Negende jaargang - nr 1 - Salland Zakelijk

LenS accountants:
De hypotheekrenteaftrek
na
1 januari 2013
U hebt ongetwijfeld gelezen dat het kabinet de
nieuwe regels rond de hypotheekrenteaftrek door
de Eerste en Tweede Kamer heeft geloodst. Daar
was even wat hulp voor nodig van een aantal
andere politieke partijen en het heeft een paar
aanpassingen gekost, maar invoering per 1 januari
2013 is nu een feit. Wat zijn nu de gevolgen In dit
artikel wordt daar in het kort op ingegaan.
Bestaande gevallen
Hebt u een bestaande hypotheek per 31 december 2012, dan heeft de
nieuwe regeling geen gevolgen voor dit hypotheekbedrag. Verkoopt u
uw bestaande woning en koopt u een nieuwe woning met een hogere
hypotheekschuld, dan is in principe alleen op het bedrag van de
verhoging de nieuwe regeling van toepassing. Dit kan betekenen dat
u een hypotheekschuld hebt die uit twee gedeelten bestaat, een deel
met de voorwaarden van vóór 31 december 2012 en een deel met de
nieuwe voorwaarden.
Wel van belang voor bestaande hypotheken is dat het belastingpercentage
waartegen de aftrek plaatsvindt, kan wijzigen. Zo heeft het kabinet
besloten dat aftrek tegen het hoogste tarief van 52% moet worden
afgebouwd tot 38% over 28 jaar. Oftewel, elk jaar neemt dit percentage
af met 0,5%.
Bij een hypotheekbedrag van € 400.000 en een rentepercentage van
5, betekent dit een toename van € 100 aan netto woonlasten per jaar.
Nieuwe regeling
Om een schuld na 1 januari 2013 aan te merken als een eigen woningschuld
waarvan de rente aftrekbaar is, gelden de volgende voorwaarden:
n de schuld is aangegaan in verband met een eigen woning;
n volgens het financieringscontract wordt gedurende de looptijd ten
minste annuïtair en in maximaal 360 maanden afgelost;
n er wordt voldaan aan de verplichting tot aflossing.
Van belang is dus dat in het financieringscontract expliciet is opgenomen
dat annuïtair wordt afgelost en in maximaal 360 maanden. Bij een
annuïtaire lening betaalt men een vast bedrag en wordt in het begin
veel rente betaald en weinig afgelost, gedurende de looptijd slaat dit
om en neemt het aflossingsdeel toe. Wordt niet voldaan aan deze
voorwaarden, dan valt de schuld in box 3 en is de rente niet aftrekbaar.
Overigens heeft het kabinet onder druk van andere politieke partijen
een kleine verruiming aangebracht. Het wordt toegestaan om naast
de annuitaire hypotheek een aflossingsvrije hypotheek af te sluiten
tot maximaal 50% van de waarde van de eigen woning en met een
maximale looptijd van 35 jaar. De rente op deze hypotheek is echter
niet aftrekbaar. Ook is overeengekomen dat het btw-tarief van 6% zal
gaan gelden voor onderhoud aan bestaande woningen in de periode
van 1 maart 2013 tot 1 maart 2014. Onduidelijk is nog of dit naast de
kosten van arbeid ook zal gelden voor materialen.
Wat gebeurt er als onder de nieuwe regeling niet wordt voldaan aan de
aflossingseis In principe heeft dit nog geen gevolgen en is een
kalenderjaar extra beschikbaar om dit tekort in te halen. Voorwaarde is
wel dat het niet aflossen niet meer dan incidenteel mag gebeuren. Is er
na deze extra (inhaal)periode nog een tekort als gevolg van een aantoonbaar
onvoldoende betalingscapaciteit, dan mag met de financier
een nieuw annuitair aflossingsschema worden overeengekomen. Wordt
dit schema ook niet nagekomen, dan wordt de schuld over geheveld
naar box 3 en is de rente niet meer aftrekbaar. Het is dus zaak het
aflossingsschema goed te blijven volgen.
De nieuwe regeling is complex bij verhuizing, echtscheiding en bij
overlijden. Laat u in dat geval goed adviseren.
drs Edwin de Witte
LenS accountants
Vrieswijk 1
8103 PB Raalte
T: 0572 – 35 44 88
I: www.lens-accountants.nl
23