a) Einkünfte aus nichtselbständiger Tätigkeit (§ 19 EStG)

Aufgabe 6:
Tanzschule: Einkünfte aus Gewerbebetrieb, § 15 EStG
- Nicht abzugsfähig ist die Erbschaftsteuer-Zahlung (§ 12 Nr. 3 EStG)
� Bereits verbuchte BA muss rückgängig gemacht werden.
Betriebseinnahmen (BE): 150.000
- Betriebsausgaben (BA):
Miete: - 12.000
Gehälter: - 80.000
= Gewinn: 58.000
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Anwaltspraxis: Einkünfte aus selbständiger Arbeit, § 18 EStG
nicht abzugsfähig:
- Bußgeld, § 4 (5) Nr. 8 S. 1 EStG
- Forderungsverlust: Bei Überschussrechnung wäre der Eingang der Forderung BE.
Hier bleibt die BE aus. Ein zusätzlicher Abzug kommt nicht in Frage, da dies zu einer
Doppelzählung führen würde.
- Geschenk, § 4 (5) Nr. 1 EStG: 35 €-Freigrenze
- ESt-Vorauszahlung, § 12 Nr. 3 EStG
Der Verspätungszuschlag ist hingegen abzugsfähig, da die USt keine Personen-,
sondern eine Betriebssteuer ist und somit § 12 Nr. 3 EStG nicht angewandt werden kann.
2

Betriebseinnahmen: 110.000
- Betriebsausgaben:
Miete: - 7.200
Gehälter: - 30.000
Sonstige: - 10.000
Verspätungszuschlag - 200
= Gewinn: 62.600
Aufsichtsratsvergütung: Einkünfte aus selbständiger Arbeit, § 18 (1) Nr. 3 EStG
Einkünfte aus Gewerbebetrieb: 58.000
+ Einkünfte aus selbständiger Arbeit: 88.600 (= 62.600 + 26.000)
= Summe der Einkünfte: 146.600
- Sonderausgaben: 600
= Einkommen: 146.000
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Aufgabe 7:
Katja und Jochen sind auf Grund ihres inländischen Wohnsitzes unbeschränkt
einkommensteuerpflichtig.
1. Einkünfte Katja:
a) Einkünfte aus nichtselbständiger Tätigkeit (§ 19 EStG):
Die Einkünfte aus nichtselbständiger Tätigkeit ermitteln sich als Überschuss der
Einnahmen über die Werbungskosten (§ 2 Abs. 2 Nr. 2 EStG).
Einnahmen:
Bruttogehalt (12 · 2 000 =) 24 000 €
Werbungskosten:
Fahrtkosten sind begrenzt abzugsfähig nach § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 EStG.
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Die Entfernungspauschale ist für Katja wie folgt zu ermitteln:
a) Fahrten, bei denen Katja mitgenommen wurde:
160 Tage · (100 km · 0,30 €) = 4 800 €
Der maximal abzugsfähige Höchstbetrag von 4 500 € wird überschritten, es können
nur 4 500 € berücksichtigt werden.
b) Fahrten, bei denen Katja selbst gefahren ist:
Nach § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 EStG ist ein über den Höchstbetrag hinaus gehender
Betrag anzusetzen, soweit der Arbeitnehmer ein eigenes oder zur Nutzung
überlassenes Kraftfahrzeug benutzt. Daraus folgt, dass der Aufwand für die
selbst gefahrenen Strecken zusätzlich berücksichtigt werden kann.
80 Tage · (100 km · 0,30 €) = 2 400 €
Werbungskosten: (4 500 € + 2 400 € =) 6 900 €
Einkünfte aus § 19 EStG: (24 000 € - 6 900 € =) 17 100 €
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) Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 20 EStG):
Auch die Einkünfte aus Kapitalvermögen ermitteln sich als Überschuss der Einnahmen
über die Werbungskosten (§ 2 Abs. 2 Nr. 2 EStG).
Einnahmen:
Zinseinnahmen (§ 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG):
2 100 € zzgl. 30% KapESt (2 100/0,7) = 3 000 €
davon 50 % (auf Grund separater Ermittlung
bei Ehegatten) 1 500 €
Werbungskosten:
Pauschbetrag (§ 9a Nr. 2 EStG) ./. 51 €
verbleiben 1 449 €
Sparerfreibetrag:
Sparerfreibetrag für Ehegatten
(§ 20 Abs. 4 EStG) ./. 1 370 €
Einkünfte aus § 20 EStG: 79 €
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2. Einkünfte Jochen:
a) Einkünfte aus nichtselbständiger Tätigkeit (§ 19 EStG):
Die Einkünfte aus nichtselbständiger Tätigkeit ermitteln sich als Überschuss der
Einnahmen über die Werbungskosten (§ 2 Abs. 2 Nr. 2 EStG).
Einnahmen:
Bruttolohn (12 · 2 300 =) 27 600 €
Werbungskosten:
Fahrtkosten sind begrenzt abzugsfähig nach § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 EStG
240 Tage · (6 km · 0,30 €) = 432 €
Von Amts wegen wird der Werbungskosten-Pauschbetrag
i.H.v. 920 € abgezogen, da keine höheren Werbungskosten
nachgewiesen werden (§ 9a Satz 1 Nr. 1 EStG).
Einkünfte aus § 19 EStG: (27 600 € - 920 € =) 26 680 €
7

) Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 20 EStG):
(wie Katja)
Einkünfte aus § 20 EStG: 79 €
3. Rechnung Steuerberater:
� Keine Werbungskosten, da private Einkommensteuererklärung und keine
betriebliche Gewinnermittlung
� § 10d Abs. 1 Nr. 6 EStG ließ den Abzug von Steuerberatungskosten als
Sonderausgaben zu. Diese Vorschrift ist jedoch ab dem VZ 2006 weggefallen.
4. Summe der Einkünfte
Katja Jochen
§ 19 Abs. 1 EStG 17 100 € 26 680 € 43 740 €
§ 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG 79 € 79 € 158 €
Summe der Einkünfte 43 938 €
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Aufgabe 8:
a) Berechnung der Einkommensteuer (Erwin 55 Jahre)
Erwin ist auf Grund seines inländischen Wohnsitzes in Deutschland unbeschränkt
einkommensteuerpflichtig (§ 1 Abs. 1 EStG).
Er erzielt Einkünfte aus nichtselbständiger Tätigkeit (§ 19 EStG), welche sich als
Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten berechnen (§ 2 Abs. 2 Nr. 2
EStG).
Einnahmen:
Lohn/Gehalt (10 · 2 500 €) =
Werbungskosten:
25 000 €
./. WK-Pauschbetrag (§ 9a Abs. 1 Satz 1 EStG) ./. 920 €
= Einkünfte (gleichzeitig Gesamtbetrag der Einkünfte): 24 080 €
./. Sonderausgaben (§§ 10, 10a, 10b, 10c EStG) ./. 3 000 €
= Einkommen (§ 2 Abs. 4 EStG): 21 080 €
= Zu versteuerndes Einkommen § 2 Abs. 5 EStG: 21 080 €
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Das bezogene Krankengeld ist steuerfrei (§ 3 Nr. 1 Buchst. a EStG), jedoch ist der
Progressionsvorbehalt gem. § 32b EStG zu berücksichtigen.
In die Steuersatzbemessungsgrundlage ist das Krankengeld (§ 32b Abs. 1 Nr. 1 Buchst.
b EStG) i.H.v. 4 000 € einzubeziehen.
Steuersatzbemessungsgrundlage: 21 080 € + 4 000 € = 25 080 €
Einkommensteuer nach § 32a Abs. 1 Satz 2 Nr. 3 EStG : 4 295 €
Ermittlung des Steuersatzes: 4 295 € / 25 080 € = 17,125 %
21 080 € · 17,125 % = 3 609 €
Erwin hat eine Einkommensteuer i.H.v. 3 609 € zu entrichten.
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) Berechnung der Einkommensteuer (Erwin 65 Jahre)
Einkünfte (wie unter Lösung a): 24 080 €
./. Altersentlastungsbetrag § 24a EStG
(40% von 25 000 € = 10 000 €, max. 1 900 €) ./. 1 900 €
= Gesamtbetrag der Einkünfte § 2 Abs. 3 Satz 1 EStG: 22 180 €
./. Sonderausgaben ./. 3 000 €
= Einkommen § 2 Abs. 4 EStG: 19 180 €
= Zu versteuerndes Einkommen § 2 Abs. 5 EStG: 19 180 €
Progressionsvorbehalt gem. § 32b EStG zu berücksichtigen:
19 180 € + 4 000 € = 23 180 € (Steuersatzbemessungsgrundlage)
⇒ ESt.: = 3 741 €
3 741 € / 23 180 € = 16,139 %
19 180 € · 16,139 % = 3 095 €
Erwin hat eine Einkommensteuer i.H.v. 3 095 € zu entrichten.
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