TROISIEME PARTIE Traitement comptable D ... - Procomptable
TROISIEME PARTIE Traitement comptable D ... - Procomptable
TROISIEME PARTIE Traitement comptable D ... - Procomptable
You also want an ePaper? Increase the reach of your titles
YUMPU automatically turns print PDFs into web optimized ePapers that Google loves.
http://www.pro<strong>comptable</strong>.com/30B) Revenu des obligationsLe revenu des obligations est constaté au crédit du compte :• 752 « Produits des autres immobilisations financières » : lorsque les obligations sontenregistrées en immobilisations financières (compte « 2621 obligations »).• 754 « Revenus des valeurs mobilières de placement » ; lorsque les obligations sont constatéesen placements courants (comptes « 526 obligations »).La constatation du produit des obligations ne dépend pas de l’encaissement. En effet, et en applicationde l’hypothèse sous-jacente de la comptabilité d’engagement, les intérêts sont constatés en produits aufur et à mesure de leur réalisation, c’est à dire, il convient d’enregistrer les intérêts courus qu’ils soientéchus ou non.Exemple :Si l’on suppose que l’entreprise « ABC » a encaissé le 31 décembre 2002 les intérêts de ses obligationss’élevant à 3.000,000.L’écriture à passer serait la suivante :31.12.0253 Liquidités ou équivalents de liquidités 3.000,000461 Compte d’attente 750,000752 Pdt des autres immo. financières 2.250,000Encaissement des intérêts des obligationsC) Cession ou remboursement des obligationsLa cession ou le remboursement des obligations à leur échéance est à constater au crédit du compte« obligations » pour la valeur d’entrée de ces obligations. La différence est à constater :• au débit du compte 656 « charge nettes sur cessions de valeurs mobilières » et ce, en cas deperte ;• au crédit du compte : 752 « produits des autres immobilisations financières » ou 754 « revenus des valeursmobilières de placement » lorsque la différence correspond à des intérêts. 757 « produits nets sur cessions de valeurs mobilières de placement », lorsque la différencecorrespond à une plus-value de cession. Cours de Comptabilité financière III©Fayçal DERBEL2 ème année Sciences de gestion – option Etudes <strong>comptable</strong>s Année Universitaire 2005 / 2006