Jaargang 2013, Week 12

fiscaal
Zes procent btw op verbouwingen
en renovaties
De btw op verbouwingen en renovatiewerk in
bestaande bouw gaat per 1 maart 2013 voor een jaar
(tot 1 maart 2014) omlaag naar zes procent. De
ministerraad wil met deze tijdelijke tariefsverlaging
de investeringen op de woningmarkt aanjagen en de
bouwsector versterken.
Het verlaagde btw-tarief geldt uitsluitend voor de kosten
van arbeid (zo blijkt uit de site van de belastingdienst), niet
op materiaalkosten. De maatregel is een onderdeel van het
Woningmarktakkoord dat minister Blok van Wonen en
Rijksdienst recent heeft gesloten met D66, ChristenUnie en
SGP. De tariefsverlaging kost de schatkist in 2013 € 188 miljoen
en in 2014 nog eens € 38 miljoen. Goed nieuws voor
de bouwsector. Het lagere btw-tarief zal de omzet van aannemers,
schilders, onderhouds- en installatiebedrijven en
professionele klussers zeker stimuleren. Deze sector kan wel
wat steun in de rug gebruiken.
DGA: zet resthypotheek om in renteloze PL bij de bv
Heeft u nog een bescheiden hypotheekschuld op uw woonhuis?
En heeft u in de bv overtollige liquide middelen? Ga
dan eens na of het niet verstandig is om de hypotheekschuld
af te lossen en die te vervangen door een renteloze
personeelslening bij uw bv. U verspeelt dan de aftrek van de
eigenwoningrente, maar dat kost u niets omdat die aftrekpost
toch al wegviel tegen het eigenwoningforfait. Als u
geen aftrek eigenwoningrente heeft, vervalt ook het eigenwoningforfait.
Dat scheelt u inkomstenbelasting. Check of u
voldoet aan de voorwaarden voor een renteloze lening bij
uw bv.
Benut de maximale reservering
oudedagsreserve bij staking
Gaat u dit jaar uw eenmanszaak verkopen of omzetten in
een bv? Let op: in uw laatste jaar als IB-ondernemer kunt
u uw oudedagsvoorziening een extra impuls geven. U kunt
maximaal doteren aan de oudedagsreserve, en die reserve
kunt u bij staking van de onderneming belastingvrij omzetten
in een stamrecht, een recht op lijfrente-uitkeringen
voor de oude dag. De wet staat die omzetting in een stamrecht
toe tot een maximumbedrag. Dat maximum is afhankelijk
van de leeftijd van de ondernemer. De eerder opgebouwde
oudedagsvoorzieningen moeten op dat maximum in
mindering worden gebracht, maar die korting geldt niet
voor de OR-toevoeging in het laatste jaar van uw IB-onderneming.
Dat biedt u een extra opbouw van uw oudedagsvoorziening!
Door Twan Hertogs
Hertogs Administratie- en Belastingadvies
Geen inkomen in box 1, geen premies volksverzekeringen
Als u in 2013 uw inkomen in box 1 tot nihil kunt terugbrengen,
bent u geen premies volksverzekeringen verschuldigd.
Dat biedt interessante perspectieven voor een DGA
met een pensioenopbouw in eigen beheer die rond zijn zestigste
stopt met werken, maar zijn pensioenuitkeringen pas
laat ingaan als hij 65 wordt. Als hij de tussenliggende jaren
kan overbruggen met inkomsten uit box 2 – dividend uit de
bv en/of box 3-inkomsten uit vermogen – kan hij in die
jaren de premieheffing volksverzekeringen vermijden. Dat
levert per jaar een belastingvoordeel op ruim € 10.000,-. En
de AOW-uitkering wordt niet gekort! Houd daar rekening
mee bij uw inkomensplanning!
Minder box 3-vermogen, minder eigen bijdrage AWBZ
De eigen bijdrage voor de AWBZ-zorg is per 1 januari 2013
verhoogd. Dat treft onder meer ouderen die in een verzorgingshuis
wonen. Vanaf 1 januari 2013 wordt 8 procent van
het box 3-vermogen bij het (verzamel)inkomen geteld, en
dat verhoogt de grondslag voor de berekening van de eigen
AWBZ-bijdrage. Mensen met vermogen in box 3 betalen
daardoor een hogere eigen bijdrage dan mensen zonder
spaargeld. Door het box 3-vermogen te verminderen, gaat
de eigen AWBZ-bijdrage omlaag. Dat maakt schenkingen
aan de (klein)kinderen extra interessant. Of wellicht is het
aflossen van de overbedelingsschuld, ontstaan bij het overlijden
van de eerste ouder, een beter alternatief.
Kapitaalverzekering: vóór 1 april 2013 omzetten in KEW
Heeft u een – al langer lopende – kapitaalverzekering als
spaarproduct in box 3? U kunt die kapitaalverzekering alsnog
omzetten in een kapitaalverzekering eigen woning
(KEW). Dat moet dan wel gebeuren vóór 1 april 2013. Bij
een KEW bent u verplicht om de uitkering te gebruiken om
de hypotheek op uw woonhuis af te lossen. U stelt zo de
(gedeeltelijke) aflossing van uw hypotheek veilig. Een rustig
gevoel. En door de omzetting van uw ‘gewone’ kapitaalverzekering
in een KEW bespaart u belasting: een kapitaalverzekering
is belast in box 3, een KEW valt in box 1 en is
vrijgesteld van belastingheffing.
Aangifte te laat? Geen boete zonder aanmaning!
Heeft u uw aangifte te laat ingediend? En heeft de fiscus
dat gehonoreerd met een boete? Ga dan na of u wel tijdig
een aanmaning tot het doen van de aangifte heeft ontvangen.
Zonder aanmaning geen boete. Let op: de inspecteur
moet aantonen dat hij de aanmaning tijdig heeft verzonden.
Alleen een uitdraai uit het geautomatiseerde systeem
van de belastingdienst – waaruit blijkt dat de aanmaning is
verzonden – is niet voldoende bewijs, zo heeft de belastingrechter
beslist.
De Uitstraling 49