Vidaus audito rekomendacijos - Finansų ministerija

8.4.3 3 pavyzdys1. Nustatomos visos vidaus audito tarnybos audituotinos veiklos sritys, pavyzdžiui:1) vidaus kontrol÷s sistema,2) išlaidos ir investicijos,3) informacin÷s sistemos (kompiuterizuotos ir nekompiuterizuotos),4) programos,5) sutartys,6) turto apsauga,7) viešojo juridinio asmens struktūriniai padaliniai, pavaldūs bei reguliavimo sričiai priskirtiviešieji juridiniai asmenys,8) funkcijos (pirkimas, pardavimas, automobilių eksploatavimas ir t. t.),9) ūkinių operacijų ir įvykių apskaita (pirkimo, turto, išmok÷jimų, investicijų apskaita),10) finansinių ataskaitų projektai.2. Įvertinama visų audituotinų veiklos sričių rizika ir prioritetiniai audituotinisubjektai.2.1. kiekvienos apibr÷žtos srities rizika nustatoma remiantis rizikos veiksniais ir jųlyginamąja dalimi (svorių dimensija).2.1.1. Rizikos veiksniai – kriterijai, taikomi nustatyti galimą sąlyginę reikšmę ir tikimybęsąlygų ar įvykių, galinčių daryti neigiamą įtaką institucijai. Nustatytas rizikos veiksnių skaičiusturi būti ribotas, tačiau pakankamas, kad būtų galima įsitikinti, jog vertinama tinkamai.Rizikos veiksniai gali būti:1) moralinis klimatas,2) personalo kompetencija, tinkamumas ir sąžiningumas,3) turto dydis, likvidumas,4) finansin÷s bei ekonomin÷s sąlygos, operacijų kiekis,5) konkurencijos sąlygos,6) veiklos sud÷tingumas ir kintamumas,7) tiek÷jų bei klientų ir vyriausyb÷s priimtų norminių aktų įtaka,8) kompiuterizuotų informacijos sistemų lygis,9) geografinis veiklos išd÷stymas,10) organizaciniai, operaciniai, technologiniai ar ekonominiai pokyčiai,11) vadovų sprendimai,12) ankstesnių auditų datos ir rezultatai,13) audito metu nustatytų faktų pripažinimas ir veiksmai, kurių imtasi jiems ištaisyti.2.1.2. Kiekvienos apibr÷žtos srities rizika pagal pasirinktus veiksnius gali būti įvertinama,naudojant tokią svorių dimensijos trijų skaičių skalę (1 – esant mažam svoriui, 2 – esantvidutiniam svoriui, 3 – esant dideliam svoriui):2.1.2.1 Vidaus kontrol÷s įvertinimas:1) tinkama ir efektyvi (dimensijos svoris – 1),2) vidutinio lygio, su keletu trūkumų, ne visiškai tinkamai įdiegta (dimensijos svoris – 2),3) silpna (dimensijos svoris – 3).2.1.2.2. Pakeitimų/reorganizacijos vertinimas:1) stabili struktūra, nežymūs pasikeitimai (dimensijos svoris – 1),2) maži pasikeitimai, bet nereguliarūs ir nereikšmingi (dimensijos svoris – 2),3) dideli pasikeitimai, įtakojantys personalą, taisykles ir procedūras (dimensijos svoris – 3).