Vidaus audito rekomendacijos - Finansų ministerija

ekonomin÷s, kontrol÷s ir veiklos vykdymo aplinkyb÷s, tod÷l turi būti numatyti nuolatin÷srizikos analiz÷s būdai;3) kontrol÷s veiklą. Kontrol÷ vykdoma visais organizacijos lygiais. Ji apima įprastus, geraižinomus kontrol÷s būdus, tokius kaip parašo įgaliojimo tikrinimas, apribojimai,sulyginimai ir pan.;4) informaciją ir jos perdavimą. Tam, kad gal÷tų tinkamai atlikti savo darbo dalį visamekontrol÷s procese, kiekvienas asmuo turi tur÷ti pakankamai informacijos apie veiklą. Tod÷linformaciją reikia nedelsiant perduoti visiems asmenims, kurie turi ją gauti. Vadovai turikeistis informacija su darbuotojais, o jie - su vadovais bei tarpusavyje;5) steb÷seną. Išor÷s ir vidaus auditorių atliekamas darbas yra steb÷senos proceso dalis.Vaizdžiai tariant, jis yra išsid÷stęs piramid÷s viršuje ir sudaro tik nedidelę visos vidauskontrol÷s sistemos dalį. Geriausia, kai VAT yra kvalifikuotų specialistų grup÷, geraiinformuota apie vidaus kontrol÷s klausimus.Reik÷tų atkreipti d÷mesį, kad:1) kontrolę vykdo kiekvienas organizacijos darbuotojas. Tai n÷ra tokia užduotis, kurią galiatlikti vidaus auditoriai. Vidaus auditoriai tik įvertina kontrol÷s sistemos funkcionavimąbei kokybę, pateikia rekomendacijas, kaip ją pagerinti, patikrina, kaip kiekvienasorganizacijos darbuotojas atlieka kontrol÷s sistemoje jam numatytą ir priskirtą darbo dalį;2) išoriniai partneriai, kaip išor÷s auditoriai, tiek÷jai, irgi perduoda informaciją ir nuomonęapie kontrolę jūsų organizacijoje, tačiau jie n÷ra organizacijos kontrol÷s sistemos dalis;3) kai svarstote, kokiomis priemon÷mis kontroliuoti veiklą, apmąstykite, su kokia rizikaatliekamoje veikloje susiduriama. Rizika suprantama kaip "bet koks nedidelis arbareikšmingas dalykas, išmatuojamas arba neišmatuojamas, kuris gali sukliudyti arba neleistipasiekti tikslų".4.3. Vidaus kontrol÷s priemonių rūšysToliau pateikiamos kai kurios kontrol÷s priemonių rūšys, kurias auditorius gali rastidaugelyje organizacijų, ir kuriomis arba jų deriniais auditorius gali tam tikru lygiu pasitik÷ti:1) organizacijos struktūra. Audituojamos organizacijos turi tur÷ti organizacijos planą(struktūrą), kuriame apibr÷žiamos ir paskirstomos funkcijos, nurodomas pavaldumas,atsiskaitomumas visais organizacijos veiklos klausimais, įskaitant kontrolę. Turi būtiaiškiai apibr÷žti pareigybių įgaliojimų ir atsakomyb÷s lygis;2) pareigų atskyrimas. Pareigų atskyrimas sumažina tyčinio manipuliavimo arba klaidųriziką ir padidina tikrinimo elementų skaičių. Tokios funkcijos, kaip veiksmų patvirtinimasir vykdymas, dokumentų saugojimas ir registravimas, kompiuterizuotos apskaitos sistemųkūrimas bei kasdienin÷s operacijos, turi būti atskirtos. Vidaus auditas ir finansų kontrol÷(kur įmanoma) turi būti nepriklausomos nuo kasdieninio veiklos valdymo;3) fizin÷ kontrol÷. Tai turto apsaugos kontrol÷, kuri apima procedūras bei saugos priemones,kurios yra skirtos užtikrinti, kad prie turto arba turto dokumentų gali prieiti tik tokiusįgaliojimus turintis personalas. Tokia kontrol÷ yra ypač svarbi, kai kalbame apie vertingo,kilnojamojo, keičiamo arba paklausaus turto apsaugą;4) įgaliojimai ir patvirtinimas. Visi įgyvendinami sprendimai ir atliekamos operacijos turibūti patvirtintos atitinkamų atsakingų asmenų (arba suteikti įgaliojimai). Turi būtinustatytos įgaliojimų ribos;5) aritmetin÷ ir apskaitos kontrol÷. Tai yra su įtraukimo/registravimo funkcija susijusikontrol÷, kuomet patikrinama, ar operacijos, kurias reikia įtraukti/registruoti ir apskaityti,yra patvirtintos, kad jos visos būtų teisingai įtrauktos/suregistruotos ir tiksliai apskaitytos.Tokia kontrol÷ apima įrašų aritmetinio teisingumo patikrinimą, bendrų sumų patikrinimą,sulyginimą, sąskaitų kontrolę ir bandomąjį balansą, apskaitos dokumentus;