Miguel Galeano - IDEA

Precios de Transferencia y Valor en Aduanaen Operaciones InternacionalesPrecios de Transferencia y Valor enAduana en OperacionesInternacionalesAnálisis Integrador

Precios de Transferencia y Valor en Aduanaen Operaciones InternacionalesPERSONAS VINCULADASCriterios para determinar el valor detransacción personas vinculadas.• Trato aplicable Agentes, Distribuidores oConcesionarios Exclusivos• Trato aplicable a las Sucursales• Circunstancias de la venta• Valores Criterios

Precios de Transferencia y Valor en Aduanaen Operaciones InternacionalesCOMPRADOR Y VENDEDORVINCULADOSNO RECHAZOSISTEMATICO• En Especial si la vinculación no influye enel precio• Pruebas:• a) examen de las circunstancias de laventa• b) valores criterio

Precios de Transferencia y Valor en Aduanaen Operaciones InternacionalesFIJACION DEL PRECIOPRACTICAS NORMALESEN LA RAMADE PRODUCCIONVENTAS A COMPRADORESNOVINCULADOSSE RECUPERAN TODOS LOSCOSTOS Y SE LOGRA UNBENEFICIO

Precios de Transferencia y Valor en Aduanaen Operaciones InternacionalesELEMENTOS DE HECHO A EXAMINAR• Forma de fijar los precios en el sector en cuestión• Modo en que el vendedor ajuste los precios de venta acompradores no vinculados• ¿El interesado establece su propio precio de reventa?• ¿Recuperación de todos los costos, y se logra unbeneficio?• ¿El interesado actúa como un comprador independientepor completo?

Precios de Transferencia y Valor en Aduanaen Operaciones InternacionalesVALORES CRITERIO ¿Cuales son?VALOR DE TRANSACCIONIDENTICAS/SIMILARESVALOR DEDUCIDOIDENTICAS/SIMILARESVALOR RECONSTRUIDOIDENTICAS/SIMILARES

Precios de Transferencia y Valor en Aduanaen Operaciones InternacionalesVALORES CRITERIO ¿Cuales son?• V. De T en las ventas de mercancías ID o SIM. a compradores novinculados, para la exportación al mismo país importador• Valor en Aduana de mercancías ID o SIM determinado con arregloa lo dispuesto en el Método Deductivo• Valor en Aduana de mercancías ID o SIM determinado con arregloa lo dispuesto en el Método del valor reconstruido

Precios de Transferencia y Valor en Aduanaen Operaciones InternacionalesVALOR CRITERIO :Condiciones de Aplicación• VIGENTE en el mismo momento en que se valoran las mercancíasimportadas (o en uno aproximado)• TIENE EN CUENTA las diferencias demostradas- de nivel comercial- de cantidad- de los elementos enumerados en el Art. 8- de los costos que soporte el vendedor en las ventas acompradores no vinculados y que no soporte en las ventas hechasa vinculados

Precios de Transferencia y Valor en Aduanaen Operaciones InternacionalesAJUSTES A LOS VALORES CRITERIOCOSTES, COMISIONES,VALORESGASTOS Y PRODUCTOSNIVEL COMERCIALCANTIDADAJUSTESCOSTOS QUE SOPORTE ELVENDEDOR SOLO EN VENTAS APARTES NO VINCULADAS

Precios de Transferencia y Valor en Aduanaen Operaciones Internacionales“El valor en aduana de las mercancíasimportadas será el valor de transacción, esdecir, el precio realmente pagado o porpagar por las mercancías cuando éstas sevenden para su exportación al país deimportación, ajustado de conformidad con lodispuesto en el artículo 8, siempre queconcurran las siguientes circunstancias:”16

Precios de Transferencia y Valor en Aduanaen Operaciones Internacionales• Que no exista una vinculación entre elcomprador y el vendedor o que, en caso deexistir, que tal vinculación no haya influido enel precio.• Examen de las circunstancias de la venta – Intercambiode información. El Acuerdo da dos ejemplos de comodeterminar si la vinculación influyó en el precio:– Primer ejemplo se basa en comparación de precios conempresas independientes;– Segundo ejemplo se basa en la comparación de márgenes deutilidad de empresas independientes.

Precios de Transferencia y Valor en Aduanaen Operaciones Internacionales• Las transacciones entre una sociedad argentina con personas oentidades vinculadas del exterior serán considerados, a todos losefectos, como celebrados entre partes independientes cuando susprestaciones y condiciones se ajusten a las prácticas normales delmercado entre entes independientes.… es decir, cuando los precios no estén afectados por lavinculación.• Art. 9 Modelo Convenio OCDE: “Cuando dos empresasestén, en sus relaciones comerciales o financieras, unidaspor condiciones aceptadas o impuestas que difieran de lasque serían acordadas por empresas independientes, losbeneficios, que habrían sido obtenidos por una de lasempresas de no existir dichas condiciones, y que, de hecho,no se han realizado a causa de las mismas, podrán incluirseen los beneficios de dicha empresa y someterse a imposiciónen consecuencia.”

Precios de Transferencia y Valor en Aduanaen Operaciones InternacionalesPaís XServicioAduanero XRSCorporationAdministracionTributaria XMercaderíaValor deTransacciónRSDistributorS.A.ServicioAduanero YAdministraciónTributaria YPaís Y

Precios de Transferencia y Valor en Aduanaen Operaciones InternacionalesArmonización de reglas/estándares sobreprecios de transferencia.Derecho AduaneroReglas sobrePrecios deTransferenciaLey de Impuesto a las Ganancias

Precios de Transferencia y Valor en Aduanaen Operaciones InternacionalesArts. 1.2(a) del Acuerdo y 746 del CAson normas sobre precios detransferenciaComplementar elartículo 1.2(a) delAcuerdoComparar o armonizarlos arts. 2 a 7 delAcuerdoLos arts. 2 a 7 NO son normas sobreprecios de transferencia

Precios de Transferencia y Valor en Aduanaen Operaciones InternacionalesIMPLEMENTACIÓNUNIFORME DELACUERDOCONSISTENCIA CONRESULTADOSIMPOSTIVOSART. 1.2(a) requiereser interpretadoLa resolución deproblemas de precios detransferencia bajo el ART1.2(a) requiere lautilización de reglas yestándares claros y consustento económicoFuentes de interpretaciónPreámbulo del AcuerdoPrincipios que surgen de laIntroducción General y dela Nota GeneralInterpretativaLimitaciones del art. 7Principios subyacentes alas normas sobre valorescriterio.Todos ellos sonconsistentescon lasDirectrices

art. 1.2(a)AcuerdoPrecios de Transferencia y Valor en Aduanaen Operaciones InternacionalesLas Directrices de la OCDE y el art. 1.2(a) del Acuerdo• Están basados en la comparaciónentre transacciones entre partesvinculadas e independientesDirectrices OCDE• Son transaccionales.• Poseen adecuados estándares decomparabilidad (los estándares de lasDirectrices son incluso más elevados)• Tienen metodologías similares

Precios de Transferencia y Valor en Aduanaen Operaciones InternacionalesDurante el día, Juantrabaja en el Equipode Valoración delServicio Aduanerodel País YAduana YRS Distributor importó teléfonos en el País Y. El vendedor fue RS Coporation,una compañía vinculada residente en el País X. Juan tiene dudas con respectoa la aceptabilidad del precio pagado o por pagar.Juan examina las circunstancias de la venta y decide que el precio no estuvoafectado por la vinculación entre el comprador y el vendedor.

Precios de Transferencia y Valor en Aduanaen Operaciones InternacionalesJuan es un grantrabajador y sufre deinsomnio, por lo queconsiguió un trabajo denoche en la División dePrecios de Transferenciade la AdministraciónTributaria del País Y.AdministraciónTributaria YRS Distributor SA está bajo una inspección de precios de transferencia y,casualmente, Juan fue asignado al caso. Una de las transacciones bajo examen es lacompra de teléfonos a RS Coporation. RS Distributor SA le presenta a Juan suestudio de precios de transferencia, el cual evalúa el carácter arm’s length de latransacción. Juan no está satisfecho con el estudio de precios de transferencia ydecide que el precio de compra no es arm’s length.

Precios de Transferencia y Valor en Aduanaen Operaciones InternacionalesAduana YAdministraciónTributaria YDurante el día, Juan piensa queel precio pagado o por pagar noha estado afectado por lavinculación entre las partes.Por la noche, Juan piensa que elprecio difiere del que habría sidoacordado entre partesindependientes.

Precios de Transferencia y Valor en Aduanaen Operaciones InternacionalesEn que medida es aceptable tenerdiferentes reglas o estándares ensede aduanera y en sede impositivabajo pretexto de que los objetivos yprincipios de la leyes aplicables encada materia son diferentes?