ELINKEINOVEROTUKSEN PERUSTEET

Liittymismaksujen verokohtelua on muutettu siten, että siirtokelpoiset, mutta palautuskelvottomat liittymismaksutolisivat saajalle veronalaista tuloa ja maksajalle vähennyskelpoista menoa. Hyödykkeen hankintamenonmäärittämistä, vaihto-omaisuuden arvostamista sekä tulon jaksottamista koskevia säännöksiä on tarkennettu.Muutokseen sisältyy osakeyhtiön luovuttamien omien osakkeiden luovutusvoiton verovapaus ja luovutustappionvähennyskelvottomuus. Yhtiön työsuhteeseen perustuen antamista omista osakkeista suorittama määrä on tietyinedellytyksin vähennyskelpoista. Yritysjärjestelyjä koskevia säännöksiä on muutettu sallimalla myös yhtiönhallussa olevien omien osakkeiden käyttäminen vastikeosakkeina. Liiketoimintasiirtoa koskevaa säännöstä onmuutettu luopumalla vaatimuksesta toteuttaa omaisuuden siirto kirjanpidossa poistamatta olevista arvoista.Lisäksi tuloverolakia on muutettu siten, että osakeyhtiön omien osakkeiden luovutusta ei pidetä verotuksessaluovutuksena.- yritysverotuksen harmonisointi EU:ssa- keskeiset säädökset elinkeinotulon verotuksessaB. Verotettavan elinkeinotulon laskemisesta- millainen on tuloverojärjestelmän systematiikka ?Tuloa lasketaan kolmen tulolähteen puitteissa, joita ovat elinkeinotoiminta, maatalous ja muu toiminta(henkilökohtaisen tulon tulolähde). Tämä vastaa EVL:n, MVL:n ja TVL:n soveltamisalojen rajoja. Jos tulot eivät oleelinkeinotuloa tai maatalouden tuloa, ne kuuluvat muun toiminnan tulolähteeseen.Tulolähteen kvalifioiminen on ratkaisevaa, koska eri tuloverolain mukaan verotettava nettotulo lasketaan osittaineri tavoin (esim. jaksottamisen osalta suoriteperiaate vs. kassaperiaate; tulojen veronalaisuus/verovapaus sekä menojenvähennyskelpoisuus/-vähennyskelvottomuus jne.). Tulolähdejaolla on merkitystä myös tappioiden vähentämisessä (ks.TVL 30.4 § vrt. TVL 59 §).TVL tuloverojärjestelmän “perustuslaki”: sisältää säännökset mm. henkilökohtaisen verotettavan tulon laskemisesta,verovelvollisuudesta, verovapauksista verokannasta, veron määrän laskemisesta jne.Kiinteistöstä saatava tulo verotetaan sen tulolähteen tulona, johon kiinteistö kuuluu. Esimerkkinä voidaanmainita elinkeinotoiminnan tulolähde (ks. EVL 53.1 §).Luonnollisten henkilöiden (ja kuolinpesien) tulot jaetaan kahteen ryhmään: ansiotuloihin ja pääomatuloihin.Nämä ovat tulolajeja (ks. TVL 29 §).Pääomatulot+ elinkeinotoiminnan pääomatulo-osuus+ maatalouden pääomatulo-osuus+ yhtymän osakkaan tulo-osuuden pääomatulo-osuus+ korkotulot+ vuokratulot+ osinkotulot+ myyntivoitot+ yms.– luonnolliset vähennyksetPuhdas pääomatulo– korot– elinkeinotoiminnan/maatalouden tappio (TVL 59 §)4