TROISIEME PARTIE Traitement comptable D ... - Procomptable

http://www.procomptable.com/42 Plus value latente : 231.000 – 203.850 = 27.150, aucun gain ne doit être constaté, en plus la baissedu cours boursier est compensée par la hausse du cours de change.Illustration n° 2 :La balance de clôture arrêtée au 31 décembre 2002 de la société « MTX » fait apparaître les soldesconvertis suivants :Matériel de transport18.800,000Bus acquis en 2001 au prix de 10.000 Eurosconvertis au cours de 1 € = 1,880Matières premières45.500,000Matières acquises aux prix de 45.000 $ (1$ =0,960), majorés de frais sur achats s’élevant à2.300,000Clients étrangers13.893,000Deux créances sur le même client pour 2.500Euros (1 € = 1,890)4.800 FF (1 € = 1,910)Effets à payerOn note qu'au 31/12/20021 ∈ = 1,900 et 1 $ = 1,01030.935,0004 effets étrangers échéant et constatés aux courssuivants :- - 15/01/03 : 4.000 € (1 € = 1,890)- - 31/01/03 : 7.000 € (1 € = 1,905)- - 05/02/03 :3.000 € (1 € = 1,780)- - 10/02/03 : 2.500 € (1 € = 1,880)SOLUTION1. Matériel de transportValeur convertie au 31 décembre 2002 : 10.000 x 1,900 = 19.000,000, soit un gain de 200,000.Il s’agit d’un élément non monétaire, la conversion au taux de clôture ne doit avoir aucun impact sur lecoût d’entrée, c’est à dire le coût historique. Même s’il s’agit d’une perte de change, le coût historiquedoit toujours être maintenu.2. Matières premièresValeur convertie au 31 décembre 2002 : 45.000 $ x 1,010 + 2.300,000 = 47.750,000 Cours de Comptabilité financière III©Fayçal DERBEL2 ème année Sciences de gestion – option Etudes comptables Année Universitaire 2005 / 2006