Vidaus audito rekomendacijos - Finansų ministerija
Vidaus audito rekomendacijos - Finansų ministerija
Vidaus audito rekomendacijos - Finansų ministerija
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
<strong>Vidaus</strong> <strong>audito</strong> mastas bei atlikimo terminai paprastai būna jau nustatyti planavimo metu.Tačiau vidaus <strong>audito</strong> programoje tiek <strong>audito</strong> mastas, tiek terminai tur÷tų būti patikslintiatsižvelgiant į išankstinio tyrimo rezultatus.Sudarydamas <strong>audito</strong> programą, vidaus <strong>audito</strong>rius tur÷tų atsižvelgti į potencialiai rizikingusprocesus bei didel÷s rizikos sritis:1) svarstoma politikos sritis, organizacija, veikla, programa arba funkcija netolimoje praeityjenebuvo <strong>audito</strong> nagrin÷jimo arba vertinimo dalykas;2) kai kyla rizika d÷l blogo finansinio planavimo, vadovavimo, veiklos, pvz.:- staigiai did÷ja panaudojamų finansinių ar biudžetinių l÷šų sumos, reikšmingi vykdomųprogramų ar veiklos krypčių pasikeitimai;- rizikingos sritys (viešųjų pirkimų sutartys, aukštos technologijos projektai, aplinkosapsaugos projektai ir t.t.);- nauja ar neatid÷liotina veikla;- sud÷tingos valdymo struktūros, neaiški atsakomyb÷ ir atskaitomyb÷;- kai dalyku potencialiai gali dom÷tis ar šiuo metu domisi Seimas, Vyriausyb÷ arbavisuomen÷;- kai visos iš vidaus <strong>audito</strong> kylančios išvados gali lemti naujų arba keičiamų teis÷s aktųformuluotę.9.5.10. Audito programos patvirtinimasVAT vadovas turi pasirašytinai patvirtinti vidaus <strong>audito</strong> darbo programą (planą). Bet kurievidaus <strong>audito</strong> programos (plano) pakeitimai taip pat turi būti patvirtinti VAT vadovo.9.6. Audito įrodymai (faktin÷s medžiagos rinkimas darbo vietoje)9.6.1 Audito įrodymų tinkamumasReikia surinkti visą informaciją, susijusią su vidaus <strong>audito</strong> tikslais ir darbo apimtimi(<strong>audito</strong> įrodymai).Pagrindiniai reikalavimai <strong>audito</strong> įrodymams yra:1) jų pakankamumas, t. y. vidaus <strong>audito</strong>rius turi surinkti reikiamą kiekį informacijos, kadgal÷tų pagrįsti pateiktas išvadas bei duotas rekomendacijas;2) tinkamumas, t. y. vidaus <strong>audito</strong>rius turi surinkti tokią informaciją, kuri atitiktų vidaus<strong>audito</strong> tikslus;3) patikimumas, t. y. nešališki įrodymai, kurie priklauso nuo informacijos pobūdžio ir šaltinio.Audito įrodymų pakankamumą, tinkamumą ir patikimumą turi įvertinti pats vidaus<strong>audito</strong>rius, atsižvelgdamas į:1) problemos apimtį ir įtaką audituojamajam objektui,2) patirtį, įgytą ankstesnio <strong>audito</strong> metu,3) <strong>audito</strong> procedūrų rezultatus, nustatytus vidaus <strong>audito</strong> metu,4) vidaus <strong>audito</strong> tikslus,5) įrodymų gavimo šaltinius ir pobūdį.9.6.2 Audito procedūrosNagrin÷dami ir vertindami surinktą informaciją, vidaus <strong>audito</strong>riai turi naudoti procedūras:tikrinimą, skaičiavimą, patvirtinimą, steb÷jimą, apklausą, tiesioginį steb÷jimo, analitines irkitas procedūras. <strong>Vidaus</strong> <strong>audito</strong>rius pats pasirenka <strong>audito</strong> procedūras, atsižvelgdamas į <strong>audito</strong>tikslus, apimtis ir sud÷tingumą. Tod÷l negali būti vienodų procedūrų visiems vidaus <strong>audito</strong>
Change language