Implantación de un modelo de sistema simplificado para Ecuador

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2. CARACTERÍSTICAS DE LOS REGÍMENES SIMPLIFICADOS
2.1. Características de los Regímenes
Simplificados en Latinoamérica
Los regímenes simplificados para pequeños contribuyentes
tienen como característica esencial, que son
regímenes presuntivos, que determinan el impuesto
a ingresar al Fisco, presumiendo el valor agregado, la
renta o el patrimonio del contribuyente, con la finalidad
de simplificar la liquidación del impuesto para
disminuir el costo indirecto del cumplimiento de los
pequeños contribuyentes y correlativamente, con
la finalidad de simplificar el control por parte de las
administraciones tributarias, y con ello poder reasignar
los recursos humanos más calificados al seguimientos
de los contribuyentes de mayor capacidad
contributiva.
Las normativas generalmente consideran varios parámetros
para considerar a un “pequeño” contribuyente,
entre las que se señalan: tipo de actividad, monto de
capital neto, clase de sujetos (personas físicas o jurídicas),
número de personas afectadas a la actividad,
ingresos brutos o volumen de las operaciones, patrimonio
bruto, cantidad de establecimientos, ingresos
netos, precio de venta unitario, vehículos utilizados,
obligación tributaria, consumo telefónico, energía
eléctrica consumida, superficie afectada, valor de las
compras efectuadas.
Los Regímenes Simplificados se encuentran implantados
en varios países de la región, conforme se lista
a continuación:
• Monotributo en Argentina,
• Régimen Tributario Simplificado (RTS), Sistema Tributario
Integrado (STI) y Régimen Agropecuario
Unificado (RAU) en Bolivia,
Material de la Maestría Internacional en Administraciones
Tributarias y Hacienda Pública. Darío González
• Sistema Integrado de Pago de Impuestos y Contribuciones
(SIMPLES) en Brasil,
• Régimen Simplificado en el Impuesto al Valor
Agregado en Colombia,
• Régimen Único Simplificado (RUS) en Perú,
• Régimen Simplificado del Impuesto a la Renta y
de Renta Presunta del Sector Agropecuario en
Chile,
• Régimen Especial de Pequeños Contribuyentes
(REPECOS) en México,
• Impuesto a la Pequeña Empresa y el Monotributo
en Uruguay.
Estos son varios ejemplos de mecanismos implantados
en otros países, para facilitar e incorporar al
conjunto de pequeños contribuyentes en el sistema
tributario de cada país. Las características entre los
modelos aplicados son heterogéneas, por ejemplo
varios países excluyen la posibilidad de adhesión a las
personas jurídicas, como Argentina, Bolivia, Colombia,
Chile, México y Perú, mientras que Brasil, Chile, México
y Perú incluyen a este tipo de contribuyentes.
Un aspecto en común en todos los países señalados,
es la voluntariedad de la adhesión. Es decir, los contribuyentes
pueden optar por inscribirse en el sistema
simplificado, así como a renunciar al mismo e incorporarse
al régimen general.
Entre las técnicas presuntivas aplicadas se destaca
la denominada de “cuota fija”, es decir, la que se basa
en el pago de una suma determinada de dinero que
establece la legislación por categoría y que deben
abonar los contribuyentes generalmente en forma
mensual. En la siguiente tabla se resumen las principales
características comparadas de la legislación relacionada
con regímenes simplificados en los países
de Latinoamérica: