Dispensa di Contabilità generale

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Come si può vedere la sostanza è la stessa, cambia solo la presentazione, più precisa e formale: in questo Stato Patrimoniale le Classi dell’Attivo sono: Immobilizzazioni, Attivo circolante e Ratei e risconti attivi. Le Classi del Passivo sono: Debiti, Fondi per rischi e oneri, Debiti per TFR, Ratei e risconti passivi, Patrimonio Netto (i fondi ammortamento e i fondi svalutazioni non sono classi ma sono solo delle rettifiche di voci dell’Attivo qui inserite per una maggiore chiarezza). *** Gli elementi del patrimonio quindi si classificano in vari modi: o secondo il segno: in attività e passività o secondo la destinazione: immobilizzazioni (sono i beni destinati a rimanere nell’azienda per lungo tempo) e attivo circolante (sono i beni destinati a rimanere nell’azienda per breve tempo). L’attivo circolante comprende: le rimanenze di magazzino, i crediti, le disponibilità liquide. o secondo il modo in cui possono essere espressi: valori finanziari (che possono essere espressi solo in moneta) denaro, assegni, cambiali, crediti, debiti, ratei e valori economici (rimanenze, immobilizzazioni e relativi fondi ammortamenti, risconti, parti del Patrimonio Netto). (Le merci per esempio possono essere espresse anche in quantità fisiche: kilogrammi, litri, …) Possiamo a questo punto dare una definizione di patrimonio aziendale. Il patrimonio aziendale è costituito da: *** 1) l’insieme dei beni (investimenti e disponibilità), a disposizione di diritto e di fatto del soggetto aziendale 2) le fonti di finanziamento necessari per svolgere l’attività aziendale (finanziamenti di capitale proprio, conferiti cioè dal proprietario o dai soci + finanziamenti di capitale di credito, capitale cioè prestato da terzi, nel nostro esempio il capitale di credito è costituito da: passività consolidate, cioè a medio-lungo termine (mutui passivi, debiti per TFR) e passività correnti, cioè a breve termine (banca c/c passivo, debiti v/fornitori, fatture da ricevere, debiti diversi, cambiali passive, debiti tributari [debiti per Iva e debiti v/Erario per ritenute], debiti v/Istituti previdenziali, ratei passivi, risconti passivi, fondo per imposte). *** Nel prospetto previsto dal Codice Civile (obbligatorio per le società per azioni e le società a responsabilità limitata) le poste del bilancio sono raggruppate in classi (lettere maiuscole: A,B,C,D,E), sottoclassi (numeri romani: I, II ,III ,IV), voci (numeri arabi: 1,2,3,4...), sottovoci (lettere minuscole: a,b,c,d,...). Nel caso di azienda individuale le parti del Patrimonio Netto sono: Patrimonio netto iniziale, prelievi del titolare, titolare c/ ritenute subite, utile (perdita) di esercizio. Nel caso di società per azioni le parti principali del Patrimonio Netto sono: Patrimonio (o Capitale) sociale, riserva legale, riserve statutarie, riserva sovraprezzo azioni, utile (perdita) di esercizio, utili (perdite) esercizi precedenti. *** 4
Conto Economico di un'impresa individuale al 31/12 componenti negativi componenti positivi acquisti di merci 1.900.000 resi su acquisti 5.000 acquisti imballaggi 20.000 ribassi e abbuoni attivi 2.000 costi di trasporto 36.000 interessi attivi bancari 900 costi per energia elettrica 3.000 interessi attivi da clienti 1.200 interessi passivi bancari 300 plusvalenze ordinarie 2.000 interessi passivi su mutui 4.000 vendite di merci 2.200.000 sopravvenienze e insussistenze passive 600 vendita di imballaggi 7.000 fitti passivi 2.500 rimborsi costi di trasporto 4.200 canoni di leasing 6.000 variazione rimanenze merci 40.000 retribuzioni 70.000 variazione rimanenze imballaggi 50.000 oneri sociali 12.000 sopravvenienze e insussistenze attive 4.000 trattamento fine rapporto 36.000 ammortamento attrezzature comm. 56.000 ammortamento automezzi 48.000 svalutazione crediti 3.600 perdite su crediti 2.000 imposte dell'esercizio 3.000 costi di pubblicità 4.000 costi di assicurazione 5.000 spese telefoniche 2.600 spese postali 400 commissioni bancarie 1.500 resi su vendite 5.000 ribassi e abbuoni passivi 2.000 ammortamento costi d' impianto 9.800 ammortamento fabbricati 19.000 TOTALE COSTI 2.252.300 utile di esercizio 64.000 Totale a pareggio 2.316.300 TOTALE RICAVI 2.316.300 TOTALE RICAVI – TOTALE COSTI = utile di esercizio ( totale costi + utile di esercizio = totale a pareggio) I valori inseriti nel Conto Economico sono ovviamente tutti valori economici. ( e non te lo fare ripetere più!!!) Nel Bilancio ufficiale il C.E. può assumere una forma diversa. Anziché i costi a sinistra e i ricavi a destra [sezioni contrapposte: forma orizzontale] può presentare sopra i ricavi e sotto i costi [sezioni sovrapposte: forma verticale]. L’insieme delle operazioni, tra loro coordinate e collegate, svolte per raggiungere gli obiettivi dell’azienda, è detto gestione. E’ suddivisa in periodi di durata annuale detti esercizi. Può essere analizzata sotto diversi aspetti: a) aspetto tecnico (relativo alla trasformazione materiale e/o alla trasformazione nello spazio e nel tempo); b) aspetto economico (riguardante i costi sostenuti e i ricavi conseguiti); c) aspetto finanziario (relativo alle variazioni dei valori finanziari cioè alle uscite-entrate finanziarie e all’aumento-diminuzione di crediti e debiti). 5
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