Vidaus audito rekomendacijos - Finansų ministerija

Atskiro auditoriaus darbo laikas auditams atlikti apskaičiuojamas taip: metų darbo dienosminus valstybin÷s švent÷s, atostogos, audito mokymas.Į vidaus audito trukmę įskaitomas tik faktiškas laikas, kurį auditoriai skiria auditui, o nelaikas, kurio reikia vidaus auditorių kontrolei arba darbo kokybei užtikrinti, kadangi šiasfunkcijas paprastai atlieka VAT vadovas/jo pavaduotojas.8.4. Praktiniai rizikos modelio sudarymo bei audito poreikio skaičiavimo pavyzdžiai8.4.1. 1 pavyzdysPateikto rizikos modelio analiz÷s etapai yra šie:1) vertintinos veiklos nustatymas,2) rizikos veiksnių nustatymas,3) vertintinų veiklos kompleksų grandžių nustatymas (2 lentel÷),4) veiklos grandžių bendros rizikos nustatymas ir įvertinimas (1 ir 2 lentel÷s),5) atskirų rizikos veiklos grandyje nustatymas ir įvertinimas (3 lentel÷ ir 1paveikslas),6) vidaus audito išteklių (žmogaus darbo dienų) paskirstymas proporcingai potencialiemsnuostoliams (4 lentel÷).Planuodamas auditą, vidaus auditorius naudojasi rizikos analiz÷s rezultatais, kad gal÷tų susikoncentruotiprie pačių svarbiausių audito klausimų. Vidaus auditorius sutelkia d÷mesį į tas organizacijosfunkcijas, kurios yra reikšmingiausios organizacijai ir kurios turi aukščiausią vidaus kontrol÷srizikos laipsnį (bei gali sąlygoti didžiausius potencialius nuostolius).Sudarant rizikos analiz÷s modelį, vartojamos tokios sąvokos:Veiklos grandis: veiklos sistema tiek visoje organizacijoje tiek jos padaliniuose, pvz.,departamentuose. Ta pati veiklos grandis įvairiuose organizacijos padaliniuose gali būtivykdoma ir kontroliuojama skirtingai. Veiklos grandis gali būti pvz., viešųjų pirkimųprocesas, kuris susideda iš įvairios veiklos – konkurso paskelbimo, konkurso sąlygųnustatymo ir t.t.Jei įmanoma, veiklos grandžių identifikavimas yra atliekamas pasinaudojant apskaitosduomenimis. Tokio identifikavimo privalumas yra tas, kad toks identifikavimas iš kartosuteikia materialią išraišką (piniginę) veiklos grandžių svarbumui, potencialiam nuostoliuiįvertinti.Tačiau vertindamas veiklos grandis pagal apskaitos duomenis vidaus auditorius tur÷tųatsižvelgti į tai, kad:1) apskaitos klasifikacija nebūtinai gali atitikti veiklos grandžių klasifikaciją;2) kai kuriais atvejais apskaitos duomenys gali būti panaudoti tik smarkiai juos modifikavus(pvz., eliminavus netipiškus procesus, kurie gali iškreipti bendrą teisingą vaizdą);3) apskaitos duomenys apibūdina praeities veiksmus ir nebūtinai teisingai apbūdina naujusar ką tik pasibaigusius veiksmus. Taigi apskaitos duomenys turi būti kuo naujesni.Veiklos grandies vert÷ apskaičiuojama registruojant piniginius srautus grandies viduje,taigi veiklos grandies vert÷ remiasi realiomis pajamomis arba išlaidomis ir veiklos grandistuo svarbesn÷, kuo didesn÷ jos vert÷.Veikla – veiksmai, kurių d÷ka įgyvendinama veiklos grandis. Ji gali būti vertinamapasinaudojant tais pačiais metodais kaip veiklos grandis. Veikla gali būti konkursopaskelbimas viešųjų pirkimų procese.