Hierbij - De Beer Accountants en Belastingadviseurs

Btw-heffing bij vrijgesteldeondernemers niet waterdichtWanneer u als ondernemer btw-vrijgestelde prestaties levert, betaalt u geen btw over uw omzeten kunt u ook geen btw aftrekken die aan u in rekening wordt gebracht. Door de integratieheffingmoet u echter wel btw betalen als u goederen in uw onderneming gebruikt die u zelf heeft gemaaktof als u goederen laat maken en hiervoor materialen beschikbaar stelt. De Hoge Raad twijfelt of deintegratieheffing voldoet aan de Europese regels. De kans bestaat dat de btw-heffing voor vrijgesteldeondernemers aangepast wordt.Integratieheffing in het kortDe integratieheffing heeft als doel concurrentie te voorkomentussen vrijgestelde ondernemers die zelfgemaakte goederengebruiken en vrijgestelde ondernemers die dit niet doen. Metname wanneer u als vrijgestelde ondernemer een bedrijfspandlaat bouwen op eigen grond, komt de integratieheffing omde hoek kijken.een vergelijkbare situatie maar zonder eigen grond, betaalt€ 104.500 aan de aannemer. De aannemer berekent in dat gevalnamelijk btw over het bedrijfspand inclusief de grond. Eenverschil dus van € 28.500 (€ 104.500 - € 76.000) tussen u en deandere vrijgestelde ondernemer. Om dit te voorkomen, geldtde integratieheffing van 19% over de waarde van de grond ad€ 150.000, oftewel € 28.500.Integratieheffing in praktijkStel, u heeft een stuk grond met eenwaarde van € 150.000. Door een aannemerlaat u hierop een bedrijfspand bouwenvoor € 400.000, exclusief € 76.000btw. In uw bedrijf heeft u alleen vrijgesteldeomzet. Door de integratieheffingmoet u nu btw betalen, omdat u de grondvoor bedrijfsdoeleinden gebruikt. De aan deaannemer verschuldigde btw van € 76.000 magu volledig aftrekken. Bij ingebruikname van hetpand moet u € 104.500 aan btw betalen (€ 150.000 waardegrond + € 400.000 waarde bedrijfspand x 19% btw).Bent ueen btw vrijgesteldeondernemeren speelt bij ude integratieheffing?Maak tijdig bezwaarter behoud van uwrechten!Twijfels Hoge RaadDe Hoge Raad twijfelt of er wel btw mag wordengeheven als een ondernemer een onroerendgoed in gebruik neemt voor vrijgestelde doeleindenen hij dit onroerend goed niet zelf heeftvervaardigd, maar heeft laten vervaardigendoor een derde (in bovenstaand voorbeeld deaannemer). Bovendien zijn er twijfels of er welbtw kan worden geheven over de waarde van deeigen grond, als in het verleden niet eerder aftrek vanbtw is genoten voor deze grond. De Hoge Raad legt nu hetEuropese Hof van Justitie een vraag voor over de reikwijdte en deheffingsgrondslag van de integratieheffingLet op!Mocht de grond bij oplevering in waarde zijn gestegen, danmoet de btw over deze hogere waarde worden berekend!Opheffen concurrentievervalsingZonder integratieheffing betaalt u € 76.000 btw aan de aannemerdie u niet kunt aftrekken als voorbelasting. U bent immerseen vrijgestelde ondernemer. Een vrijgestelde ondernemer inTijdig bezwaar makenDe mogelijkheid bestaat dat het Europese Hof van Justitie deNederlandse integratieheffing in strijd acht met Europees rechten deze in zoverre onverbindend verklaart. Krijgt u met eenintegratieheffing te maken? Dan adviseren wij u zo spoedigmogelijk bezwaar te maken tegen de heffing om op die manieruw rechten te behouden. Blijkt uiteindelijk dat de integratieheffing(deels) onverbindend wordt verklaard? Dan kunt u daarmeeeen aanzienlijk bedrag aan btw besparen. •14 Beerbericht | oktober 2011