 44 90 5- 3 09 1.2 Direkte Besteuerung Die Durchführung von Arbeiten im EU Ausland löst häufig keine direkte Steuerpflicht am Einsatzort aus. Dauert eine Baustelle oder Montage jedoch je nach Zielland mindestens sechs Monate, neun oder zwölf Monate oder werden Arbeitnehmer sehr häufig in denselben Zielmarkt entsandt, kann unter Umständen eine direkte Steuerpflicht im Zielmarkt entstehen. Geregelt wird die Steuerhoheit bei Auslandseinsätzen durch so genannte Doppelbesteuerungsabkommen (DBA), die meistens bilateral abgeschlossen werden. 1.2.1 Besteuerung von Unternehmen Bei der grenzüberschreitenden Durchführung von Bauarbeiten und Montagen in Luxemburg entsteht in Anlehnung an das deutsch-luxemburgische DBA 2 am Einsatzort nur dann eine Betriebsstätte, wenn die Arbeiten länger als sechs Monate dauern. Dies führt zu einer beschränkten Steuerpflicht in Luxemburg; d. h. das deutsche Unternehmen muss die im Großherzogtum erwirtschafteten Gewinne auch vor Ort versteuern und für eine entsprechende Buchführung sorgen. Mehrere örtlich getrennte und/ oder verschiedenen Auftraggebern zuzurechnende Baustellen oder Montagen werden nicht zu einer Betriebsstätte zusammenaddiert. Das heißt ein deutsches Unternehmen könnte beispielsweise in Luxemburg drei separate Aufträge mit einer Dauer von jeweils vier Monaten nacheinander durchführen, ohne dass dies zu einer direkten Steuerpflicht führen würde. Zuständige Stelle ist die: Verwaltung für direkte Steuern (Administration des Contributions Directes) 45, blv. F.D. Roosevelt Steuerbüro –Natürliche Personen 18, rue du Fort Wedell/ 111, route de Hollerich Steuerbüro- Gesellschaften 18, rue Fort Wedell Tel: (00 352) 40 80 01 Fax: (00 352) 47 33 29 (Direktion) (00 352) 40 78 68 (Steuerbüro- Natürliche Personen) (00 352) 48 77 44 oder 48 88 15 (Steuerbüro- Gesellschaften) 1.2.2 Besteuerung der Arbeitnehmer 2 Der Text des deutsch-luxemburgischen Doppelbesteuerungsabkommens ist im Internet zugänglich unter: www.bundesfinanzministerium.de (Pfad: Steuern > Veröffentlichungen zu Steuerarten > Internationales Steuerrecht > DBA) - 3 -
Für die Einkommensbesteuerung von Arbeitnehmern gilt in Anlehnung an das deutsch-luxemburgische DBA der Grundsatz, dass Einkünfte aus nicht selbständiger Arbeit nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem die persönliche Tätigkeit, aus der die Einkünfte herrühren, ausgeübt wird. Das heißt, es wird grundsätzlich an dem Ort das Einkommen versteuert, wo die Arbeit erbracht wird. Dieser Grundsatz wird jedoch immer dann außer Kraft gesetzt, wenn die Bedingungen der sog. 183-Tage-Regelung vorliegen. Dies ist immer dann der Fall, wenn: − Der Arbeitnehmer sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage im Lauf eines Kalenderjahres aufhält. − Die Vergütungen von einem Arbeitgeber 3 oder für einen Arbeitgeber gezahlt werden, der seinen Wohnsitz nicht in dem anderen Staat hat, und − die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer ständigen Einrichtung getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat (Betriebsstättenvorbehalt). D.h. ein Unternehmen mit Sitz in Deutschland, welches seine Arbeitnehmer für einen Zeitraum unter 183 Tagen zur Durchführung von Werklieferungen oder Werkleistungen nach Luxemburg entsendet und dort keine Niederlassung hat, muss die entsandten Arbeitnehmer nicht im Zielmarkt steuerlich anmelden und keine Lohnsteuer abführen. 3 Definition des Begriffs Arbeitgeber im Tätigkeitssaat: − die Gesellschaft trägt wirtschaftlich die Vergütung für die geleistete Arbeit − Die Vergütung ist nicht Preisbestandteil einer Lieferung oder einer Vorleistung − Weisungsgebundenheit und Integration des Arbeitnehmers in diese(r) Gesellschaft Verfügt das entsendende Unternehmen hingegen über eine Betriebsstätte im Zielmarkt, dann kommt der s. g. Betriebsstättenvorbehalt zur Anwendung, insofern der Arbeitslohn der entsandten Arbeitnehmer wirtschaftlich zulasten der ausländischen Betriebsstätte geht. Dies ist immer dann der Fall, wenn der Arbeitslohn eine abzugsfähige Betriebsausgabe bei der Ermittlung des der Betriebsstätte zuzurechnenden Gewinns darstellt. Die Bedingungen der 183-Tage-Regelung sind immer kumulativ zu betrachten. Entscheidend für die Errechnung der 183 Tage ist die Anzahl der Aufenthalts- und nicht die Anzahl der Arbeitstage. 2. Genehmigungs- und Meldepflichten beim Mittelstandsministerium In Abhängigkeit von der Art der Dienstleistung und der Häufigkeit und Dauer der Einsätze unterliegen Unternehmen mit Sitz im EU Ausland im Vorfeld ihres Einsatzes in Luxemburg entweder einer Meldepflicht bzw. der Pflicht zur Beantragung einer Gewerbeerlaubnis. 2.1 Regelmäßige gewerbliche Tätigkeit Unternehmen aus allen Branchen, die beabsichtigen in Luxemburg regelmäßig gewerblich tätig zu werden, müssen für die Ausübung ihrer Tätigkeit in Luxemburg eine Niederlassung gründen. Hierzu ist die Beantragung einer Gewerbeerlaubnis (autorisation d´établissement) notwendig. Zuständige Stelle für die Beantragung der Gewerbeerlaubnis ist das luxemburgische Mittelstandsministerium: Ministère des Classes Moyennes (Mittelstandsministerium) Service des autorisations d´établissement B.P. 535 - 4 -
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