Sachbereich: Grundsätzliches - Studieninstitut Westfalen Lippe

Kommunales Finanzmanagement Coesfelder Modell (44 Einzelstunden = 22 Doppelstunden) Stand: 11.06.2010 

Im Fach „Kommunales Finanzmanagement“ sollen insbesondere 3 Kernziele verwirklicht werden: 

1. Die Teilnehmenden sollen einen Haushaltsplan lesen und verstehen können. 

2. Die Teilnehmenden sollen grundsätzliche Sachverhalte in Ergebnis- und Finanzplan einordnen können. 

3. Die Teilnehmenden sollen in Grundsätzen wissen, wie Haushaltsansätze bewirtschaftet werden. 

Sachbereich: Grundsätzliches 

Σ 0,5 Einzelstunde 

Feinziele: 

Die Teilnehmenden können 

� den Begriff „Kommunales Finanzmanagement“ 

erläutern 

� den Haushaltsplan als Ergebnis 

der Willensbildung des Rates erläutern 

Einzelstunden 

0,5 

Unterrichtsinhalte Bezüge zu 

anderen 

Lehrgebieten 

� Kommunales Finanzmanagement könnte auch kommunales Haushaltsrecht heißen 

(→ ist also nicht Buchführung oder „Rechnungswesen“): 

- Kommune: Gemeinde und Gemeindeverbände (u.a. Kreis, LWL, LWK, Zweckverband), 

nicht Land und Bund, nicht Privatwirschaft 

- Finanzen: Zahlungen, Ressourcenveränderungen (sog. „Aufwand“ und „Ertrag“), 

Vermögen und Finanzierung in Bilanz 

→ Ausblick auf viele später zu erläuternde Begriffe 

- Management: Planung, Ausführung bzw. Bewirtschaftung und zuletzt Jahresabschluss 

� den Begriff „Haushaltsplan“ als Zusammenfassung von Aufträgen des Rates (als 

Vertreter der Bürgerschaft) an den Bürgermeister, der diese an die Kommunalbeschäftigten 

überträgt (weitergibt) 

→ Die Kommunalverwaltung handelt nicht willkürlich, sondern im Auftrag der Bürger, 

vertreten durch den Rat (Volksvertretung im Sinne einer Demokratie u.a. nach Art. 

20 GG); „Bürger als Auftraggeber der Kommunalverwaltung“ (Hinweis: Hier bestehen 

direkte Verbindungen zum Sachbereich „Outputorientierung im NKF“ s.u.) 

� Kommunalrecht 

© Studieninstitut Westfalen-Lippe Seite 1


Sachbereich: Übersicht Haushaltskreislauf: Planung – Ausführung – Jahresabschluss, -prüfung 


Feinziele: 


� die Haushaltswirtschaft in Zeitphasen 

(Planung, Bewirtschaftung, 

Jahresabschluss) einteilen 

und die an der Haushaltswirtschaft 

beteiligten Stellen nennen 

Einzelstunden 

0,5 

Unterrichtsinhalte 

Beteiligte Stellen im Überblick und ohne gesetzliche Fundstellen: 

Fachämter, Kämmerei, Bürgermeister/-in, Fachausschüsse und Rat 

Bezüge zu 

anderen 

Lehrgebieten 



Sachbereich: Outputorientierung im NKF 

Σ 2 Einzelstunden 

Feinziele: 


� den Begriff „Outputorientierung“ erläutern 

� die Begriffe „Produkt“- „Produktbereich“- 

„Produktgruppe“-„Leistung“ im Zusammenhang 

mit der Outputorientierung erläutern 

� die Begriffe „Ziele“ im Zusammenhang 

mit der Outputorientierung erläutern 

� die Notwendigkeit von Kennzahlen für 

die Outputorientierung erläutern 

Einzelstunden 

Sachbereich: Rechtsgrundlagen der kommunalen Haushaltswirtschaft 


Feinziele: 


� anhand von Beispielen die öffentliche 

Finanzwirtschaft von der Privatwirtschaft 

abgrenzen und dabei auf wesentliche 

Unterschiede eingehen 

2 

Einzelstunden 

0,5 


anderen 

Lehrgebieten 

� Ein Teilplan wird bzgl. nebenstehender Begrifflichkeiten analysiert 

� Die Kette „Outputorientierung“ - Ziele – Kennzahlen – Ressourcenplanung 

(abgebildet im Teilergebnis- und Teilfinanzplan) wird dargestellt. 

Die Erarbeitung von Zielen und Kennzahlen wird nicht verlangt! 

� § 12 GemHVO: Ziele und Kennzahlen zur Zielerreichung und als Teil des 

Haushaltsgrundsatzes der Verständlichkeit (Haushaltsklarheit) 

� § 41 (1) Buchstabe t GO: Unterstützung der Produktorientierung mit strategischer 

Zieldefinitionen, die in die Zuständigkeit des Rates nach §41 (1) 

Buchstabe t GO fällt 

� § 4 GemHVO: konkrete Ausgestaltung der strategischen Ziele durch operative 

Ziele in jedem Teilplan 

© Studieninstitut Westfalen-Lippe Seite 3 

� Verwaltungsorganisation 

� Buchführung 

im 

NKF 


anderen 

Lehrgebieten 

� Bindung an Plan (→ Notwendigkeit des Haushaltsplans) gegenüber Anpassung 

an die Marktlage


Sachbereich: Grundlagen der Abgrenzung von Einzahlung und Erträgen sowie Auszahlung und Aufwand 


Feinziele: 

Die Teilnehmenden 

können 

� anhand von 

Beispielen Einzahlungen 

von 

Erträgen und 

Auszahlungen 

von Aufwendungenabgrenzen 

Einzelstunden 

6 


anderen 

Lehrgebieten 

� Definition von Aufwand und Ertrag als Veränderung des Eigenkapitals in einer Periode. Didaktischer 

Hinweis: Die Teilnehmen verstehen nur durch Anwendung dieser Definition den Begriff Aufwand. 

� Einfache Bilanz mit Anlagevermögen, Umlaufvermögen, Eigenkapital und Fremdkapital 

� Exemplarische/ beispielhafte Sachverhalte (pflichtig für die (Zwischen)Prüfung): 

- Kauf von Anlagevermögen (=Investition): Zusammenhang zwischen einer Investitionsauszahlung und den 

darauf folgenden Abschreibungen bei abnutzbaren Anlagevermögen (die lineare Abschreibung ist hier 

ausreichend; die geom.-degr. Abschreibung wird im Fach „Buchführung“ behandelt). 

- Lfd. Verwaltungstätigkeit (=Konsum): normalerweise Aufwand = Auszahlungen, in Sonderfällen sind Periodenabgrenzungen 

notwendig, (z.B. Stromrechnung wird bezahlt: aus aktuellem Jahr, aus Vorjahr) 

- Definition von Investition im Sinne des KFM (Veränderung von Anlagevermögen) in Abgrenzung zur Umgangssprache 

(z.B. Fortbildung von Personal ist keine Investition im Sinne des KFM) und in Abgrenzung 

zur Lebenswirklichkeit (z.B. Sanierung eines Daches ist keine Investition im Sinne des KFM) 

- Kreditaufnahme: Zuerst Einzahlung (aber kein Ertrag), dann Folgewirkungen: Zinsen (Auszahlung und 

Aufwand), sowie Tilgung (Auszahlung, aber kein Aufwand); mit einfacher Berechnung von Zinsen und Tilgung 

bei Ratenzahlungskrediten (= Tilgung in gleich hohen Raten), aber nicht beim Annuitätenkredit (= 

Summe aus Zinsen und Tilgung ist konstant) 

- Periodenabgrenzungen: Unterschied von Personalauszahlungen und Personalaufwand bei aktiven Beamten 

durch Pensionsrückstellungsbildung (keine Pensionrückstellungsauflösung in Prüfung); Zahlung der 

Januar-Beamtenbesoldung Ende Dezember des Vorjahrs; Vorauszahlungen von erheblichen Mieten 

- Einzahlungen und/ oder Erträge: Steuern, Gebühren, Schlüsselzuweisungen u.a.; 

Beiträge (Kanalanschluss- und Straßenanliegerbeiträge) erst im 2. Teil dieses Lernziels 

- Kreisumlage: Aus Sicht der Gemeinde, aus Sicht des Kreises 

- Geringes Vorratsvermögen wg. Haushaltsgrundsatz „Wirtschaftlichkeit“ gemäß §75(1) S.2 GO: 

Büromaterial, Papiervorrat etc. wird gekauft und sofort als Aufwand verbucht (Sofortverbrauchsfiktion), 

der reale Verbrauch, egal in welchem Haushaltsjahr, wird nicht abgebildet (verbucht). 

- SoPo, GWGs und pRAP im 2.Teil dieses Feinlernziels (für VFA nach der Zwischenprüfung) 


� Buchführung


Sachbereich: Allgemeine Haushaltsgrundsätze 

Σ 1 Einzelstunde 

Feinziele: 


können 

� die allgemeinenHaushaltsgrundsätze 

nennen und 

deren Inhalte 

und 

Grundbedeutungbeschreiben 

Einzelstunden 

1 


anderen 

Lehrgebieten 

� § 75 GO (Nachfolgend pflichtige Inhalte für die (Zwischen)Prüfung) 

- (1) S.1 Stetige Aufgabenerfüllung 

- (1) S.2 Wirtschaftlichkeit, Effizienz, Sparsamkeit 

- (2) (Genereller) Haushaltsausgleich (Satz 1 u.2) und 

(fiktiver) mit Ausgleichsrücklage (Satz 3): 

Höhe: nur ganz grob als max. 1/3 des EK darstellen 

Funktion: (1.) Puffer und (2.) für fiktiven Haushaltsausgleich falls Aufwand größer Ertrag 

� Zu „Stetige Aufgabenerfüllung“: 

Es wird nicht nur das einzelne Haushaltsjahr betrachtet, sondern auch zukünftige, 

so wird die mittelfristige Planung z.B. im (Teil-)Ergebnis- und (Teil-)Finanzplänen integriert (gemäß §84 

GO). 

In Verbindung mit §75(2) GO (dem Haushaltsausgleich „Aufwand ≤ Ertrag“) wird die 

„intergenerative Gerechtigkeit“ verwirklicht; diese wird auch in §1(1) S.3 GO gefordert. 

� Zur „Wirtschaftlichkeit“ gilt grundsätzlich: 

Geringwertige Vorratsbestände wie Büromaterial, Kopiererpapier und Tonerkassetten sollten nicht als Vorrat 

verbucht werden, da dies unwirtschaftlich ist, sondern sofort als verbraucht. 

Gründe: Der Aufwand der dann notwendigen Abgangsverbuchung und/ oder Inventur benötigt 1€ / Minute 

Arbeitszeit (Durchschnittswert für einen Verwaltungsmitarbeiter lt. KGSt-Bericht Arbeitsplatzkosten). 

Dieser zusätzliche Aufwand würde aber nur vernachlässigbar die Genauigkeit der Haushaltswirtschaft erhöhen, 

da der Wert des Lagervorratsverbrauchs von Jahr zu Jahr nur gering schwankt und zudem nur 

sehr gering im Vergleich zu anderen Haushaltspositionen (z.B. Personalaufwand) ist. Zudem würde dieser 

zusätzliche Aufwand wahrscheinlich höher sein, als der mögliche Einsparungseffekt, weil eventuell der eine 

oder andere Verbrauch (z.B. von Bleistiften) geringer wäre.. → Beim Kauf sollten diese Vorratsbestände 

sofort als verbraucht verbucht werden („Sofortverbrauchsfiktion“), unabhängig vom realen Verbrauchszeitpunkt. 

Der Daumenwert von 1€ pro Minute Arbeitszeit, abgeleitet aus dem Durchschnittswert für einen Verwaltungsmitarbeiter 

lt. KGSt-Bericht Arbeitsplatzkosten, wird vermittelt. Dabei sind folgende Aspekte wichtig: 

1. Er ist einfach zu handhaben. 2. Es ist ein Durchschnittswert. 3. Der Wert wurde von einer annerkannten 

kommunalen Institution ermittelt. 4. Er gilt für Verwaltungsmitarbeiter, nicht z.B. für Bauhofmitarbeiter. 5. Er 

gilt inkl. Sozialversicherungsbeiträge bzw. Pensionrückstell., Raum, Computer, internen Leist.B. 



im 

NKF 

� Staatsrecht 

� Volkswirtschaftslehre


Sachbereich: Planung des Haushalts: Teil 1 

Σ 4,5 Einzelstunden 

Feinziele: 


� strategische und operative Ziele unterscheiden 

� die Haushaltssatzung und den Haushaltsplan 

als 

Ergebnis der Willensbildung des Rates 

erläutern 

� in groben Zügen das Zustandekommen 

und ausführlicher die Inhalte der Haushaltssatzung 

erläutern und die darin 

vorkommenden Begriffe erklären 

� den Wirkungsbereich des Haushaltsplans 

erläutern 

� die Bedeutung der Teilpläne erläutern 

Einzelstunden 

0,5 

1,5 

0,5 

Unterrichtsinhalte Bezüge zu anderenLehrgebieten 

� Strategischen Ziele werden vom Rat festgelegt (§ 41 (1) t GO), 

die Umsetzung erfolgt durch den Bürgermeister mit Hilfe der Verwaltung 

(operative Ziele) 

� Rat erteilt Ermächtigung für die Obergrenze von Aufwendungen und Auszahlungen, 

Einzahlungen und Erträge können höher als veranschlagt ausfallen 

� § 78 (2) GO: Inhalte Nr. 1 -3 

� § 78 (3) GO: Zeitliche Begrenzung 

� § 79 (3) GO: Wirkungsbereich des Haushaltsplans 

� Gliederung des Gesamthaushaltes in kleinere Einheiten 

� Der Rat steuert durch Teilpläne 

� Grundlage von evtl. Budgetierung 

� Zusammenhang zwischen Haushaltssatzung, Ergebnis- und Finanzplan, 

sowie Teilplänen 

� KommunalesVerfassungsrecht 

� KommunalesVerfassungsrecht 


im 

NKF 





Feinziele: 


können 

� grundlegende Geschäftsvorfälle 

im 

(Teil)Ergebnis- und 

(Teil)Finanzplan 

veranschlagen 

Zwischensumme: 15 Einzelstunden 

Einzelstunden Unterrichtsinhalte Bezüge zu 

anderen 

Lehrgebieten 

2 

� § 4(1) GemHVO und § 1 - 3 GemHVO 

� Um Sachverhalte den Zeilen der Anlagen 3 (bzw.8), 4 (bzw. 9a,9b) VV Muster zur GO und 

GemHVO zuordnen zu können, ist die Anlage 17 VV Muster zur GO und GemHVO notwendig 

� Die Sachverhalte des obigen Sachbereichs „Grundlagen der Abgrenzung von Einzahlung 

und Erträgen sowie Auszahlung und Aufwand“ werden wieder aufgenommen und um die 

Zuordnung zu den Zeilen des (Teil-)Ergebnisplans und (Teil)Finanzplanz vorzunehmen 

� Unterschiede zwischen Gesamt- und Teilplänen werden erst im nächsten Feinlernziel thematisiert 

Anmerkung: - Es könnte jetzt ein kleiner Test zur Selbsteinschätzung der Teilnehmenden hilfreich sein. 


� Vielfalt der 

Kontenrahmen 

der Privatwirtschaft 


im 

NKF




Feinziele: 


� grundlegende Geschäftsvorfälle 

im (Teil)Ergebnis- 

und (Teil)Finanzplan veranschlagen 

(Teil 2) 

� die Unterschiede bei der 

Veranschlagung im Ergebnis- 

und Teilergebnisplan 

nennen und erläutern und 

dabei auch die Bedeutung 

der internen Leistungsbeziehungen 

erläutern 

� die Unterschiede bei der 

Veranschlagung im Finanz- 

und Teilfinanzplan (Teil A 

und B) nennen und erläutern 

Einzelstunden 

3 

1 

3 

Unterrichtsinhalte 

� SoPo und deren ertragswirksame Auflösung; 

- Beiträge (Kanalanschluss- und Straßenanliegerbeiträge) 

- Zuwendung des Landes für Anlagevermögen, dies insbesondere auch in Abgrenzung 

zu „Zuwendungen für laufende Zwecke“ („Betriebskostenzuwendung“) 

� GWGs im Zusammenhang zum „allgemeinen Haushaltsgrundsatz“ „Wirtschaftlichkeit“ gemäß 

§75(1) S.2 GO: 

d.h. ein GWG wird gekauft, z.B. Drucker, und im Kaufjahr zu 100% abgeschrieben, 

wg. §33(4) GemHVO i.V.m. §75(1) S.2 GO. Dieses ergibt sich aus wirtschaftlichen Gründen. 

Andere Verfahrensweisen in der Praxis, sowie Festwerte und Gruppenwerte, sollten zur 

Vereinfachung und zeitlichen Straffung der Materie nicht thematisiert werden oder nur darauf 

hingewiesen werden. 

� pRAP: Abbildung von Friedhofsgebühren: Bei Zahlung und in den Folgejahren 

� § 4 GemHVO 

� pflichtige und freiwillige (Interne Leistungsverrechnung) Angaben im Teilergebnisplan 

� Interne Leistungsbeziehungen nur im Teilergebnisplan gemäß §4 (3), §17 GemHVO 

� Veranschlagung von internen Leistungsbeziehungen als Voraussetzung zur verursachungsgerechten 

Dokumentation und Bewirtschaftung von Aufwendungen und Erträgen, auch in 

Hinblick auf wirtschaftlichere Verfahrensweisen (→ Unterstützung des Controllings) 


� pflichtige (Investitionstätigkeit)- und 

freiwillige Angaben (lfd. Verwaltungstätigkeit) im Teilfinanzplan 

� Begriffserläuterung Verpflichtungsermächtigungen: §85(1) GO 

� Unterschied von Teilfinanzplan A und Teilfinanzplan B 


Bezüge zu 

anderen 

Lehrgebieten 

� Kosten- 

und Leistungsrechnung




Feinziele: 


� einzelne Veranschlagungsgrundsätze 

nennen und in ihrem 

Inhalt und ihrer Bedeutung 

für die Planung beschreiben 

und auf einfache 

Geschäftsvorfälle anwenden 

Einzelstunden 

1 


anderen Lehrgebieten 

� Veranschlagungsgrundsätze: 

- Einzelveranschlagung gemäß §§ 2 – 4 GemHVO 

- Bruttoprinzip (Saldierungsverbot) gemäß §11(1) GemHVO und Vollständigkeit i.V.m. 

§79(1) GO 

- Richtigkeit/ Willkürfreiheit (Haushaltswahrheit) gemäß §11(2) S. 2, 3 GemHVO 

- Verständlichkeit (Haushaltsklarheit) i.V.m. §§7, 12, 27 GemHVO 

- einfache Periodenabgrenzungen z.B. durch 

- erhebliche Mietvorauszahlungen 

- Beamtenbesoldung Ende Dezember für Januar des nächsten Jahres 





Feinziele: 


� die Ziele und Möglichkeiten 

von Budgets nennen 

Einzelstunden 

1 


anderen 

Lehrgebieten 


� Ziele: 

a) Flexibilisierung der Haushaltsbewirtschaftung durch vereinfachte Finanzmitteldeckung 

innerhalb des Budgets. 

b) Gestärkte Eigenverantwortung des Budgetverantwortlichen 

� Möglichkeiten: 

Ganz oder teilweise Budgetierung von Produkt- und Organisationsbereichen 

� Grenzen: 

§ 21 (3) GemHVO: Zahlungswirksame Mehraufwendungen können nur durch zahlungswirksame 

Minderaufwendungen gedeckt werden. 



Sachbereich: Bewirtschaftung des Haushalts 

Σ 3,5 Einzelstunden 

Feinziele: 


� einzelne Bewirtschaftungsgrundsätze nennen 

und in ihrem Inhalt und ihrer Bedeutung für 

die Planung beschreiben und auf einfache 

Geschäftsvorfälle anwenden 

� die Begriffe über- und außerplanmäßige Aufwendungen 

und Auszahlungen in Grundzügen 

erklären 

� die Notwendigkeit der Überwachung der 

Haushaltsansätze begründen 

Einzelstunden 

2 

1 

0,5 



� Bewirtschaftungsgrundsätze: 

- Gesamtdeckungsprinzip gemäß §20 GemHVO 

- Bildung von (Zuschuss-)Budgets nach §21 (1) GemHVO (Echte 

Deckungsfähigkeit) und gemäß §21(2) GemHVO (unechte Deckungsfähigkeit) 

� §§ 81, 83 GO 


� Keine Auftragsvergabe ohne vorherige Kontrolle, ob Mittel vorhanden 

sind, u.a. bei der Beachtung von schon vergebenen Aufträgen 

oder dringenden noch zu vergebenen Aufträgen, sowie Deckungsfähigkeiten 

nach §21 GemHVO 



Sachbereich: Jahresabschluss 


Feinziele: 


Einzelstunden 

� die Bilanz als zusätzliches Element des Jahresabschlusses 

nennen 0,5 

Zwischensumme: 28 Einzelstunden 

4 Einzelstunden sind für individuelle Zielsetzungen frei verfügbar. 

Zusätzlich zu obigen Einzelstunden: 

1 Klausur à 2 Einzelstunden + 1 Einzelstunde Besprechnung 

1 Unterrichtsstunde für die Besprechung der sonstigen Leistungen 

8 Einzelstunden zur Prüfungsvorbereitung im Teil III 



� § 95 (1) GO, § 37 GemHVO; 

die Struktur der Bilanz und grundsätzlichen Inhalte wurde schon zur 

der Abgrenzung von Zahlungen zu Ertrag und Aufwand benötigt

Sachbereich: Grundsätzliches - Studieninstitut Westfalen Lippe

Sie wollen auch ein ePaper? Erhöhen Sie die Reichweite Ihrer Titel.

Template löschen?

Als Template speichern?