Parken aktuell Nr. 76

Verbandsnachrichten
Lohnsteuerliche Behandlung von Dienstreisen
Verwaltungsanweisung soll Chaos auflösen
Als das Wachstumsbeschleunigungsgesetz
letztes Jahr vorgelegt wurde, glaubten
viele, dass die Regierung scherzt.
Sie hatte den Umsatzsteuersatz auf Beherbergungsleistungen
von 19 auf 7 Prozent
abgesenkt. Aber nicht den Umsatzsteuersatz
für das Frühstück. Probleme
bereitete die Regelung vor allem bei
der lohnsteuerlichen Behandlung von
Dienstreisen. Nun hat das Bundesfinanzministerium
eine Verwaltungsanweisung
dazu herausgegeben.
Übernimmt der Arbeitgeber die Kosten für
ein Frühstück auf der Dienstreise, so führt
dies grundsätzlich zu steuerpflichtigem
Arbeitslohn. Um die Höhe des steuerpflichtigen
Arbeitslohns zu ermitteln, ist
der tatsächliche Preis für das Frühstück anzusetzen.
Bis zum 31. Dezember 2009 erhielten
Arbeitnehmer auf Dienstreisen regelmäßig
eine Rechnung, in der nur ein
Gesamtbetrag für Übernachtung und
Frühstück inklusive 19 Prozent Umsatzsteuer
ausgewiesen wurde. Der Gesamt -
betrag der Rechnung war dann pauschal
um 4,80 Euro für das Frühstück zu kürzen.
Seit dem 1. Januar 2010 müssen Hoteliers
nun das Frühstück gesondert ausweisen.
Dabei dürfte der tatsächliche Preis für
das Frühstück regelmäßig mehr als 4,80
Euro betragen. Übernimmt der Arbeitgeber
nun diese höheren tatsächlichen Früh -
stückskosten, stellt dies beim Arbeitnehmer
einen geldwerten Vorteil dar, der zu
versteuern ist. Damit wäre die Dienstreise
für viele Steuerzahler zur Kostenfalle und
für viele Lohnbüros zu einer zusätzlichen
Arbeitsbeschaffungsmaßnahme geworden.
Geschäftspaket
Bucht der Arbeitgeber oder eine für die
Reiseorganisation zuständige Stelle im Un-
46 Parken aktuell · März 2010
Foto: Rainer Sturm / PIXELIO
ternehmen die Übernachtung mit Frühstück
als Geschäftspaket und ist die Rechnung
auf den Arbeitgeber ausgestellt, so
gilt die Übernachtung und das Frühstück
als vom Arbeitgeber veranlasst. Das Frühstück
kann in diesem Fall mit dem pauschalen
Sachbezugswert angesetzt werden,
der etwa auch bei einem verbilligten Kantinenessen
gilt. Der Arbeitnehmer muss
dann in diesem Jahr nur 1,57 Euro für das
Frühstück versteuern. Diese Regelung greift
ausnahmsweise auch dann, wenn der Arbeitnehmer
das Hotelzimmer selbst gebucht
hat, weil eine Buchung durch den Arbeitgeber
zeitlich nicht mehr möglich war.
Getrennt ausweisen
Bucht und bezahlt der Arbeitnehmer das
Hotelzimmer hingegen zunächst selbst
und wird daher in der Rechnung die Übernachtung
und ein Pauschalbetrag für Nebenleistungen
ausgewiesen, sodass sich der
Preis für das Frühstück nicht feststellen
lässt, gilt die bisherige Vereinfachungsregelung.
Danach kann der in der Rechnung
ausgewiesene Pauschalbetrag für die Nebenleistungen
bei einer Inlandsreise um
4,80 Euro für das Frühstück gekürzt werden.
Der Arbeitnehmer kann dann vom
Arbeitgeber den Rechnungsbetrag des Hotels
– gekürzt um 4,80 Euro und gekürzt
um weitere privat veranlasste Nebenleistungen
– erstattet bekommen oder den
entsprechenden geldwerten Vorteil versteuern.
Letztlich bleibt damit alles wie gehabt.
Ärgerlich ist jedoch, dass das Ministerium
erst auf Anmahnen verschiedener Ver -
bände tätig geworden ist. In den ersten
Wochen des Jahres 2010 war dadurch
mächtig Verwirrung ausgelöst worden.
Nun soll die Verwaltungsanweisung das
Chaos aber rückwirkend zum 1. Januar
2010 beseitigen. ■
(Bundeministerium f. Finanzen – IV D 2 –
S 7210/07/10003 – DOK 2010/01166200)