Der Verband informiert - Regionalverband Rhein-Sieg-Eifel im BDK

Der Verband informiert
Liebe Karnevalsfreunde,
oft höre ich, dass die Gemeinnützigkeit sehr aufwendig
sei und eine Reihe von Nachteilen und Problemen
bringt. Dem ist nicht so – es lohnt sich in jedem Falle!
Hier ein Beispiel, weshalb sich die Gemeinnützigkeit
„lohnt“:
Kosten für dem Verein zur Verfügung gestellte
Räumlichkeiten
Miete, bei Eigentum die Gebäude-AfA, Schuldzinsen,
Wasser, Heizung, Strom, Reinigungskosten, Versicherung,
Grundsteuer, Müllgebühren, Schornsteinfeger,
Ausstattung des Arbeitszimmers.
Voraussetzung ist, dass ein solcher zur Verfügung gestellter
Raum ausschliesslich für Vereinszwecke genutzt
wird. Zunächst sind die Gesamtkosten zu ermitteln, die
entsprechend dem Nutzungsverhältnis (Gesamtnutzung
– Nutzung für den Verein) aufgeteilt werden. Werden
nur die reinen Kosten erstattet (Aufwendungsersatz),
liegen keine steuerpflichtigen Einkünfte vor.
Hinweis
Es wird selten vorkommen, dass ein häusliches Arbeitszimmer
der Mittelpunkt der beruflichen Betätigung
für den Verein darstellt. Die Finanzverwaltung wird
andere Tätigkeiten (evtl. Hauptberuf) hinzurechnen.
Vorsicht ist auch geboten, wenn ein Vorstandsmitglied
sein steuerlich anerkanntes, häusliches Arbeitszimmer
für Vereinszwecke einsetzen will: Die Geltendmachung
der Kosten für das häusliche Arbeitszimmer sind Werbungskosten
aus der Arbeitnehmertätigkeit im Hauptberuf.
Bei einer Überprüfung des häuslichen Arbeitszimmers
durch das Finanzamt könnte die untergeordnete
private Nutzung (mit max. 10 %) gefährdet sein,
wenn erkennbar wird, dass das vorrangig für betriebliche
Zwecke anerkannte Arbeitszimmer und dessen
Einrichtung zu intensiv für Vereinszwecke genutzt wird.
Teilweise vertreten die Finanzämter hier die sehr enge
Beratung zum Steuerrecht
Auffassung, dass die Nutzung eines anerkannten häuslichen
Arbeitszimmers zusätzlich für Vereinszwecke einer
sonstigen privaten Nutzung gleichgestellt wird.
Wichtig
Anders verhält es sich, wenn für einen solchen Raum
Miete vom Vereinsfunktionär erhoben wird, denn dann
würden Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung des
Vermieters vorliegen.
Der Verein kann über einen schriftlich vollzogenen
Mitvertrag einen Lagerraum anmieten, wenn dort z.
B. wegen fehlender vereinseigener Möglichkeiten die
Vereinsunterlagen/Ordner etc. eingelagert werden.
Auch hier müssen ein Mietvertrag und regelmäßige
Mietzahlungen vorliegen. Die bei dem Empfänger
eingehenden Mietzahlungen sind steuerpflichtige
Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung.
Keinesfalls darf also auch noch ergänzend ein Mietvertrag
für das gleiche häusliche Arbeitszimmer mit dem
Verein ab geschlossen werden. Schließt der Verein einen
Mietvertrag gegen Entgelt für die Überlassung eines
Raumes zur Lagerung der Vereinsgegenstände, für
die dortige Führung einer Vereinsgeschäftsstelle oder
zur Einlagerung von Akten, Inventargegenständen ab,
muss er gewährleisten, dass der Raum ausschließlich
entsprechend dem Mietvertrag zu Gunsten des Vereins
genutzt wird. Eine Mitbenutzung etwa eines Raumes
im eigenen Wohnbereich scheidet daher grundsätzlich
aus.
Praxis-Tipp
Vom Abzugsverbot des häuslichen Arbeitszimmers
nicht betroffen sind Aufwendungen für Arbeitsmittel,
wie Einrichtungsgegenstände (Regale, Büroschränke,
Schreibtisch etc.) und Personal-Computer, Drucker.
Bei Rückfragen helfe ich gerne!
Wilfried Hein, Steuerberater
Verkauf von Karnevalsorden ist „Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb“
Der Verkauf von Karnevalsorden durch einen gemeinnützigen
Karnevalsverein ist kein Zweckbetrieb. Das
hat das FG Köln klargestellt.
Das FG begründet das mit der fehlenden Zwecknotwendigkeit
nach § 65 Nr. 2 AO. Wesensmerkmal der
karnevalistischen Ordenstradition sei, dass Orden
verliehen und damit unentgeltlich abgegeben werden.
Der satzungsmäßige, steuerbegünstigte Zweck eines
Karnevalsvereins kann dabei nach Auffassung des FG
auch ohne den Verkauf – durch die unentgeltliche Abgabe
– der Karnevalsorden verwirklicht werden.
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Das FG bezweifelte sogar den Bezug zu den Satzungszwecken
(§ 65 Nr. 1 AO). Der Verkauf von Karnevalsorden
dient – im Gegensatz zum Verleihen – nicht dazu,
das traditionelle Brauchtum in Form des Karnevals zu
fördern. Es handelt sich deshalb um einen eigenständigen
wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb, bei dem sich der
Verein auch nicht auf eine Geringfügigkeitsgrenze berufen
kann. Welcher Anteil der Orden verkauft und welche
kostenlos verliehen werde, spielt keine Rollte (FG Köln,
Urteil vom 18.04.2012, Az. 13 K 1075/08).
Steuerberater Wilfried Hein und Christoph Hein