gennaio - Collegio dei Geometri della provincia di Padova

I quesiti
1) I dati indicati nel quadro Z come verranno utilizzati ed a quale funzione assolvono?
I dati inseriti nel quadro Z sono dei dati puramente statistici,
vengono inseriti all'interno del modello al solo fine di
poter disporre in futuro un aggiornamento del software. Nel
modello relativo al periodo d'imposta 2007 è stato infatti inserito
il quadro Z - Dati complementari - , contenente ulteriori
informazioni utili, come detto, ad una futura evoluzione
e con lo scopo di dettagliare in maniera più precisa le prestazioni
effettivamente svolte. In particolare sono state inserite,
nel quadro Z, (vedasi specificamente i righi da Z06 a
Z13) delle voci aventi lo scopo di individuare in maniera più
precisa le specifiche attività probabilmente confluite nella voce
residuale "altre attività", presenti all'interno del quadro D.
Considerato, infatti, il nuovo approccio delle funzioni di
regressione di questi studi, impostato esclusivamente sul
numero e tipologia delle prestazioni effettuate, diventa di
primaria importanza la corretta classificazione delle stesse
ai fini della determinazione del valore medio di ogni prestazione
per la stima dei compensi. In questo contesto, va evidenziato
che, all'interno delle voci residuali "altre attività",
vengono indicati anche gli incarichi e le prestazioni di modesta
entità (fatturati separatamente) non rientranti in incarichi
più complessi e per i quali vengono, di norma, richiesti
meri "rimborsi" percepiti allo scopo di reintegrare le sole
spese sostenute per l'effettuazione della prestazione.
Per questo motivo si è ritenuto opportuno attraverso il
quadro Z cercare di distinguere le prestazioni di "modico valore"
in voci specifiche, al fine di rendere in futuro ancora
più attendibile la stima del ricavo effettuata dallo studio di
settore. Ovviamente, i dati raccolti attraverso il quadro Z
non incidono direttamente nell'applicazione degli studi, ma
saranno utilizzati per le future evoluzioni degli stessi e potranno,
altresì, essere di ausilio in un eventuale contraddittorio
con gli uffici.
Di primo acchito pertanto la loro importanza potrebbe
sembrare per così dire secondaria, tuttavia anche nel caso
specifico ad un attenta lettura non se ne deve sottovalutare
la valenza. Ci riferiamo principalmente alla prima parte
del quadro Z (righi da Z01 a Z05) in cui viene chiesto di dettagliare
specificatamente la composizione degli incassi.
Ricordiamo infatti che il modello richiede nel quadro D) l'indicazione
del numero degli incarichi, in relazione alle singole
prestazioni individuate, svolte nell'anno 2007 o in anni
precedenti, anche se non ultimati nel corso dell'anno, per i
quali sono stati percepiti compensi, anche parziali, nel 2007.
Potrebbe pertanto essere frequente il caso che la non
congruità derivi dal fatto che il contribuente abbia incassato
molti "compensi parziali" nell'anno di riferimento. Una
corretta compilazione del quadro Z è sicuramente un buono
strumento di difesa sia in contraddittorio che nell'eventuale
fase contenziosa.
2) Quadro "D": a volte per tipologie di attività minori rispetto alla progettazione o direzione lavori, il compenso viene
stabilito forfetariamente; è necessario scorporarlo e considerarlo come incarico autonomo?
Per quanto concerne la compilazione del Quadro D) non
sappiamo nulla di più rispetto a quanto contenuto nelle
istruzioni ministeriali di accompagnamento alla compilazione
del modello, in quanto l'amministrazione finanziaria non
è mai intervenuta finora con documenti di prassi ammini-
strativa a spiegare il contenuto dei vari modelli.
Dal tenore letterale delle istruzioni, appare tuttavia chiaro
che qualora un'attività non sia specificatamente riconducibile
fra quelle indicate nel quadro D) vada inserita alla voce
residuale "altre attività".
3) Quale futuro si prospetta per gli studi di settore, visto che come strumento di accertamento sembrano aver perso
efficacia da parte degli stessi accertatori?
Per quanto attiene alle prospettive future circa l'applicazione
degli studi di settore, l'impressione è che lo strumento sia
destinato a diventare sempre più un fattore d'innesco per un
accertamento di tipo analitico nei confronti del contribuente.
Ciò alla luce delle numerose battute d'arresto che gli studi
hanno avuto nei vari gradi delle commissioni tributarie, ma
anche per stessa ammissione dell'amministrazione che specie
con la circolare numero 5/E del 23 gennaio 2008 ha chiarito
che gli studi di settore non possono da soli sostenere un accertamento
nei confronti del contribuente ma devono essere
accompagnati da ulteriori elementi in grado di supportare la
pretesa dell'amministrazione finanziaria.
L'impressione di chi scrive è che nel breve periodo gli uffici
finanziari, comunque, non allenteranno la morsa sugli studi di
settore, visti i risultati avuti in questi ultimi anni per le casse
dell'erario. Tuttavia considerato la natura della presunzione
che sta alla base degli studi di settore e visto anche quanto
Professione
sopra evidenziato si consiglia, in ipotesi di accertamento, di
gestire il contraddittorio sempre in maniera adeguata portando
a conoscenza dell'ufficio tutte le circostanze che possono
giustificare lo scostamento dal ricavo stimato dal software.
Sul punto si ricorda che la difesa da studi di settore inizia
già nell'esercizio in cui viene elaborata la dichiarazione per cui
si consiglia di raccogliere fin da subito tutta la eventuale documentazione
in grado di giustificare lo scostamento.
Fondamentali in quest'ottica possono essere anche le
considerazioni evidenziate nell'articolo apparso nel precedente
numero della rivista.
In conclusione si evidenzia che per il futuro il contribuente
dovrà stare molto attento anche ad altri tipi di accertamento
quali il redditometro e le indagini finanziarie visto
quanto nei piani dell'amministrazione finanziaria per il
triennio 2009-2011, di affiancare agli studi di settore tali
strumenti di lotta all'evasione fiscale.
COLLEGIO GEOMETRI E GEOMETRI LAUREATI DI PADOVA
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