Dispensa di Contabilità generale

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Non si può gestire un’azienda e redigere il bilancio senza tenere una contabilità. La contabilità generale registra tutti i fatti di gestione che avvengono in una azienda che riguardano le voci che poi risulteranno nel bilancio. Si chiama contabilità generale per distinguerla dalle contabilità speciali che si occupano di un oggetto particolare (esempi: contabilità del personale, contabilità di magazzino, contabilità dei costi, …). Per tenere la contabilità c’è bisogno dei conti. Il conto è l’insieme delle registrazioni riguardanti un determinato oggetto contabile. Ha la forma di un prospetto a due sezioni. Sopra si scrive il nome del conto. La sezione di sinistra si chiama dare, la sezione destra si chiama avere (sono dei nomi convenzionali). Quando si scrive un importo nella sezione “dare” si dice che il conto è stato “addebitato”. Quando si scrive un importo nella sezione “avere” si dice che il conto è stato “accreditato”. Attenzione: sono termini convenzionali, non vanno interpretati letteralmente cioè “addebitare” un conto non significa assolutamente che aumentano i debiti ma solo che abbiamo scritto l’importo nella sezione sinistra. NOME DEL CONTO sezione sinistra DARE sezione destra AVERE Per tenere la contabilità generale c’è bisogno di : a) un sistema contabile b) un metodo di registrazione Il sistema contabile ci dice come si classificano i conti. Il sistema contabile più usato classifica i conti in conti finanziari e conti economici. I conti finanziari sono quelli intestati agli oggetti finanziari cioè tutto quello che rappresenta denaro, crediti e debiti. Esempio: Denaro in cassa, Cambiali attive, Cambiali passive, Banca c/c, Assegni, Crediti v/clienti, Debiti v/fornitori, Mutui passivi, Valori bollati, IVA a credito, IVA a debito, eccetera. I conti economici (praticamente tutti gli altri conti) sono quelli intestati ai costi, ai ricavi e alle parti del patrimonio netto. Esempio: acquisto merci, vendita merci, fitti attivi, fitti passivi, interessi attivi, interessi passivi, costo del personale, spese di trasporto, spese telefoniche, costi energia, automezzi, fabbricati, macchinari, arredamento, patrimonio netto, utile di esercizio, perdita di esercizio, prelevamenti del titolare, eccetera. 8
Nel Bilancio i conti finanziari vanno tutti nello Stato Patrimoniale. I conti economici invece, vanno in parte nello Stato Patrimoniale e in parte nel Conto Economico. Vanno nel C.E. i costi e ricavi di competenza dell'esercizio, vanno nello S.P. i costi e ricavi che riguardano due o più esercizi (i costi pluriennali, i costi sospesi, i ricavi sospesi) e i conti che rappresentano le parti del patrimonio netto. Il reddito di esercizio risulta sia nello S.P. che nel C.E. Ma perché due tipi di conti (finanziari ed economici) Perché la gestione presenta due aspetti tra loro inscindibili: l'aspetto finanziario e l'aspetto economico che sono come le due facce di una stessa moneta. Quando acquisto della merce ho un costo (purtroppo non me la regalano): aspetto economico. Da cosa viene misurato questo costo Dall'aumento di debiti verso il fornitore (aspetto finanziario) documentato dalla fattura che mi consegna per farmi conoscere quanto devo pagare. Senza la variazione finanziaria non si potrebbe misurare, quantificare nessun costo e nessun ricavo. Se c'è un costo o un ricavo quindi ci deve essere necessariamente una variazione finanziaria che lo misura. I conti finanziari funzionano così: quando si ha una variazione finanziaria positiva (VF+) l’importo va scritto nella sezione sinistra ( cioè dare e si dice che il conto viene addebitato), quando si ha una variazione finanziaria negativa (VF-) l’importo va nella sezione destra (cioè avere e si dice che il conto viene accreditato). Esempio n.1: si ha una entrata di denaro in cassa di 200 euro: nel conto DENARO IN CASSA bisogna scrivere 200 nella sezione sinistra (dare); si ha una uscita di cassa di 140 euro: bisogna scrivere 140 nella sezione di destra (avere). In parole semplici il conto DENARO IN CASSA funziona così: le entrate di cassa si scrivono a sinistra (dare) le uscite di cassa di scrivono a destra (avere) DENARO IN CASSA DENARO IN CASSA D-------------------------------A D-----------------------A 200 | 140 entrate | uscite VF+ | VF- VF+ | VF- (+ denaro) | (- denaro) | Esempio n.2: paghiamo una fattura di 600 € ad un fornitore in contanti: deve risultare con la registrazione di questo fatto che i debiti v/fornitori sono diminuiti di 600€ ( - debiti = variazione finanziaria positiva + sezione sinistra dare) ma nello stesso tempo è diminuito il denaro in cassa ( uscita di cassa = variazione finanziaria negativa - sezione destra avere) pertanto il fatto sarà così registrato : DEBITI V/FORNITORI DENARO IN CASSA 600 600 -debiti VF+ - denaro VF- 9
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