Vidaus audito rekomendacijos - Finansų ministerija

Jeigu bus vertinamos specifin÷s veiklos sritys, kaip, pvz., ligoninių aprūpinimas įranga,tai neaiškiems, specifiniams klausimams išspręsti vidaus auditorius tur÷tų pasitelkti tossrities tinkamus specialistus iš viešojo juridinio asmens personalo.Taigi, išankstinis tyrimas tur÷tų apimti:1) pagrindinių potencialiai rizikingų veiksnių įtaką,2) audito įrodymų surinkimo būdus, jų reikiamą kiekį,3) įvertinimus ir metodiką, kuria remiantis bus analizuojami surenkami duomenys,4) audito atlikimo laiką,5) kokios patirties reikia vidaus auditui atlikti ir kiek tam reikia auditorių darbo valandų,6) darbo dokumentų struktūrą.Preliminarus tyrimas prieš atliekant tam tikrą vidaus auditą reikalingas dar ir tam, kad po jogali paaišk÷ti, kad numatytu laiku, atlikti numatytą vidaus auditą n÷ra galimybių ir joatlikimo laikas turi būti nukeltas v÷lesniam laikotarpiui, kai bus išspręstos iškilusiosproblemos. Pavyzdžiui auditui atlikti gali iškilti tokie trukdžiai:1) kitų auditorių ar institucijų tikrinimas tuo pačiu laikotarpiu;2) audito atlikimas nebus naudingas, pvz., d÷l veiklos nutraukimo;3) negalima surinkti pakankami patikimų, teisingų duomenų, kurių reikia vidaus audituiatliktu;4) n÷ra pakankamos kvalifikacijos vidaus auditorių,5) kitos priežastys.9.5.6. Vidaus kontrol÷s įvertinimasAtliekant tiek išankstinį, tiek esminį sistemos vertinimą, reikia:1) nustatyti riziką, susijusią su vidaus audito tikslais, nuo kurios tur÷tų apsaugoti efektyvikontrol÷s sistema;2) nagrin÷jant procedūrų vadovus, instrukcijas darbuotojams, kalbantis su jais ir pan.,išsiaiškinti, kokia kontrol÷ yra naudojama siekiant išvengti nustatytos rizikos. Taip pat reikiaišsiaiškinti, kurios sritys turi būti daugiausia kontroliuojamos;3) įsitikinti, ar tokio tyrimo rezultatai pagrįsti dokumentais (struktūrin÷mis schemomis,aprašymais ir pan.);4) pasitikrinti, ar gerai supranta sistemą, tiesiogiai dalyvaujant atliekant keletą sistemosoperacijų. Toks tiesioginis dalyvavimas paprastai yra pats efektyviausias audito atlikimobūdas, nes vidaus auditorius tada gali susipažinti praktiškai su įvairiais proceso etapais irnustatyti papildomus kontrol÷s taškus;5) įvertinti esamą kontrol÷s efektyvumą, atsižvelgiant į rizikos veiksnius, susijusius sutikrinama veikla.Vidaus auditorius gali parengti klausimynus apie vidaus kontrolę arba pagrindinius kontrol÷sklausimus, kurie pad÷s jam atlikti kontrol÷s efektyvumo įvertinimą.Vidaus auditorius gali įvertinti vidaus kontrol÷s sistemos patikimumą, pasinaudodamas tokiaskale:labai gera - jeigu visa rizika yra tinkamai kontroliuojama, tai kontrol÷ vykdoma efektyviai;gera- jeigu visa rizika yra tinkamai kontroliuojama, tai kontrol÷ vykdoma efektyviai,išskyrus nedideles išimtis;vidutiniška - jeigu visa rizika yra tik tam tikru lygiu kontroliuojama, tai kontrol÷ gali kartaisbūti nevykdoma;bloga - jeigu ne visa rizika yra kontroliuojama, ir/arba kontrol÷ gali dažnai būtinevykdoma.