Steuern & Nachfolgeplanung - Weberbank Berlin

Vermögen über Generationen.
Meine Privatbank.

Willkommen bei der Weberbank.
Unser Bankhaus wurde 1949 in Berlin von Hans Weber gegründet. Vom ersten Tag an hat sich
die Weberbank als Privatbank profiliert, die sich nicht nur mit großem Erfolg um die Vermögens-
anlage und das Vermögensmanagement gekümmert hat, sondern auch um alle weiteren Bankdienstleistungen
vom Girokonto bis zur Immobilienfinanzierung.
Schon damals war das Besondere an der Weberbank ihre nachhaltige Anlagepolitik. Sie hat stets
dafür gesorgt, dass die ihr anvertrauten Vermögen langfristig wachsen und somit gut strukturiert
an die nächste Generation weitergegeben werden können. Das gilt bis heute.
Unsere Bank steht für Unabhängigkeit und die Individualität einer Privatbank. Dies bietet den
persönlichen Rahmen, den Sie für Ihre Bankgeschäfte auch erwarten dürfen. Die Weberbank sucht
immer – bei vernünftiger Risikoabschätzung – nach den besten Anlageprodukten im Markt und
ist dabei nur einem Interesse verpflichtet: dem ihrer Kunden. Und genau das ist der Grund, warum
immer mehr Menschen sagen: „Weberbank. Meine Privatbank.“
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Die Broschüre auf einen Blick.
Ein komplexes Vorhaben 6
Bestandteile einer Nachfolgeregelung 8
Rechtliche Rahmenbedingungen 10
Steuerliche Rahmenbedingungen 12
Schenkungen 14
Unternehmensnachfolge 18
Familiengesellschaften 22
Unsere Expertise 24
Checkliste 25
Stand der Informationen: September 2009
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Vermögensnachfolge ist nicht nur
eine Frage des Geldes.

Werte, Traditionen und Freiräume
sind genauso wichtig.
Vermögensnachfolge regeln –
ein anspruchsvolles Vorhaben.
In Deutschland werden jährlich Milliardenwerte
vererbt. Nicht immer gerät dieses Vermögen in
wohlüberlegter Art und Weise in die dafür vorgesehenen
Hände. Nur schätzungsweise 25 Prozent der
Deutschen haben ein Testament und lediglich geschätzte
5 Prozent aller Testamente sind steuerlich
und rechtlich optimiert.
Geeignete Lösungen für die Vermögensnachfolge
sind nicht einfach zu finden und umzusetzen, da sie
sehr komplexe Anforderungen stellen: Einerseits die
eigene finanzielle Unabhängigkeit im Alter zu sichern
und andererseits die Nachkommen rundum zu versorgen,
ist die anspruchsvollste Herausforderung der
Vermögensnachfolge. Um hierfür eine solide Grundlage
zu schaffen, ist es wichtig, frühzeitig die richtigen
Vorkehrungen zu treffen: Nachfolgeregelungen und
Testamente sorgen dafür, möglichem Streit zwischen
Erben vorzubeugen. Die Wahl geeigneter institutioneller
und organisatorischer Optionen, etwa die
Gründung einer Stiftung, hilft das eigene Lebenswerk
für die folgenden Generationen zu erhalten.
Auch die Verantwortung gegenüber den Familienmitgliedern
und der Gesellschaft sollte bei alledem
immer mitbedacht werden. Ein maßgeschneidertes
und ganzheitliches Vermögensmanagement begleitet
im Idealfall diesen vielschichtigen Prozess, in dessen
Mittelpunkt die Versorgung der eigenen Familie
sowie der langfristige Erhalt und die Mehrung des
Vermögens stehen.
Vermögen ist immer beides: Die Befähigung, eigene
Potenziale zu entfalten, und eine Verpflichtung, die
finanziellen, geistigen und menschlichen Werte, die
die gemeinsame Identität ausmachen, zu bewahren
und weiterzuentwickeln.
Fingerspitzengefühl und Kommunikation
sind gefragt.
Nachfolgeplanungen erfordern nicht nur die Fähigkeiten
und das Wissen von spezialisierten Rechtsanwälten,
Steuerberatern, Wirtschaftsprüfern und
Vermögensverwaltern, sondern auch psychologisches
und soziales Fingerspitzengefühl. Erfolgreiche
Nachfolgen sind gut strukturiert, aber sie sollten
ebenso gut kommuniziert werden.
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Auf Ihre Kinder können Sie stolz sein.

Auch auf Ihre Nachfolgeregelung?
Leitlinien einer guten Nachfolgeplanung.
Ein Mensch braucht viele Jahre, um sich zu entwickeln.
Auch eine gute Nachfolgeplanung ist nicht über Nacht
zu realisieren. Die Ausgestaltung einer vernünftigen
Nachfolgeregelung sollte sich in erster Linie nach den
persönlichen und familiären Werten richten. Sie geben
das Leitbild für die gesamte Nachfolgeplanung vor.
Ob ein Lebenswerk erhalten werden soll, möglichem
Streit unter Erben vorgebeugt, die Familie langfristig
versorgt oder Steuern gespart werden sollen, entscheidet
letztendlich über Art und Struktur der jeweiligen
Nachfolgeplanung. So individuell wie jede Persönlichkeit
sind auch die Ziele, die jeder Einzelne durch seine
Nachfolgeplanung realisiert. Diesen persönlichen
Zielen werden insbesondere durch rechtliche und
steuerliche Bestimmungen Grenzen gesetzt.
Die steuerlichen Rahmenbedingungen werden durch
das deutsche und ausländische Erbschaft- und
Schenkungsteuerrecht vorgegeben. Die rechtlichen
Eckpunkte sind in erster Linie durch das Erb-, Familien-
und Güterrecht bestimmt. Da die Familiengeschichte
und das Familienvermögen oft maßgeblich
unternehmerisch geprägt sind, müssen auch gesellschaftsrechtliche
und betriebswirtschaftliche Fragestellungen
in die Nachfolgeplanung einbezogen werden.
Welchen persönlichen Wünschen und Vorstellungen folgt man? Welche Interessen haben die Nachfolger? Worin bestehen wichtige Werte,
z. B. in finanzieller, moralischer und intellektueller Hinsicht?
Steuerrecht
Wie kann der Spielraum zwischen
rechtlich Vorgeschriebenem und den
sich hieraus ergebenden Alternativen
genutzt werden?
Persönliche und familiäre Werte
optimale Umsetzung
der Vermögensübergabe
Erb-, Familien- und Güterrecht
Wer hat einen Anspruch auf ein Erbe?
Welche Gestaltungsfreiräume bestehen?
Gesellschaftsrecht
Wie strukturiert und harmonisiert man
Unternehmensverträge im Hinblick
auf die Übergabe von Unternehmensvermögen?
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10
Rechtliche Fragen an das Erbe.
Rechtliche Bestimmungen – und hier vor allem erb-,
familien- und güterrechtliche – geben den Rahmen
vor, innerhalb dessen die Familienressourcen auf
andere Generationen übergehen können. In dieser
Hinsicht ist vor allem zu klären:
| Was gehört zum Erbe?
| Wer soll erben und wer erbt, wenn es kein Testament
gibt? Ist ein eventuell vorhandenes Testament aktuell?
| Wie sieht das Erbrecht von Ehegatten aus, welche
Erbhierarchien gibt es?
| Wie kann man eigene Vorstellungen verwirklichen,
um dem Vermögen und der Familienidentität gerecht
zu werden? Wie kann man auf die Auswahl der Erben
Einfluss nehmen?
Onkel
Vetter
Nachfahren
Man muss die rechtlichen
Rahmenbedingungen kennen.
Bruder Erblasser
Schwester
Neffe
Großneffe
Großeltern
Eltern
Kinder
Enkel
Urenkel
|
Wie sehen die grundsätzlichen Anforderungen an ein
Testament aus, um Missverständnisse zu vermeiden
und dessen Gültigkeit zu sichern?
Anhand dieser Eckpunkte sollte die Nachfolgeplanung
rechtlich intensiv geprüft werden. Dabei gilt: Lieber
früher damit beginnen, als später ungeklärte Verhältnisse
oder zu viel Interpretationsspielraum zu hinterlassen.
Das betrifft insbesondere die Möglichkeit
eines Erbvertrages, mit dem bestehende Ansprüche
der Erben und die Interessen der Erblasser frühzeitig
in Einklang gebracht werden können. In diesem Zusammenhang
können Vorsorgevollmachten – gegebenenfalls
verknüpft mit Patientenverfügungen – wichtig
sein, um die eigene Zukunft auch in Notsituationen zu
sichern.
Die deutsche gesetzliche Erbfolge richtet sich nach dem Verwandtschaftsgrad. Wichtig: Sind z. B. Erben 1. Ordnung vorhanden, können Erben
nachfolgender Ordnungen nicht mehr in Betracht kommen.
Nichte
Großnichte
3. Ordnung 2. Ordnung 1. Ordnung 2. Ordnung 3. Ordnung
Tante
Cousine
Nachfahren

Dann kann man sie für sich
und seine Erben nutzen.
Zugewinngemeinschaft.
Für Ehepartner – aber auch für Lebenspartner – ist es wichtig, in welchem Güterstand sie zusammen
leben. Wer nichts unternimmt, lebt im gesetzlichen Güterstand der Zugewinngemeinschaft.
Da Ehen heute oft nicht mehr halten, bis dass der Tod sie scheidet, kann die ehevertraglich zu
vereinbarende sogenannte „modifizierte Zugewinngemeinschaft“ eine Alternative darstellen:
Endet die Ehe durch den Tod eines Ehegatten, gilt für den Überlebenden unter Umständen die
günstigere Zugewinngemeinschaft. Endet sie vorher, gilt ohne Zugewinnausgleich die Gütertrennung.
Zugewinnausgleich.
Im Todesfall hängt die Höhe des Ehegattenerbes vom Güterstand ab. Erbt der überlebende Ehegatte
neben Kindern, erhält er grundsätzlich einen Erbteil von einem Viertel, das sich um einen pauschalen
Zugewinnausgleich von einem weiteren Viertel erhöht, wenn die Ehepartner (Lebenspartner) im
Güterstand der Zugewinngemeinschaft gelebt haben. Lediglich wenn der Ehepartner nicht erbt,
kommt es – wie bei einer Aufhebung des Güterstandes unter Lebenden – zu einer exakten Berechnung
des Zugewinnausgleichs.
Wichtig ist dabei, dass der Zugewinnausgleich erbschaft- bzw. schenkungsteuerfrei ist. Dabei gilt
für die Steuerfreiheit nicht die Pauschalierung auf ein Viertel; vielmehr kommt es auf den exakt
ermittelten Zugewinnausgleich an.
Güterstandswechsel.
Die so erzielbare Steuerfreiheit des Zugewinns kann selbst noch erreicht werden, wenn die
Ehepartner zunächst einen vertraglichen Güterstand (Gütertrennung, Gütergemeinschaft) gewählt
hatten, da die neuere Finanzrechtsprechung es anerkennt, wenn die Ehepartner den gesetzlichen
Güterstand noch rückwirkend zum Beginn der Ehe vereinbaren.
Auch zu Lebzeiten erlaubt ein Wechsel des Güterstands unter Umständen steuerfreie Vermögensübertragungen
zwischen den Ehepartnern. Wird der zunächst gewählte gesetzliche Güterstand
zugunsten der Gütertrennung aufgegeben, fällt der steuerfreie Zugewinnausgleichsanspruch des
einen Ehepartners sofort an. Selbst eine anschließende Rückkehr in den gesetzlichen Güterstand
ist möglich (sogenannte „Güterstandsschaukel“).
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12
Steuerliche Fragen an das Erbe.
Erbschaft- und schenkungsteuerliche Fragestellungen
stehen häufig im Zentrum der Diskussion von Vermögensinhabern.
Die Regeln für die deutsche Erbschaft- und Schenkungsteuer
sind weitestgehend identisch. Unterschiede
gibt es zum Beispiel bei der Berücksichtigung
von Schulden und der Übertragung von Wohnsitzen,
die sich im Eigentum übertragender Ehegatten oder
eingetragener Lebenspartner („Familienwohnheime“)
befinden. Im Jahr 2006 wurden in Deutschland bei
einem geschätzten Gesamtvermögensübergang von
ca. 150 Milliarden Euro nur ca. 3,8 Milliarden Euro an
die Steuerkassen der deutschen Bundesländer gezahlt.
Die relativ geringe Gesamthöhe der Erbschaft-
und Schenkungsteuer war unter Geltung des bis
31.12.2008 anzuwendenden Erbschaft- und Schenkungsteuerrechts
nicht nur auf die jeweiligen persönlichen
Freibeträge und Begünstigungen, sondern
auch auf den Einsatz verschiedener rechtlicher
Gestaltungen zurückzuführen. Auch wenn das seit
Planen Sie heute den steuerlich
optimalen Vermögensübergang.
dem 1.1.2009 geltende Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht
viele Gestaltungen zur Steueroptimierung
eingeschränkt hat, können dennoch die neuen
Besteuerungsregeln im Einzelfall vorteilhaft sein. In
diesem Zusammenhang sind vorab unter anderem
folgende Fragestellungen zu klären:
| Wie hoch ist die Erbschaft- und Schenkungsteuer auf
Basis des derzeit vorhandenen Vermögens abzüglich
vorhandener Schulden?
| Welche Maßnahmen können getroffen werden, um
die vorhandene Situation zu optimieren?
|
Inwieweit können frühzeitige Übertragungen von
Vermögen durch Schenkungen (sogenannte vorweggenommene
Erb folge) die Belastung mit Erbschaftund
Schenkungsteuer reduzieren?

Damit morgen Ihre Kinder
davon profitieren.
Reform des Erbschaft- und
Schenkungsteuerrechts.
Bereits Ende 2006 hatte das Bundesverfassungsgericht
festgestellt, dass das damals
gültige Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht
verfassungswidrig war, da für unterschiedliche
Vermögensarten (Geldvermögen, Grundver-
mögen, Betriebsvermögen, land- und forst-
wirtschaftliches Vermögen) unterschiedliche
Bemessungsgrundlagen zur Ermittlung der
Steuer herangezogen wurden. Basierend auf
den Vorgaben des Bundesverfassungsgerichts
hat der Gesetzgeber eine Reform des Erbschaft-
und Schenkungsteuerrechts beschlossen,
die zum 1.1.2009 in Kraft getreten ist.
Einen grundsätzlichen Systemwechsel hat
diese Reform nicht hervorgebracht. Vielmehr
sind bestehende Freibeträge und Steuersätze
angehoben und Vergünstigungen deutlich eingeschränkt
worden – insbesondere bei Grundvermögen
und betrieblichem Vermögen. Die
Ausgestaltung des neuen Erbschaft- und Schenkungsteuerrechts
erfordert aufgrund einer
tendenziell höheren Steuerbelastung eine noch
intensivere Beschäftigung mit geplanten Vermögensübertragungen.
Nach wie vor ergeben
sich gute Möglichkeiten, Vermögen innerhalb
der Familie steuerschonend auf nachfolgende
Generationen überzuleiten.
Die Freibeträge seit dem 1.1.2009
Steuerklasse I Neu (Alt)
Ehegatten 500.000 Euro (307.000 Euro)
Kinder 400.000 Euro (205.000 Euro)
Enkelkinder 200.000 Euro (51.200 Euro)
Eltern/Großeltern (im Erbfall) 100.000 Euro (51.200 Euro)
Steuerklasse II
Eltern/Großeltern (Schenkung),
Geschwister, Nichte/Neffen,
Stiefeltern, Schwiegereltern und
-kinder, geschiedener Ehegatte 20.000 Euro (10.300 Euro)
Steuerklasse III
Sonstige Personen 20.000 Euro (5.200 Euro)
Eingetragene Lebenspartner 500.000 Euro (5.200 Euro)
Die Steuersätze in % seit dem 1.1.2009
Erwerbe bis Steuerklasse I Steuerklasse II/III
75.000 Euro 7 30
300.000 Euro 11 30
600.000 Euro 15 30
6.000.000 Euro 19 30
13.000.000 Euro 23 50
26.000.000 Euro 27 50
>26.000.000 Euro 30 50
Bei geringfügiger Überschreitung der Wertgrenzen kann der
übersteigende Teil zu dem für die vorige Tarifstufe geltenden
Steuersatz besteuert werden (sogenannter Härteausgleich).
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Manchmal muss man Geld verschenken.

Damit man es behalten kann.
Schenkungen als vorweggenommene Erbfolge.
Knapp eineinhalb Prozent aller deutschen Haushalte
erben jedes Jahr und ein weiteres Prozent nehmen
Schenkungen entgegen. Diese Zahl zeigt, dass sich
die Schenkung zu Lebzeiten im Rahmen der vorweggenommenen
Erbfolge als eine wichtige Möglichkeit
der Vermögensübergabe etabliert hat.
Aus den veröffentlichten Angaben des Statistischen
Bundesamtes für das Jahr 2007 lässt sich ableiten,
dass trotz eines deutlich höheren Volumens von
Schenkungen gegenüber Erbschaften (ca. 35 Milliarden
Euro Schenkungsvermögen und ca. 22 Milliarden
Euro Vermögen aus Erbschaften) die Steuerbelastung
von Schenkungen mit ca. 3,7 % deutlich unter der
Steuerbelastung von Erbschaften (ca. 13,2 %) liegt.
Dies lässt darauf schließen, dass durch sorgfältige
Planung der Vermögensübergabe im Wege von
Schenkungen eine Steuerreduzierung möglich ist.
Bei einer Schenkung braucht der Schenkende die
Verfügungsgewalt über die übertragenen Vermögensgegenstände
nicht aus der Hand zu geben, sondern
kann sich den wirtschaftlichen Nutzen, aber auch
die entsprechenden Lasten an den übertragenen
Wirtschaftsgütern vorbehalten. Diese Variante findet
sich häufig bei Immobilienschenkungen, sie ist aber
auch bei Übertragung von Gesellschaftsanteilen und
weiteren Wirtschaftsgütern vorstellbar. Gerade nach
neuem Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht wird
dieser Übertragungsvariante eine erhöhte Aufmerksamkeit
zukommen, da das zurückbehaltene Nutzungsrecht
in vollem Umfang die steuerpflichtige
Bemessungsgrundlage als Belastung mindert.
Schenkungen bedürfen grundsätzlich einer notariellen
Beurkundung. Der bloße Vollzug der Schenkung
gleicht allerdings in vielen Fällen das Fehlen dieser
Beurkundung aus. Detailregelungen zur Schenkung
lassen sich auf diesem Wege jedoch nicht festlegen,
dies ist ausschließlich über eine genaue Beurkundung
der Einzelheiten zu erreichen. Schenkungen können
auch mit Widerrufsvorbehalten z. B. für Fälle des
Vorversterbens des Beschenkten, seiner Insolvenz
oder vertragswidriger Vereinbarungen in Ehe- oder
Erbverträgen ausgestattet werden. Anrechnungen der
Schenkungen auf den gesetzlichen Pflichtteil sollten
vorab geklärt und dokumentiert sein.
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Frühes Schenken spart Steuern.
Schenkungen zu Lebzeiten bieten nach wie vor viele
interessante steuerliche Gestaltungsmöglichkeiten:
Durch frühzeitig begonnene Schenkungen – auch
schon an Minderjährige – können die persönlichen
erbschaft- und schenkungsteuerlichen Freibeträge
optimal genutzt werden. Bei einer Familie mit 2 Kindern
können nach aktueller Rechtslage alle 10 Jahre
bis zu 1.600.000 Euro schenkungsteuerfrei übertragen
werden. Darüber hinaus darf nicht unterschätzt
werden, dass sich durch die frühzeitige Übertragung
von Einkunftsquellen auf die nachfolgende Generation
– z. B. die fremdvermietete Immobilie – Wertzuwächse
ab diesem Zeitpunkt in der Generationenfolge
nicht mehr erbschaft- und schenkungsteuererhöhend
auswirken.
Ein weiterer Aspekt kann die sogenannte mittelbare
Grundstücksschenkung sein, bei der Geld mit der
konkreten Auflage zum Erwerb einer bestimmten
Immobilie geschenkt wird. Die Bemessungsgrundlage
richtet sich dann nicht nach dem Nominalbetrag des
Geldes, sondern nach dem Grundbesitzwert, der nach
wie vor in bestimmten Fällen niedriger als der für steuerliche
Zwecke anzusetzende Wert des Barvermögens
sein kann. Im Bereich der Immobilienübertragungen,
aber auch bei anderen Vermögensgegenständen,
rückt das Instrument der Nutzungsvorbehalte, wie
etwa Nießbrauch, aufgrund der Minderung der steuerlichen
Bemessungsgrundlage stärker in den Fokus.
Schenkungen bieten vielfältige
Gestaltungsspielräume.
Ein erheblicher steuerlicher Vorteil kann auch dadurch
erzielt werden, dass zwischen lebenden Ehegatten
und Partnern einer eingetragenen Lebenspartnerschaft
ein Familienwohnheim – auch mehrfach
während einer bestehenden Ehe oder Lebenspartnerschaft
– vollständig steuerfrei übertragen wird.
Ein selbst bewohntes Familienwohnheim kann darüber
hinaus im Erbfall an Ehegatten oder eingetragene
Lebenspartner und Kinder ebenfalls steuerfrei übergehen,
wenn der Erwerber das Objekt noch mindestens
10 Jahre selbst bewohnt. Erbt ein Kind das Familienwohnheim,
wird die Steuerbefreiung nur für maximal
200 qm Wohnfläche gewährt. Die übersteigende
Wohnfläche wird sodann ohne Vergünstigung besteuert.
Ein wichtiger Ratschlag:
Schenkungen sollten nie aus rein steuerlichen Motiven
vorgenommen werden. Familiäre, ökonomische und
rechtliche Aspekte sind in die Gesamtentscheidung
mit einzubeziehen.

Für Sie und Ihre Familie.
Beispiel Grundstücksschenkung.
Ein Mehrfamilienhaus in guter Lage mit einem aktuellen Verkehrswert von ca. 3 Millionen Euro
wird an eine langjährige Freundin lastenfrei übertragen. Die Immobilie wird mit einem erbschaft-
und schenkungsteuerlichen Grundbesitzwert von 2,7 Millionen Euro angesetzt, da nach einem
Verkehrswertansatz bei fremdvermieteten Wohnimmobilien ein Abschlag von 10 % gewährt wird.
Der Mindestwert Grund und Boden soll 1,3 Millionen Euro betragen und kommt somit nicht zum
Ansatz.
Übertragung der Immobilie
Immobilie
Freibetrag (Steuerklasse III)
Steuerpflichtiger Erwerb
Schenkungsteuer (30 %)
Alternative Geldschenkung
Falls der Schenker statt des Mehrfamilienhauses einen Geldbetrag schenken würde,
ergäbe sich folgende Konstellation:
Festgeld
Freibetrag (Steuerklasse III)
Steuerpflichtiger Erwerb
Schenkungsteuer (30 %)
in Euro
2.700.000
20.000
2.680.000
804.000
in Euro
3.000.000
20.000
2.980.000
894.000
Eine Übernahme der Schenkungsteuer durch den Schenker würde in beiden Fällen als zusätzliche Schenkung gelten.
Grundsätzlich kann eine Stundung der Steuer in Betracht kommen, sofern die anfallende Steuer nur durch Verkauf des
Vermögens aufgebracht werden könnte. Die Stundung erfolgt bei Erwerben von Todes wegen zinslos, bei Schenkungen
wird diese hingegen mit 6 % p.a. verzinst.
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Familienunternehmen.

Tradition erfolgreich.
Unternehmensnachfolge frühzeitig regeln.
Jährlich stehen in Deutschland rund 75 000 Vermögensübergaben
an. Nicht alle davon sind erfolgreich.
Unternehmensübergaben sind eine besondere Herausforderung
im Rahmen einer Nachfolgeplanung, weil
hier Familienwerte und Unternehmenswerte zusammengeführt
werden müssen. Nur wenn man sich auf
gemeinsame Ziele und damit auf Regelwerke über die
Einflussnahme und Verantwortung – und dies mög-
*MBI = Management Buy In **MBO = Management Buy Out
lichst frühzeitig – einigen kann, wird die Übergabe
gelingen. Egal, ob es sich um ein Einzelunternehmen,
eine Unternehmensgruppe oder ein Portfolio von Beteiligungen
handelt – die Klärung der Unternehmensnachfolge
ist mit vielen familiären, unternehmensstrategischen,
rechtlichen und finanziellen Fragestellungen
verbunden. Damit Wunsch und Realität der Unternehmensübergabe
nicht zu weit auseinanderklaffen, sollte
man sich diese Fragen frühzeitig stellen.
Wie Familienunternehmen sich ihre Nachfolge wünschen ... und wie sie tatsächlich stattfindet.
Quelle: INTES Aus
19,2 %
unentschlossen
2,0 % Verkauf
0,4 % MBI*
4,0 % MBO**
74,4 %
Fortführung im
Familienbesitz
Quelle: IFM
45,6 % Fortführung im Familienbesitz
7,0 % Stilllegung
19,2 % Verkauf
16,1 % MBI*
12,1 % MBO**
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Tradition ist eine gute Sache.

|
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Aber nicht das Einzige, was
weiterzugeben ist.
Bei der Unternehmensübergabe
stellen sich viele Fragen:
Nur eine systematische Klärung der grundlegenden
Fragen zur Unternehmensübergabe sichert auch
nach der Übergabe den Unternehmenserfolg und
die dahinter stehenden Werte:
Familiär: Welche Bedeutung hat die unternehmerische
Tätigkeit für die Familie? Gibt es Familienmitglieder,
die die Rolle des Unternehmers ausfüllen
wollen und können? Eine erfolgreiche Unternehmensübergabe
ist nicht unbedingt gleichbedeutend mit
einer Weiterführung des Geschäftes durch die nächste
Generation. So kann ein Ergebnis der Überlegungen
auch sein, den Familienmitgliedern möglichst viel
Unabhängigkeit von der Firma zu garantieren. Welche
Regeln („Familienverfassung“) sichern die Entscheidungsfindung
ab? Wie lässt sich gewährleisten, dass
auch zukünftige Generationen die Geschicke des
Familienunternehmens steuern können?
Unternehmensstrategisch: In welcher Form soll
das unternehmerische Engagement der Familie zukünftig
fortgeführt werden (z. B. familiäre Nachfolge,
|
Fremdmanagement mit Familienkontrolle,
Publikumsöffnung, Beteiligung eines Finanzinvestors)?
Wann ist der geeignete Zeitpunkt für eine
Übergabe gekommen?
Rechtlich: Wie können Formen der familiären
Mitbestimmung und Kontrolle umgesetzt werden?
|
Finanziell: Wie hoch ist der Unternehmenswert?
Wie werden nachfolgebedingte Umsatzschwankungen
abgefedert? Wie kann das Betriebskapital
gegen Einzelansprüche gesichert werden? Wie wird
die Erbschaft- und Schenkungsteuer beglichen?
Wie können die steuerlichen Belastungen minimiert
werden?
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22
Familienpools geben Sicherheit.
Häufig haben Vermögensinhaber - gerade mit unternehmerischem
Hintergrund - die Sorge, dass ihnen
das Vermögen oder Teile davon bei frühzeitiger
Übertragung nicht mehr zur Verfügung steht, sie zu
früh ihre Entscheidungskompetenz verlieren oder
sich das Vermögen durch falsche Entscheidungen
der Begünstigten nicht optimal weiterentwickelt.
Der Familienpool, auch Familiengesellschaft genannt,
verspricht Abhilfe bei diesen Themenstellungen und
kann gleichzeitig der frühzeitigen steuerlichen
Optimierung von Vermögensübertragungen dienen.
Familienpools, für die es keine klare und allgemeinverbindliche
Definition gibt, bestehen in der Regel
aus Familienmitgliedern verschiedener Generationen.
Als vermögensverwaltende oder gewerblich geprägte
Personengesellschaften oder als Kapitalgesellschaften
gestatten Familienpools die Beteiligung
mehrerer Familienangehöriger mit individuellen
Ertragsbeteiligungen und Einflussmöglichkeiten. Sie
können somit auch die jüngere Generation frühzeitig
am Vermögen – insbesondere am Betriebsvermögen –
teilhaben lassen, ohne den Älteren die Entscheidungskompetenz
zu früh aus der Hand zu nehmen.
Neue steuerliche Begünstigungen
des Betriebsvermögens.
Die Begünstigungsregeln für Betriebsvermögen wurden
durch die Reform der Erbschaft- und Schenkungsteuer
seit 2009 grundlegend geändert. Während
nach wie vor Einzelunternehmen, gewerbliche Personengesellschaften,
freiberufliches Betriebsvermögen
und Beteiligungen an Kapitalgesellschaften von mehr
als 25 % als begünstigtes Betriebsvermögen gelten,
können auch Beteiligungen von bis zu 25 % begünstigt
sein. Voraussetzung hierfür ist, dass durch die
Zusammenrechnung mehrerer Anteile mehr als 25 %
Wenn Sie Ihre Vermögenswerte
kontrolliert weitergeben wollen:
erreicht werden und eine einheitliche Verfügungsbefugnis
und Stimmrechtsausübung besteht. Somit
können auch weiterhin Familienpools steuerlich
begünstigt sein.
Im Grundsatz kann zwischen zwei verschiedenen
Vergünstigungsmodellen gewählt werden, die von
bestimmten Voraussetzungen abhängig sind. Dabei
kommt es auf den Umfang von so genannten Verwaltungsvermögen
an. Zu diesem gehören insbesondere
vermietete Grundstücke und Wertpapiere. Je nach
Modell sind unterschiedliche Behaltensfristen und
Lohnsummenklauseln einzuhalten, wobei ein Verstoß
gegen diese Bedingungen jeweils eine zeitanteilige
Nachversteuerung auslöst. Einen ersten Überblick
über die neuen Begünstigungsregelungen soll die
nachstehend aufgeführte Tabelle vermitteln.
Es empfiehlt sich, auch bei diesen Themen das Gespräch
mit Spezialisten zu suchen, um die Gestaltungsmöglichkeiten
eines Familienpools voll auszuschöpfen.
Die Vergünstigungen des Betriebsvermögens seit
dem 1.1.2009
Grundmodell Optionsmodell
Verschonung zu 85 % 100 %
max. Anteil Verwaltungsvermögen 50 % 10 %
max. Abzugsbetrag (Gleitregelung) 150.000 Euro 0 Euro
Behaltensfrist 7 Jahre 10 Jahre
Lohnsummenklausel 650 % 1000 %
Besteuerung 15 % 0 %

Familienpools können
ein sicherer Weg sein.
Familienpool in der Rechtsform der GmbH.
Der alleinstehende Vater besitzt eine GmbH mit Produktionsbetrieb. Als ersten Schritt einer langfristig
angelegten Nachfolgeregelung überträgt er knapp 40 % der GmbH-Anteile im Verkehrswert von 8 Millionen Euro
(Verkehrswert = Steuerwert) schenkweise auf seine Tochter. Über die satzungsmäßig angelegten Rechte des
Mehrheitsbeteiligten und die Geschäftsführung behält der Vater das „Sagen“ in der GmbH, die ab diesem
Zeitpunkt die Rolle des Familienpools einnimmt.
Schenkung GmbH-Anteile in Euro Geldschenkung in Euro
Grundmodell Optionsmodell
Steuerpflichtiger Wert 8.000.000 8.000.000 8.000.000
Abschlag in Höhe von 85 % 100 %
Betrag des Abschlags 6.800.000 8.000.000
Wert nach Abschlag 1.200.000 0
Persönlicher Freibetrag 500.000 0 500.000
Steuerpflichtiger Erwerb 700.000 0 7.500.000
Schenkungsteuer (19 %/23 %) 133.000 0 1.725.000
Es ist zu berücksichtigen, dass nach Übertragung eine sieben- bzw. zehnjährige Haltepflicht
zur Erhaltung der Steuervorteile besteht.
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Wir begleiten den Übergang Ihres
Vermögens auf die nächste Generation.
Auch in schwierigen Fällen immer an Ihrer Seite:
Ihre Weberbank-Berater.
Je komplexer ein Vermögen strukuriert ist, umso
wichtiger ist es, die richtigen Spezialisten und
Berater zusammenzuführen. Wir stehen Ihnen dabei
gerne als Begleiter auf dem Weg der Vermögensübergabe
und als Moderator Ihrer Interessen zur Seite.
Unsere langjährige Erfahrung bei der Entwicklung
großer Vermögen und bei der Betreuung der dahinter
stehenden Personen und Familien gibt Ihnen die
Sicherheit, Ihre Nachfolgeregelungen gemeinsam mit
uns konsequent und überlegt in die Wege zu leiten.
Steuer- und Nachfolgeplanung bilden dabei den Kern
unseres ganzheitlichen Ansatzes.
Unser Leistungsportfolio für Ihre
Nachfolgeplanung:
Entwicklung von ganzheitlichen Konzepten zur
Vermögensübertragung
Begleitung der rechtlichen und steuerlichen
Optimierung (zusammen mit Ihren rechtlichen und
steuerlichen Beratern)
Unternehmer-Finanzplanung: Aktueller Überblick
über die private und unternehmerische Vermögenssituation
und Prognose zukünftiger Entwicklungen der
Vermögenssituation
Begleitung von komplexen Immobilientransaktionen
Unterstützung bei der Stiftungsgründung; maßgeschneiderte
Vermögensverwaltung für Stiftungen
Testamentsvollstreckung
Unabhängige Organisation Ihres Vermögens durch
unser Family Office
Viele unserer Kunden begleiten wir nun schon in der
zweiten und dritten Generation. Unsere ausgewiesene
Erfahrung in der Betreuung von Unternehmens-
und Privatvermögen wird ergänzt durch ein Netzwerk
aus exzellenten Rechtsanwälten, Steuerberatern,
Wirtschaftsprüfern und Investmentbankern.
Bei Fragen zu Ihrem Vermögen und seiner erfolgreichen
Weitergabe stehen wir Ihnen gerne zur
Verfügung. Wir freuen uns auf Sie.
Betreuungsprozess
1. Analyse
Vermögenssituation, familiäre Rahmenbedingungen
I ökonomisch
I rechtlich
I steuerlich
2. Festlegung der Wünsche und Bedürfnisse
aller Personen
I Erblasser
I Partner
I Erbnehmer
3. Entwicklung der Zielstruktur
I steuerlich
I rechtlich
4. Umsetzung
I Testamente
I Erbverträge
I Schenkungen
I Gesellschaftsverträge

Und die übernächste.
Nutzen Sie unsere Checkliste
Wir haben für Sie auf dieser Seite die wichtigsten Ziele und Fragen zusammengefasst. Werden Sie sich über
Ihre Ziele klar und beantworten Sie für sich die einzelnen Fragen. Wenn Sie mindestens ein Mal mit „nein“
antworten, empfehlen wir Ihnen ein persönliches Gespräch mit unseren Experten.
Existieren eine Vorsorgevollmacht, eine Betreuungsverfügung und/oder eine Patientenverfügung? ja � nein �
Haben Sie ein Testament errichtet? ja � nein �
Wurde Ihr Testament mit Unterstützung eines Notars und eines Steuerberaters gefertigt
oder wurde Ihr Testament bzw. Ihre Nachfolgeplanung rechtlich und steuerlich überprüft?
(Stichwort: Erbschaftsteuerreform) ja � nein �
Falls Sie kein Testament haben: Wissen Sie, wer Ihre gesetzlichen Erben sind?
Entspricht die gesetzliche Erbfolge Ihren Wünschen? ja � nein �
Haben Sie einen potentiellen Nachfolger, der Ihr Lebenswerk fortführt, auch wenn Erbfälle in einer
unerwarteten Reihenfolge eintreten? Haben Sie ggf. über eine Stiftung nachgedacht? ja � nein �
Ermöglicht Ihre aktuelle Vermögensstruktur eine „gerechte“ Erbfolge, die Ihren
Vorstellungen entspricht? ja � nein �
Haben Sie Ihre Nachfolge mit Ihren Angehörigen abgestimmt, um Streit zu vermeiden? ja � nein �
Können Sie frei über Ihr Vermögen verfügen? ja � nein �
Sind Ihr Ehegatte/Ihre Kinder finanziell abgesichert? ja � nein �
Sichert Ihre derzeitige Finanz- und/oder Nachfolgeplanung die Versorgung Ihrer nächsten
Angehörigen bzw. ist eine eventuelle Belastung für Ihre Angehörigen tragbar? ja � nein �
Ist Ihr Vermögen so strukturiert, dass die ggf. anfallende Erbschaftsteuer
ohne großen Aufwand oder Verluste für Ihr Vermögen beglichen werden kann? ja � nein �
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2009 09