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Quito - Ecuador
Ley de Fomento Ambiental
y Optimización de los
Ingresos del Estado
25 de noviembre de 2011
Nos permitimos informarles que la tarde de ayer, 24 de noviembre de 2011, se publicó en
el Suplemento de Registro Oficial No. 583, la Ley de Fomento Ambiental y Optimización de
los Ingresos del Estado.
A continuación un breve resumen de las principales reformas que realiza esta ley:
Impuesto a la Renta (IR)
� Se reforma el artículo 10 de la LORTI en lo referente a deducciones, estableciendo
como límite al gasto relacionado con la adquisición de vehículos motorizados de
transporte terrestre, un precio de adquisición de $ 35,000, disponiendo que el exceso
a dicho precio será no deducible.
Este límite no aplica para los vehículos de servicio público, de transporte de personas
o carga, los de una tonelada o más, de que los utilicen exclusivamente en actividades
productivas o de comercio como es el caso de transporte colectivo de trabajadores,
materias primas, productos industrializados, alimentos, combustibles y agua.
� Se elimina el IR regular y su anticipo para el sector de los Productores de Banano,
estableciéndose un IR de carácter presuntivo, equivalente al 2% de los ingresos
brutos, mismos que no podrán calcularse a un precio de venta inferior al precio oficial
fijado por el Estado.
Otros subsectores del sector agropecuario, pesquero o acuicultor podrán acogerse a
este impuesto presuntivo, cumpliendo ciertas formalidades.
� Estas reformas entrarán en vigencia a partir del 1ero de enero de 2012.
Impuesto al Valor Agregado
� Se establece como límite para la tarifa 0% en la compraventa e importación de
vehículos híbridos, una base imponible de $ 35,000, y se incluye a los vehículos
eléctricos (sin límite en cuanto a su precio) en este tratamiento.
� Además se reconoce el derecho a la devolución del IVA a los transportistas, por el
impuesto pagado en la adquisición local de carrocerías y chasis.

� Se elimina el régimen de devolución del IVA a las universidades, escuelas politécnicas,
la Junta de Beneficencia de Guayaquil, SOLCA, Fe y Alegría, la Cruz Roja Ecuatoriana,
la Fundación Oswaldo Loor, las agencias especializadas internacionales, organismos no
gubernamentales y las personas jurídicas de derecho privado que hayan sido
designadas ejecutoras en convenios internacionales, créditos de gobierno a gobierno o
de organismos multilaterales, así como los gobiernos autónomos descentralizados, a
quienes el IVA les será restituido vía transferencia presupuestaria de capital, con
cargo al Presupuesto General del Estado.
� Estas reformas entrarán en vigencia a partir del 1ero de diciembre de 2011.
Impuesto a los Consumos Especiales
� Se modifica la forma de cálculo del ICE para bebidas alcohólicas y cigarrillos.
� Se limita a $ 35,000 la base imponible de vehículos híbridos y eléctricos gravados con
tarifa 0% de este tributo.
� Se establece una tabla progresiva con tarifas de hasta el 32%, para la compraventa e
importación de vehículos híbridos y eléctricos, según su precio.
� Estas reformas entrarán en vigencia a partir del 1ero de diciembre de 2011.
Impuesto a la Salida de Divisas
� Se incrementa el impuesto del 2% al 5%.
� Se amplía la presunción de “salida de divisas” a todo pago realizado con recursos que
se encuentren en el exterior, de personas naturales o sociedades domiciliadas en el
Ecuador. Actualmente esta presunción aplica sólo para pagos por importación de
bienes.
� También se presume salida de divisas, en el caso de exportaciones de bienes o
servicios desde el Ecuador, cuando las divisas correspondientes a los pagos por dichas
exportaciones no ingresen al Ecuador. En este caso, al ISD causado en las divisas no
ingresadas, se podría descontar el valor del ISD causado en pagos efectuados desde
el exterior, referidos en el punto anterior. El pago del ISD definido en éste párrafo, se
efectuaría de manera anual, y, en nuestra opinión, entraría en vigencia a partir del
1ero de enero de 2012.
� Se exonera del ISD a los dividendos distribuidos desde el Ecuador, después del pago
del IR, a favor de otras sociedades extranjeras o de personas naturales no residentes
en el Ecuador, siempre y cuando los beneficiarios no estén domiciliados en paraísos
fiscales.
� Se amplía el detalle de bienes importados por los cuales el ISD pagado se podría
aplicar como crédito tributario del IR, lo cual deberá ser definido por el Comité de
Política Tributaria.
� Estas reformas entrarían en vigencia, en nuestra opinión, desde el día de hoy 25 de
noviembre, sin perjucio de que ciertos aspectos deban ser definidos por el Comité de
Política Tributaria.

Impuesto Ambiental a la Contaminación Vehicular
� Se crea el IACV, que gravará en forma anual –y adicional al impuesto ya existente-, a
la propiedad de vehículos de transporte terrestre, atendiendo a su cilindraje y
antigüedad.
� La tabla progresiva de tarifas, en función del cilindraje, expresado en centímetros
cúbicos que se multiplicará por la tarifa de la siguiente tabla:
No.
Tramo cilindraje‐ Automóviles
y motocicletas
� En el establecimiento de la base imponible se considera un “factor de ajuste” que
depende de los años de antigüedad, desde el 0% para vehículos de hasta 5 años y
hasta un 20% para vehículos de más de 20 años de antigüedad. Para los vehículos
híbridos se aplicaría un factor del -20%.
� En ningún caso el monto del IACV puede superar el 40% del avalúo del vehículo según
la base de datos del SRI.
� Están exentos de este impuesto, entre otros, los vehículos de propiedad de las
entidades del sector público, los destinados al transporte público de pasajeros,
transporte escolar y taxis, los que estén directamente relacionados con la actividad
productiva, las ambulancias y hospitales rodantes, y los vehículos eléctricos.
� Este impuesto entraría en vigencia a partir del 1ero de enero de 2012, aunque se lo
deberá pagar en forma progresiva, según señalamos abajo.
� Los vehículos de más de 2,500cc y 5 años de antigüedad, durante los 3 primeros años
únicamente deberán pagar el 20% del impuesto causado, mientas que en los años 4 y
5 deberán pagar el 50%. A partir del sexto año se lo deberá pagar en su totalidad.
� Se puede consultar el impuesto para cada tipo de vehículo en el sitio web del
http://www.sri.gob.ec/, en donde consta una “calculadora del IACV”.
Impuesto Redimible a las Botellas de Plástico No Retornables
� Se crea el IRBPNR, que grava el embotellamiento en botellas plásticas no retornables,
para contener bebidas alcohólicas, no alcohólicas, gaseosas, no gaseosas y agua.
� En el caso de bebidas importadas, el hecho generador será la desaduanización de
aquellas contenidas en botellas plásticas no retornables.
� La tarifa por cada botella plástica gravada con este impuesto es de hasta $ 0,02.
� Este monto se devuelve en su totalidad a quien recolecte, entregue y retorne las
botellas, para lo cual se establecerán los respectivos mecanismos de recolección.
$/cc
1 menor a 1.500 cc 0.00
2 1.501 a 2.000 cc 0.08
3 2.001 a 2.500 cc 0.09
4 2.501 a 3.000 cc 0.11
5 3.001 a 3.500 cc 0.12
6 3.501 a 4.000 cc 0.24
7 más de 4.001 cc 0.35

� El SRI determinará el valor de la tarifa para cada caso concreto.
� Se exonerará de este impuesto al embotellamiento de productos lácteos y
medicamentos en botellas de plástico no retornables.
� Sin perjuicio de que este impuesto debería, en nuestra opinión, entrar en vigencia a
partir del 1ero de diciembre de 2011, el mismo sería inaplicable mientras no se expida
el respectivo reglamento y normas secundarias que debe expedir el SRI.
Impuesto a las Tierras Rurales
� Se amplía el plazo para el pago de este tributo por los ejercicios 2010 y 2011, hasta el
31 de diciembre de 2011.
� Los contribuyentes que hubieren pagado intereses y multas por retraso en el pago de
este tributo, podrán interponer el reclamo de pago indebido correspondiente.
Si tuvieren alguna inquietud adicional al respecto, por favor no duden en contactarse con
nosotros, será un gusto ayudarles.