Die Besteuerung von Wertpapieren im Privatvermögen ... - VKB-Bank

Die Besteuerung von Wertpapieren im Privatvermögen ab 2011Das seit 1. Jänner 2011 gültige Budgetbegleitgesetz sieht vor, dass Kursgewinne sämtlicher Wertpapiere(Aktien, Anleihen, Fonds) und Derivate (z.B. Zertifikate, Optionen, Zinscaps) der Kapitalertragsteuer(KESt) in Höhe von 25 Prozent unterliegen. Der automatische KESt-Abzug durch die Banken erfolgt ab01.10.2011. Dabei ist zu unterscheiden:‣ KESt-Abzug für realisierte Kursgewinne aus Aktien und Fondsanteilen, die ab dem 01.01.2011erworben und nach dem 30.09.2011 veräußert werden‣ KESt-Abzug für realisierte Kursgewinne aus Forderungswertpapieren und Derivaten, die ab dem01.10.2011 erworben und veräußert werdenBesteuerung bei AktienAltbestand(Käufe vor 01.01.2011)Neubestand(Käufe ab 01.01.2011)Laufende Erträge 25 % KESt auf Dividenden 25 % KESt auf DividendenKursgewinneBei Verkauf grundsätzlich steuerfrei;Verkauf innerhalb der Spekulationsfrist(1 Jahr):Besteuerung mitEinkommensteuer–Tarif25 % KESt auf KursgewinneBemessungsgrundlage: Differenzaus Anschaffungspreis (ohneAnschaffungsnebenkosten) undVeräußerungspreis (ohneVeräußerungsnebenkosten)Kursgewinne der noch vor dem 01.01.2011 gekauften Aktien sind nach Ablauf der einjährigenSpekulationsfrist steuerfrei. Wurden Aktien nach dem 01.01.2011 gekauft und wieder vor dem 01.10.2011verkauft, unterliegen mögliche Kursgewinne der Spekulationsbesteuerung mit dem jeweiligenEinkommensteuer-Tarif, da die einjährige Spekulationsfrist nicht eingehalten wurde. Aktienkäufe nachdem 01.01.2011 verbunden mit Verkäufen nach dem 01.10.2011 unterliegen der Kursgewinnsteuer, dieautomatisch abgezogen wird- die Spekulationsfrist entfällt.Besteuerung bei AnleihenLaufende ErträgeAltbestand(Käufe vor 01.10.2011)25 % KESt auf ZinskuponKESt-Belastung/Gutschrift beiStückzinsenNeubestand(Käufe ab 01.10.2011)25 % KESt auf Zinskuponab 01.10.2011 keine Besteuerungvon StückzinsenKursgewinneSteuerfrei, ausgenommen Disagiobei Emissionen unter Nennwert:2 % steuerfreier Tilgungsgewinn ab 5Jahren Laufzeit der AnleiheAusnahme: Verkauf innerhalb derSpekulationsfrist (1 Jahr):Besteuerungmit Einkommensteuer–Tarif25 % KESt auf Kursgewinne(beinhalten auch die Stückzinsen)Seite 1 von 4

innerhalb des FondsWohnbauanleihenKupon bis 4 % KESt-freiAnrechnung als SonderausgabemöglichKursgewinne steuerfreiAusnahme: Verkauf innerhalb derSpekulationsfrist (1 Jahr):Besteuerungmit Einkommensteuer–TarifKupon bis 4 % KESt-freiSonderausgabenabzug entfällt ab01.01.201125 % KESt auf KursgewinneDetails hinsichtlich Stückzinsen-KESt:Bei Anleihekäufen vor dem 01.10.2011 erfolgt eine KESt-Gutschrift auf bis zum Kaufzeitpunktangefallene Zinsen der laufenden Kuponperiode (Stückzinsen). Bei Verkäufen dieser Anleihen erfolgtauch nach der neuen Steuerregelung weiterhin eine KESt-Belastung auf diese Stückzinsen (beiAnleihefonds entfällt diese Besteuerung).Bei Anleihekäufen ab 01.10.2011 gibt es weder KESt-Gutschriften noch KESt-Belastungen aufStückzinsen. Dies gilt auch für Anleihefonds.Besteuerung bei ZertifikatenAltbestand(Käufe vor 01.10.2011)Neubestand(Käufe ab 01.10.2011)Laufende Erträge 25 % KESt auf Kupon keine ÄnderungKursgewinne25 % Steuer auf Kursgewinne;Ausnahme: keine KESt beiKursgewinnen unter demEmissionspreis sowie bei (Turbo-)Zertifikaten mit Hebel größer 5 beiEmission (Achtung: 1 JahrSpekulationsfrist bei beiden Varianten)25 % KESt auf Kursgewinnekeine Ausnahmen mehrBesteuerung bei InvestmentfondsInländische FondsAltbestand(Käufe vor 01.01.2011)Neubestand(Käufe ab 01.01.2011)Laufende Erträge imFonds25 % KESt 25 % KEStSeite 2 von 4realisierteKursgewinneeffektiv 5 % (25% KESt. auf20% der realisierten Aktien-Kursgewinne); gilt bis31.12.2011 außerGeschäftsjahr (GJ) beginntnach dem 30.06.2011, dann giltbereits ab 1.1.2011 die neueRegelungStufenregelung für allethesaurierten Kursgewinne:GJ ab 01.01.2011: effektiv 7,5 %(nur Aktiengewinne)GJ ab 01.01.2012: effektiv 10,0 %GJ ab 01.01.2013: effektiv 12,5 %GJ ab 01.01.2014: effektiv 15,0 %

AnlegerVerlustausgleich imFondsKursgewinne sind gegenKursverluste im Fondsausgleichfähig undKursverluste sind unbegrenztvortragsfähigVerlustausgleich undVerlustvortrag im Fonds istnunmehr auch gegenüber Zinsenund Dividenden möglichBesteuerung derVeräußerungsgewinnebei Verkauf vonFondsanteilenAusländische FondssteuerfreiAusnahme: Verkauf innerhalbder Spekulationsfrist (1Jahr):Besteuerung mitEinkommensteuer–Tarif25 % KESt auf denDifferenzbetrag zwischenVeräußerungserlös undAnschaffungskosten (ohneAusgabeaufschlag undAnschaffungsnebenkosten),sofern der Kauf ab 01.01.2011und der Verkauf nach dem30.09.2011 erfolgt (davorSpekulationsfrist!).Bereits besteuerte Erträge imFonds werden bei Verkauf imRahmen der Anschaffungskostenberücksichtigt (Achtung:einmal jährliche Zurechnung desAnschaffungspreises umausschüttungsgleiche Erträgeminus aus dem Fondsausbezahlte KESt) –keine DoppelbesteuerungZusatzinformationEs werden nur mehr durch einen steuerlichen Vertreter vertretenen(weiße) und nicht vertretene (schwarze) Fonds unterschieden:Bei den weißen Fonds wird die Berechnung wie oben in der Tabelledargestellt erfolgen. Die Steuerbelastung erfolgt jedoch imVergleich zu inländischen Fonds über das Verrechnungskonto desAnlegers – analog zum bisherigen Steuerabzug bei denblütenweißen Fonds. Bei den schwarzen Fonds beträgt dieBesteuerung 25 % auf 90 % des Unterschiedsbetrages zwischenerstem und letztem im Kalenderjahr festgesetzten Rücknahmepreis,jedoch mindestens 25% auf 10 % des letzten Rechenwertes. Diesist von der Bank vom Kundenkonto abzuführen. Somit kann es auchbei Verlusten zu einer Besteuerung kommen. DerSicherungseinbehalt entfällt ab 01.10.2011 – auf Grund derBesteuerung durch die Bank.Die Bemessungsgrundlage für die Besteuerung der realisierten Kursgewinne auf Fondsebene erhöht sichstufenweise über die Einschleifregelung – das trifft auch Altbestände.Sonderlösung für Tilgungsträger:Realisierte Wertsteigerungen aus Kapitalvermögen (z.B. Fonds als Kredittilgungsträger) und Derivaten,die im Zuge eines vor dem 01.11.2010 abgeschlossenen Tilgungsplanes erworben wurden bzw. werden,bleiben auf Antrag des Steuerpflichtigen über die Steuererklärung steuerfrei (Rückvergütung durch dasFinanzamt). Dies gilt nur für die Kursgewinnbesteuerung auf Anlegerebene (nicht auf die innerhalb desFonds abgeführte Steuer) bei Verkauf durch den Kunden, wenn:Seite 3 von 4

‣ der Tilgungsplan nachweislich im Zusammenhang mit einem Darlehen steht, das für dieFinanzierung des Erwerbs eines Eigenheimes, von Wohnraumbeschaffung oder vonWohnraumsanierung im Sinne des § 18 Abs. 1 Z3 (sonderausgabenfähig) verwendet wurde und‣ soweit die Darlehensvaluta € 200.000,-- nicht übersteigt.Besteuerung bei Optionsscheinen (incl. Zinscaps) und DerivatenKursgewinneAltbestand(Käufe vor 01.10.2011)steuerfreiAusnahme: Verkauf innerhalb derSpekulationsfrist (1 Jahr):Besteuerungmit Einkommensteuer–TarifNeubestand(Käufe ab 01.10.2011)25 % KESt auf Kursgewinne und25 % KESt, sobald dieAusgleichszahlungen die gezahltePrämie übersteigenKursverluste für sämtliche Wertpapiere können nur vom Anleger im Zuge der Steuerveranlagung beimzuständigen Finanzamt geltend gemacht werden. Kursverluste können gegen sämtliche Erträge (außerZinsen aus Sparguthaben) im gleichen Veranlagungsjahr gegengerechnet werden.Von der Kursgewinnsteuer werden physisches Gold, sowie Immobilien und Mitunternehmerschaften(unechter stiller Gesellschafter, Kommanditgesellschaften) nicht erfasst.Die Versicherungsteuer für Lebensversicherungen gegen Einmalerläge mit einer Laufzeit von weniger als15 Jahren (vorher 10 Jahre) erhöht sich auf 11 %, ab 15 Jahren wie bisher 4 % Versicherungssteuer aufPrämienzahlung. Ebenso ist ein Lebensversicherungsvertrag gegen Einmalerlag nur dann von derBesteuerung ausgenommen, wenn die Laufzeit mindestens 15 Jahre beträgt.Marketingmitteilung: Diese Unterlage dient ausschließlich Informationszwecken. Die Informationen sind unverbindlichund stellen weder eine Anlageempfehlung noch eine Finanzanalyse oder rechtsverbindliche Auskunft- oderBeratungsleistung, ein Angebot oder eine Aufforderung zum Kauf oder Verkauf von Wertpapieren oderFinanzinstrumenten dar noch ersetzen sie ein persönliches Beratungsgespräch mit einem Anlage- undSteuerberater. Jede Anlageentscheidung bedarf der individuellen Abstimmung auf die persönlichen und/odersteuerrechtlichen Verhältnisse und Bedürfnisse des Anlegers. Steuerliche Angaben berücksichtigen nicht diepersönlichen steuerlichen Verhältnisse des Anlegers und können künftig Änderungen unterworfen sein. DieseInformation ersetzt daher keine Betreuung durch einen persönlichen Steuerberater des Kunden. Die VKB-Bank erteiltkeine steuerliche Beratung.Seite 4 von 4