Baden vokal Nr. 03 2024

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Tipps für den Vorstand
Was bei Spenden an einen gemeinnützigen
Verein zu beachten ist
Spenden werden grundsätzlich freiwillig
und unentgeltlich gegeben. Der
Spender darf keine Gegenleistung erwarten.
Abzugrenzen ist die Spende
vom Sponsoring, bei dem klar festgelegt
ist, was der Geldgeber im Gegenzug
bekommt (z.B. Werbung, Anzeige
im Programmheft).
Es gibt vier Arten der Spende.
1. Geldspende
Geldspenden können in bar oder unbar
übermittelt werden. Spender sind
zum Beispiel Privatpersonen oder
Firmen. Ein Vorteil der Banküberweisung
ist, dass bei einer Spende unter
300 Euro ein einfacher Nachweis bei
der Einkommenssteuererklärung
reicht. Das kann ein Kontoauszug,
eine Buchungsbestätigung der Überweisung
oder ein Einzahlungsbeleg
sein.
Geldspenden jeder Summe können
immer mit einer Spendenbescheinigung
vom gemeinnützigen Verein bestätigt
werden.
2. Sachspende
Sachspenden sind Gegenstände, die
der Verein unentgeltlich erhält. Für
die Spendenbescheinigung muss der
Wert der Spende aufgeführt werden.
Bei neuen Gegenständen kann die
Rechnung beigefügt werden. Bei älteren
oder gebrauchten Gegenständen
muss der Verein den gegenwärtigen
Verkaufswert schätzen, wobei Alter,
Kaufpreis und Abnutzung berücksichtigt
werden.
3. Aufwandsspende
Unter Aufwandsspenden versteht
man Ausgaben, die zugunsten des
Vereins geleistet, aber nicht abgerechnet
werden. Dies können zum
Beispiel Fahrten mit dem eigenen
Pkw sein, oder das Bezahlen von Porto
oder Büromaterial. Der Spender
verzichtet auf die Erstattung der Ausgaben
und kann dafür eine Spendenbescheinigung
erhalten. Der Verein
hat dem Spender den Anspruch der
Übernahme in Aussicht gestellt (was
entweder die Vereinssatzung grundsätzlich
vorsieht oder was in einem
schriftlichen Vertrag festgehalten ist),
und wäre finanziell auch in der Lage,
den Anspruch zu zahlen. Der Spender
verzichtet freiwillig auf die Erstattung
der angefallenen Kosten und fordert
schriftlich die Spendenbescheinigung
innerhalb von drei Monaten ein.
4. Vergütungsspende
Hier geht es aber um die Spende von
Arbeitszeit. Zwischen Verein und dem
Spender gibt es eine schriftliche Vereinbarung
über die Tätigkeit und über
eine angemessene Vergütung (zum
Beispiel Arbeitsvertrag). Der Spender
verzichtet im Nachhinein auf die
Lohnentschädigung. Auch hier gilt:
Der Verein muss in der finanziellen
Lage und gewillt sein, den Anspruch
zu bezahlen. Man kann keine Arbeitsverträge
schließen mit dem Wissen,
dass der Arbeitnehmer auf die Lohnentschädigung
verzichtet. Sollten über
das Arbeitsverhältnis Sozialabgaben
oder Ähnliches getätigt werden, sind
diese von der Spende ausgenommen
Wie stelle ich eine Spendenbescheinigung
aus?
Eine Spendenbescheinigung heißt
formell „Zuwendungsbestätigung“.
Diese kann nur ein gemeinnütziger
Verein ausstellen. Voraussetzung
dafür ist, dass die Spende freiwillig
getätigt wurde, keine Gegenleistung
erfolgt und die Spende dem gemeinnützigen
Bereich, also dem steuerlich
begünstigtem Zweckbetrieb, zufließt.
Zuwendungsbestätigungen müssen
nicht ausgedruckt werden, die elektronische
Form mit digitaler Unterschrift
ist zulässig. Der Verein muss die ausgestellten
Spendenbescheinigungen
zehn Jahre lang aufheben.
Für die Ausstellung der Spendenbescheinigung
braucht man Name,
Vorname und Adresse des Spenders
oder der spendenden Firma, Datum
der Spende, Betrag (Geldspende) oder
Wert (Sachspende), Datum und Aktenzeichen
des Freistellungsbescheids.
Wichtig: Man sollte sich penibel an die
gesetzliche Vorlage halten, die man
auf der Seite des Bundesministeriums
der Finanzen findet. Dazu muss
man im Suchfeld „Zuwendungsbestätigung”
eingeben. Die Wortwahl und
Reihenfolge der offiziellen Muster
sind dringend einzuhalten.
Die Unterschrift kann per Hand unterzeichnet
oder digital eingefügt werden.
Sollte der Spender in einem Jahr
mehrere Spenden beim Verein getätigt
haben, kann eine Sammelbestätigung
ausgestellt werden. In der Zuwendungsbestätigung
muss das Wort
„Sammelbestätigung“ auftauchen.
Außerdem müssen alle Zuwendungen
detailliert auf der Rückseite (oder
zweiten Seite) aufgelistet werden.
Die elektronische Spendenbescheinigung
Gemeinnützige Vereine können elektronische
Spendenbescheinigung ausstellen.
Hierfür muss der Verein dem
Finanzamt anzeigen, dass er das Verfahren
zur maschinellen Verarbeitung
der Zuwendungsbestätigung gemäß
§ 10b.1 Abs. 4 EStR nutzt. Der/die
Schatzmeister übermittelt die eingegangene
Spende unter Angabe der
Steueridentifikationsnummer des Spenders
elektronisch an das Finanzamt.
Der Spender gibt wie gewohnt die
Spende bei der Steuererklärung an
und bekommt eine elektronische
Spendenbescheinigung, sofern die
Spende vom Verein ordnungsgemäß
registriert wurde. Auch der Verein
bekommt eine elektronische Zuwendungsbestätigung,
die er sieben Jahre
lang aufbewahren muss.
Wer stellt eine Spendenbescheinigung
aus?
Personen, die für den Verein im Vereinsregister
als vertretungsberechtigte
22 BAV 3 · 2024