Información de Entidades Financieras

• Pruebas de cumplimiento de control interno y análisis de variaciones.
• Pruebas sustantivas aplicables a los distintos rubros del balance, tales como: arqueos, valuación de títulos, valuación
de la cartera de préstamos y su adecuado grado de previsionamiento.
• Revisión de los hechos y transacciones ocurridos con posterioridad al cierre del ejercicio.
• Revisión de libros de contabilidad obligatorios.
Conclusión del Trabajo de Auditoría: Informes de Auditoría:
El auditor debe emitir informes trimestrales relacionados con:
• La verificación de los deudores de las entidades financieras, que incluya una opinión particular acerca de
la razonabilidad de las previsiones por riesgo de incobrabilidad y sobre eventuales diferencias entre los datos
suministrados por la entidad y los obtenidos de la revisión de documentación. Cada trimestre deberá cumplimentar
el grado de revisión dispuesto normativamente.
• La verificación de la información contenida en el “Detalle de Empresas o Entidades vinculadas”
• La verificación del cumplimiento de las normas del BCRA en materia de prevención del lavado de dinero
proveniente de actividades ilícitas.
• Los EECC trimestrales.
Además debe emitirse el Informe de Auditoría sobre los EECC de cierre de ejercicio.
Adicionalmente, debe emitir un memorándum sobre el sistema de control interno de las entidades que incluya una
descripción de las deficiencias significativas observadas en dicho sistema y que hayan surgido de la realización de las
tareas.
La evaluación de la labor del auditor externo, consistirá en verificar el cumplimiento de las normas mínimas de auditoria
externa emitidas por el BCRA durante el período analizado, como así también la calidad del equipo de trabajo, el grado
de independencia frente al cliente, el adecuado conocimiento de las actividades de la entidad auditada y la calidad de
los informes emitidos. Dicha evaluación es resorte de la Gerencia de Control de Auditores de la SEFyC.
2. CONTROL INTERNO
Las entidades financieras son responsables de las políticas seguidas por ellas en sus operaciones. El control interno
es un proceso conducido y realizado por el directorio, la gerencia y otros miembros de una entidad financiera, para
proporcionar un grado razonable de seguridad a la efectividad y eficiencia de las operaciones, confiabilidad de la
información contable, y cumplimiento de las leyes y normas aplicables. Todos los miembros de una organización
participan en las tareas de control interno.
ACLARACIONES
El sistema de control interno debe ser monitoreado. El monitoreo es un proceso que evalúa la calidad del desempeño
del sistema a través del tiempo. Es el auditor interno el responsable por la evaluación y el monitoreo del control interno
y para ello debe aplicar los procedimientos de auditoría suficientes para lograr este objetivo.
Como consecuencia del trabajo realizado para evaluar el control interno, la auditoría interna elaborará informes
que deberán contener una descripción del alcance de las tareas realizadas, las deficiencias observadas, sus efectos
sobre la estructura de control de la entidad o la información contable, en su caso, así como las recomendaciones para
subsanarlas. Deberá emitirse un informe por cada ciclo relevante evaluado y por lo menos una vez al año.
Las entidades financieras deben constituir un “Comité de Auditoría”, integrado por, al menos, dos miembros del
directorio o autoridades de primer nivel y el responsable del área de auditoría interna. Las funciones son ejercidas por
un período de dos a tres años.
El Comité de Auditoría debe vigilar el adecuado funcionamiento de los sistemas de control interno; tomar conocimiento
del planeamiento de la auditoría externa; considerar las observaciones de los auditores externos e internos; y revisar el
cumplimiento de las normas de independencia de los auditores externos.
La evaluación del cumplimiento de las normas mínimas sobre controles internos durante el período analizado, como
Abril 2016 | Información de Entidades Financieras | SEFyC/BCRA | 71